2024年稅務(wù)師真題與試題及答案

2024年稅務(wù)師真題與試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

B.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人

C.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人

D.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，并繳納增值稅的單位和個(gè)人

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)

B.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并取得收入的企業(yè)

C.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并取得應(yīng)稅收入的企業(yè)

D.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得收入的個(gè)人

B.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人

C.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的個(gè)人

D.個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的個(gè)人

4.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人

B.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)并取得營(yíng)業(yè)稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)并繳納營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人

D.營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)并取得房產(chǎn)稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人

C.房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)并繳納房產(chǎn)稅的單位和個(gè)人

D.房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.提供應(yīng)稅服務(wù)

D.進(jìn)口貨物

7.下列屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：

A.職工工資

B.職工福利費(fèi)

C.利息支出

D.捐贈(zèng)支出

8.下列屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.利息、股息、紅利所得

9.下列屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有：

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B.提供建筑安裝工程作業(yè)

C.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

D.提供金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)

10.下列屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有：

A.房屋

B.土地

C.房屋附屬設(shè)施

D.房屋附屬土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.增值稅納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）

12.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人僅限于企業(yè)法人。（）

13.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅限于中國(guó)公民。（）

14.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人僅限于在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人。（）

15.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人僅限于在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下：

（1）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）稅率不同：一般納稅人適用的稅率包括增值稅基本稅率、低稅率等，而小規(guī)模納稅人適用的稅率一般較低。

（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用不同：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（4）稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠相對(duì)較少。

（5）稅務(wù)管理不同：一般納稅人的稅務(wù)管理相對(duì)較為嚴(yán)格，需要報(bào)送的稅務(wù)報(bào)表和資料較多，而小規(guī)模納稅人的稅務(wù)管理相對(duì)較寬松。

17.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程主要包括以下步驟：

（1）企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，編制企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

（2）企業(yè)將申報(bào)表及附報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及附報(bào)資料進(jìn)行審核。

（4）企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明或修改申報(bào)表。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)情況進(jìn)行審核，確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

（6）企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

18.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度。

答案：

個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指?jìng)€(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人（支付所得的單位和個(gè)人）在支付個(gè)人所得稅前，按照稅法規(guī)定扣除稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的制度。

源泉扣繳制度的主要內(nèi)容包括：

（1）扣繳義務(wù)人：支付所得的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等。

（2）扣繳稅款：扣繳義務(wù)人在支付所得時(shí)，按照稅法規(guī)定扣除稅款。

（3）扣繳期限：扣繳義務(wù)人應(yīng)在所得支付之日起7日內(nèi)，將扣繳的稅款解繳至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行監(jiān)督管理，確保源泉扣繳制度的有效執(zhí)行。

（6）納稅人有權(quán)利對(duì)扣繳義務(wù)人未扣繳的稅款進(jìn)行申報(bào)和追繳。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收制度中的重要作用及其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

答案：

增值稅作為一種重要的稅種，在稅收制度中扮演著至關(guān)重要的角色，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.促進(jìn)資源配置優(yōu)化：增值稅通過(guò)“增值額”作為計(jì)稅依據(jù)，有利于避免重復(fù)征稅，鼓勵(lì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)，提高資源配置效率。它鼓勵(lì)企業(yè)專(zhuān)注于自身核心業(yè)務(wù)，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，從而提高整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)效率。

2.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)：增值稅的征收方式使得企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)決策時(shí)，更加注重提高產(chǎn)品的附加值，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)向高附加值、高技術(shù)含量方向發(fā)展。這有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

3.穩(wěn)定財(cái)政收入：增值稅的征收范圍廣泛，涉及生產(chǎn)、流通、消費(fèi)等多個(gè)環(huán)節(jié)，有利于穩(wěn)定財(cái)政收入。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增值稅收入在財(cái)政收入中的比重逐年上升，成為國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。

4.減輕企業(yè)稅負(fù)：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為增值額，有利于降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)可以將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，減少實(shí)際稅負(fù)。此外，增值稅的稅收優(yōu)惠政策也有助于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)活力。

5.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)：增值稅的征收方式有利于消除地區(qū)間的稅收差異，實(shí)現(xiàn)稅收中性，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。這有助于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高市場(chǎng)資源配置效率。

在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，增值稅的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.優(yōu)化資源配置：增值稅通過(guò)避免重復(fù)征稅，鼓勵(lì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)，有助于優(yōu)化資源配置，提高社會(huì)生產(chǎn)效率。

2.促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新：增值稅的征收方式鼓勵(lì)企業(yè)提高產(chǎn)品附加值，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅的稅收優(yōu)惠政策有助于引導(dǎo)企業(yè)向高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

4.擴(kuò)大內(nèi)需：增值稅的征收范圍廣泛，有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)消費(fèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

5.提高對(duì)外開(kāi)放水平：增值稅的稅收中性原則有助于提高我國(guó)對(duì)外開(kāi)放水平，吸引外資，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：A

解析思路：增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，這是增值稅法定的納稅人定義。

2.答案：C

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)并取得應(yīng)稅收入的企業(yè)，這是企業(yè)所得稅法定的納稅義務(wù)人定義。

3.答案：B

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人，這是個(gè)人所得稅法定的納稅義務(wù)人定義。

4.答案：A

解析思路：營(yíng)業(yè)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，這是營(yíng)業(yè)稅法定的納稅義務(wù)人定義。

5.答案：A

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人是所有在中國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人，這是房產(chǎn)稅法定的納稅義務(wù)人定義。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.答案：ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物，這些都是增值稅法定的應(yīng)稅行為。

7.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括職工工資、職工福利費(fèi)、利息支出以及捐贈(zèng)支出，這些都是企業(yè)所得稅法定的稅前扣除項(xiàng)目。

8.答案：ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得以及利息、股息、紅利所得，這些都是個(gè)人所得稅法定的應(yīng)稅所得。

9.答案：ABCD

解析思路：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑安裝工程作業(yè)、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)以及提供金融保險(xiǎn)業(yè)服務(wù)，這些都是營(yíng)業(yè)稅法定的應(yīng)稅行為。

10.答案：AC

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括房屋和房屋附屬設(shè)施，但不包括土地，因?yàn)橥恋夭粚儆诜慨a(chǎn)稅的征稅對(duì)象。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.答案：√

解析思路：增值稅納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這是增值稅法定的權(quán)利。

12.答案：×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不僅限于企業(yè)法人，還包括其他取得應(yīng)稅收入的組織和個(gè)人。

13.答