2024年稅務(wù)師考試緊扣要點試題及答案

2024年稅務(wù)師考試緊扣要點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費供應(yīng)

C.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)

D.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人

3.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。

A.3%征收率

B.6%征收率

C.5%征收率

D.13%征收率

4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人申報納稅期限的是（）。

A.每月

B.每季

C.每半年

D.每年

5.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的開具有效期限的是（）。

A.開具后的當(dāng)月

B.開具后的次月

C.開具后的三個月

D.開具后的六個月

6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的情形是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)

C.銷售貨物的企業(yè)

D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元

7.下列各項中，不屬于增值稅扣繳義務(wù)人情形的是（）。

A.代收代付款項

B.代購代銷

C.代開發(fā)票

D.代墊款項

8.下列各項中，不屬于增值稅出口退稅的情形是（）。

A.境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

B.境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.境內(nèi)外貿(mào)企業(yè)出口貨物

D.境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物

9.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的情形是（）。

A.銷售貨物或者提供勞務(wù)，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供勞務(wù)，未收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，但已將貨物發(fā)出或者勞務(wù)已提供的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供勞務(wù)，已收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)，但尚未發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供勞務(wù)，已將貨物發(fā)出或者勞務(wù)已提供，但未收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅申報的情形是（）。

A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、進(jìn)口貨物

B.增值稅一般納稅人申報抵扣進(jìn)項稅額

C.增值稅一般納稅人申報出口退稅

D.增值稅一般納稅人申報繳納增值稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅納稅人應(yīng)納稅額計算的基本方法有（）。

A.直接計算法

B.間接計算法

C.稅率法

D.征收率法

2.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括（）。

A.發(fā)票聯(lián)

B.抵扣聯(lián)

C.原票聯(lián)

D.抵扣聯(lián)

3.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費供應(yīng)

C.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)

D.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人

4.增值稅專用發(fā)票的開具要求有（）。

A.發(fā)票內(nèi)容真實

B.發(fā)票開具準(zhǔn)確

C.發(fā)票填寫規(guī)范

D.發(fā)票保管完好

5.增值稅出口退（免）稅的適用范圍有（）。

A.境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物

B.境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C.境內(nèi)外貿(mào)企業(yè)出口貨物

D.境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法計稅。（）

2.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年。（）

3.增值稅一般納稅人申報抵扣進(jìn)項稅額時，應(yīng)將取得的增值稅專用發(fā)票或者其他合法的增值稅扣稅憑證在申報期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。（）

4.增值稅出口退（免）稅的申報期限為貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)。（）

5.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)、進(jìn)口貨物，應(yīng)按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理上的主要區(qū)別包括：

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間不同：一般納稅人以貨物銷售或提供勞務(wù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間，而小規(guī)模納稅人以貨物銷售或提供勞務(wù)的當(dāng)天或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（2）增值稅專用發(fā)票管理不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，需由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（3）進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物等所支付的增值稅，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。

（4）稅收優(yōu)惠政策不同：一般納稅人可以享受增值稅一般計稅方法、簡易計稅方法等稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人只能享受簡易計稅方法。

（5）申報納稅期限不同：一般納稅人申報納稅期限為每月、每季、每半年或每年，而小規(guī)模納稅人申報納稅期限為每月或每季。

2.題目：請簡述增值稅出口退（免）稅的基本流程。

答案：

增值稅出口退（免）稅的基本流程如下：

（1）出口企業(yè)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。

（2）出口企業(yè)取得出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等出口憑證。

（3）出口企業(yè)按照規(guī)定期限向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退（免）稅。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口退（免）稅申報材料，確認(rèn)出口退（免）稅資格。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，辦理出口退（免）稅手續(xù)。

（6）出口企業(yè)收到退稅款或免抵稅額。

3.題目：請簡述增值稅專用發(fā)票的開具要求。

答案：

增值稅專用發(fā)票的開具要求包括：

（1）發(fā)票內(nèi)容真實：發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量、單價、金額等應(yīng)與實際銷售相符。

