2024稅務(wù)師考試難點(diǎn)解析試題及答案

2024稅務(wù)師考試難點(diǎn)解析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人

B.凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，均為增值稅納稅人

C.凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，均為增值稅納稅人

D.凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位，均為增值稅納稅人

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后的余額

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金及附加后的余額

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和固定稅率

C.個(gè)人所得稅的稅率分為比例稅率和固定稅率

D.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，以及固定稅率

4.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額減去扣除項(xiàng)目金額后的余額

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額

5.下列關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是：

A.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂的合同金額

B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂的合同金額減去印花稅稅率后的金額

C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂的合同金額減去不征稅收入后的金額

D.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂的合同金額減去扣除項(xiàng)目金額后的余額

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列屬于增值稅納稅人的有：

A.銷售貨物的企業(yè)

B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)

C.進(jìn)口貨物的企業(yè)

D.出口貨物的企業(yè)

2.下列屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目有：

A.資產(chǎn)折舊

B.利息支出

C.捐贈(zèng)支出

D.稅金及附加

3.下列屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目有：

A.國債利息

B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

C.職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)

D.職工失業(yè)保險(xiǎn)

4.下列屬于土地增值稅的扣除項(xiàng)目有：

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

5.下列屬于印花稅的征稅范圍有：

A.貨物運(yùn)輸合同

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D.貸款合同

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，均應(yīng)繳納增值稅。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）

4.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。（）

5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂的合同金額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的作用及其在稅收征管中的作用。

答案：

增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)使用的專用發(fā)票。其主要作用包括：

（1）作為納稅人計(jì)稅的依據(jù)：增值稅專用發(fā)票明確了銷售方和購買方的稅務(wù)信息，為納稅人提供了計(jì)稅依據(jù)，有助于確保增值稅的準(zhǔn)確計(jì)算和繳納。

（2）證明交易的真實(shí)性：增值稅專用發(fā)票能夠證明交易的真實(shí)性，有助于防止逃稅和騙稅行為的發(fā)生。

（3）簡化稅收征管：增值稅專用發(fā)票的使用有助于簡化稅收征管流程，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率。

在稅收征管中的作用：

（1）加強(qiáng)發(fā)票管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)增值稅專用發(fā)票的審核、查詢等手段，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。

（2）查處偷稅、逃稅行為：通過對(duì)增值稅專用發(fā)票的檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處偷稅、逃稅等違法行為。

（3）促進(jìn)稅收征管信息化：增值稅專用發(fā)票的應(yīng)用推動(dòng)了稅收征管的信息化建設(shè)，提高了稅收征管的現(xiàn)代化水平。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其在稅收籌劃中的應(yīng)用。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金及附加等。在稅收籌劃中，合理運(yùn)用稅前扣除項(xiàng)目可以降低企業(yè)的稅負(fù)，以下為幾個(gè)稅前扣除項(xiàng)目及其在稅收籌劃中的應(yīng)用：

（1）成本：企業(yè)應(yīng)合理確定成本，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等，以確保成本的合理性和合法性，降低稅負(fù)。

（2）費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，均可作為稅前扣除項(xiàng)目。在稅收籌劃中，企業(yè)可以合理控制費(fèi)用支出，降低稅負(fù)。

（3）稅金及附加：包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。企業(yè)可以合理規(guī)劃稅金及附加的繳納，以降低稅負(fù)。

（4）捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，在不超過年度利潤總額12%的部分內(nèi)，可以稅前扣除。在稅收籌劃中，企業(yè)可以合理規(guī)劃捐贈(zèng)支出，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

（5）折舊費(fèi)用：企業(yè)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和使用壽命合理確定折舊方法，以降低稅負(fù)。

（6）研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以加計(jì)扣除。在稅收籌劃中，企業(yè)可以加大研發(fā)投入，享受稅收優(yōu)惠。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，增加企業(yè)的凈利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，通過調(diào)整投資、融資等決策，實(shí)現(xiàn)資本成本的最小化。

3.提高財(cái)務(wù)管理水平：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

4.遵守法律法規(guī)：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)遵守國家稅收法律法規(guī)，避免因違規(guī)操作而承擔(dān)法律責(zé)任。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.了解稅法：企業(yè)應(yīng)深入了解國家稅收法律法規(guī)，掌握稅收政策的變化，為稅收籌劃提供依據(jù)。

2.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)符合稅收政策的要求。

3.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠等。

4.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，如合理確定折舊方法、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)等，降低稅負(fù)。

5.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以組建專門的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，提高稅收籌劃的專業(yè)性和效率。

6.定期評(píng)估稅收籌劃效果：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)稅收籌劃的效果進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整稅收籌劃策略。

7.加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作：稅收籌劃需要企業(yè)各部門的協(xié)作，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，確保稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅人的定義涵蓋了在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)A正確。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金及附加后的余額，而不是僅減去扣除項(xiàng)目金額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率確實(shí)分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，因此選項(xiàng)A正確。

4.B

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，而不是收入，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

5.A

解析思路：印花稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人簽訂的合同金額，這是印花稅的基本規(guī)定，因此選項(xiàng)A正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)A、B、C正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金及附加等，因此選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括國債利息、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、職工失業(yè)保險(xiǎn)等，因此選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等，因此選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

5.ABCD

解析思路：印花稅的征稅范圍包括貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、貸款合同等，因此選項(xiàng)A、B、C、D都是正確的。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票確實(shí)可以作