（2）發(fā)票開具準(zhǔn)確：發(fā)票上的稅率和稅額應(yīng)準(zhǔn)確計算。

（3）發(fā)票填寫規(guī)范：發(fā)票上的字跡應(yīng)清晰可辨，不得涂改、挖補(bǔ)。

（4）發(fā)票保管完好：發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得遺失、損毀。

（5）發(fā)票使用合法：發(fā)票僅限于銷售方開具給購買方，不得用于虛假交易。

（6）發(fā)票開具時限：發(fā)票應(yīng)在銷售貨物或提供勞務(wù)的當(dāng)天開具，不得提前或延后開具。

五、論述題

題目：論述增值稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其對稅收管理的影響。

答案：

增值稅作為一種重要的稅種，在我國國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。以下是增值稅在國民經(jīng)濟(jì)中的作用及其對稅收管理的影響：

1.作用：

（1）籌集財政收入：增值稅作為我國主要稅種之一，為中央和地方財政提供了穩(wěn)定的收入來源，有助于實現(xiàn)國家財政收支平衡。

（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：增值稅實行逐級抵扣，有利于降低商品價格，促進(jìn)商品流通，進(jìn)而刺激消費和投資，推動經(jīng)濟(jì)增長。

（3）公平稅負(fù)：增值稅對各類商品和勞務(wù)普遍征收，避免了重復(fù)征稅，有利于實現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)各類企業(yè)公平競爭。

（4）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的稅率有所不同，有利于引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

2.對稅收管理的影響：

（1）強(qiáng)化稅收征管：增值稅實行逐級抵扣，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對納稅人的監(jiān)管，防止逃稅、騙稅等違法行為。

（2）提高稅收征管效率：增值稅專用發(fā)票的使用，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行實時監(jiān)控，提高稅收征管效率。

（3）促進(jìn)稅收信息化建設(shè)：增值稅電子化管理的推進(jìn)，有助于提高稅收征管信息化水平，降低稅收征管成本。

（4）完善稅收法律法規(guī)：隨著增值稅制度的不斷完善，相關(guān)法律法規(guī)也將逐步健全，為稅收管理提供有力保障。

試卷答案如下

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：根據(jù)增值稅應(yīng)稅行為定義，銷售不動產(chǎn)屬于應(yīng)稅行為。

2.D

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下，故選項D不屬于小規(guī)模納稅人。

3.D

解析思路：增值稅簡易計稅方法包括3%、6%、5%征收率，13%征收率不屬于簡易計稅方法。

4.C

解析思路：增值稅一般納稅人的申報納稅期限為每月、每季、每半年或每年，選項C不屬于申報納稅期限。

5.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具有效期限為開具后的三個月。

6.C

解析思路：增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，選項C不符合條件。

7.D

解析思路：增值稅扣繳義務(wù)人情形包括代收代付款項、代購代銷、代開發(fā)票，代墊款項不屬于扣繳義務(wù)人。

8.D

解析思路：增值稅出口退稅的適用范圍包括境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、委托出口貨物、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，進(jìn)口貨物不屬于出口退稅范圍。

9.C

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供勞務(wù)的當(dāng)天，已收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，選項C不符合條件。

10.D

解析思路：增值稅一般納稅人納稅申報情形包括銷售貨物、提供勞務(wù)、進(jìn)口貨物，申報抵扣進(jìn)項稅額，申報出口退稅，申報繳納增值稅，選項D不符合條件。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值稅納稅人應(yīng)納稅額計算的基本方法包括直接計算法和間接計算法。

2.AB

解析思路：增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。

3.ABD

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具要求包括發(fā)票內(nèi)容真實、發(fā)票開具準(zhǔn)確、發(fā)票填寫規(guī)范、發(fā)票保管完好、發(fā)票使用合法。

5.ABC

解析思路：增值稅出口退（免）稅的適用范圍包括境內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、委托出口貨物、外貿(mào)企業(yè)出口貨物。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法計稅，表述不準(zhǔn)確。