稅務(wù)師考試新大綱解析試題及答案

稅務(wù)師考試新大綱解析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.利息費用

B.捐贈支出

C.工資薪金支出

D.稅收滯納金

3.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.納稅人銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

B.納稅人能夠提供增值稅專用發(fā)票

C.納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣

D.納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪項屬于費用？

A.資產(chǎn)折舊

B.利息費用

C.營業(yè)外支出

D.稅收滯納金

5.下列哪項不屬于營業(yè)稅的征稅范圍？

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑安裝勞務(wù)

C.提供交通運輸服務(wù)

D.出口貨物

6.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪項屬于收入？

A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

B.利息收入

C.營業(yè)外收入

D.稅收滯納金

7.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票的開具條件？

A.納稅人已登記為增值稅一般納稅人

B.納稅人已開具增值稅普通發(fā)票

C.納稅人已取得增值稅專用發(fā)票

D.納稅人已進行增值稅申報

8.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.隨時

9.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次？

A.發(fā)票聯(lián)

B.抵扣聯(lián)

C.記賬聯(lián)

D.押金聯(lián)

10.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的申報期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.隨時

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪些屬于成本？

A.購買原材料成本

B.生產(chǎn)工人工資

C.銷售費用

D.管理費用

2.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次？

A.發(fā)票聯(lián)

B.抵扣聯(lián)

C.記賬聯(lián)

D.押金聯(lián)

3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪些屬于收入？

A.銷售貨物收入

B.提供加工修理修配勞務(wù)收入

C.出口貨物收入

D.營業(yè)外收入

4.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的特征？

A.納稅人銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

B.納稅人能夠提供增值稅專用發(fā)票

C.納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣

D.納稅人必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？

A.每月

B.每季度

C.每年

D.隨時

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（）

2.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除捐贈支出。（）

3.增值稅專用發(fā)票的開具條件是納稅人已登記為增值稅一般納稅人。（）

4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除利息費用。（）

5.營業(yè)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。（）

參考答案：

一、單項選擇題

1.D

2.D

3.D

4.B

5.D

6.B

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多項選擇題

1.AB

2.ABC

3.ABC

4.ABC

5.ABC

三、判斷題

1.√

2.×

3.√

4.√

5.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在銷售額、稅務(wù)管理、發(fā)票開具、進項稅額抵扣等方面存在以下區(qū)別：

（1）銷售額：一般納稅人銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人銷售額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

（2）稅務(wù)管理：一般納稅人需按規(guī)定進行增值稅申報、納稅申報，小規(guī)模納稅人只需按規(guī)定進行簡易計稅申報。

（3）發(fā)票開具：一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票。

（4）進項稅額抵扣：一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，小規(guī)模納稅人不能享受進項稅額抵扣。

2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。

3.簡述增值稅專用發(fā)票的管理要求。

答案：增值稅專用發(fā)票的管理要求包括：

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全增值稅專用發(fā)票管理制度；

（2）納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)確保發(fā)票的真實性、合法性、準(zhǔn)確性；

（3）納稅人應(yīng)妥善保管增值稅專用發(fā)票，不得遺失、毀損、偽造；

（4）納稅人應(yīng)按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票的報送、繳銷和備案。

五、論述題

題目：結(jié)合當(dāng)前稅收政策，分析企業(yè)稅收籌劃的重要性及方法。

答案：隨著稅收政策的不斷調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)稅收籌劃的重要性日益凸顯。稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)降低稅負，提高經(jīng)濟效益，還能增強企業(yè)競爭力，適應(yīng)市場變化。以下是企業(yè)稅收籌劃的重要性及方法：

1.重要性：

（1）降低稅負：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負，提高利潤空間。

（2）提高經(jīng)濟效益：稅收籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。

（3）增強競爭力：在市場競爭日益激烈的背景下，稅收籌劃有助于企業(yè)降低成本，提高市場競爭力。

（4）適應(yīng)政策變化：稅收政策不斷調(diào)整，企業(yè)通過稅收籌劃，可以更好地適應(yīng)政策變化，降低風(fēng)險。

2.方法：

（1）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以根據(jù)稅收政策，合理設(shè)置分支機構(gòu)，利用稅收優(yōu)惠政策，降低整體稅負。

（2）合理選擇投資方向：企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目進行投資，享受稅收優(yōu)惠。

（3）充分利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，充分利用這些政策降低稅負。

（4）合理規(guī)劃財務(wù)活動：企業(yè)可以通過優(yōu)化財務(wù)活動，如調(diào)整收入確認時間、選擇合適的會計政策等，降低稅負。

（5）加強稅務(wù)風(fēng)險管理：企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系，確保稅收籌劃在合法合規(guī)的前提下進行。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等，出口貨物通常享受免稅政策，因此選擇D。

2.D

解析思路：企業(yè)所得稅計算中，稅收滯納金、罰款等屬于不得扣除的項目，因為這些支出是由于企業(yè)自身違規(guī)行為導(dǎo)致的，不構(gòu)成正常生產(chǎn)經(jīng)營成本。

3.D

解析思路：增值稅一般納稅人的特征包括銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、能提供增值稅專用發(fā)票、能享受增值稅進項稅額抵扣、使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)等，其中必須使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)是其特征之一。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅計算中，成本指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的各項費用，如原材料成本、生產(chǎn)工人工資等，利息費用屬于費用范疇。

5.D

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，出口貨物通常不征收營業(yè)稅，而是征收增值稅。

6.B

解析思路：企業(yè)所得稅計算中，收入包括銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、出口貨物收入等，利息收入屬于收入范疇。

7.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括已登記為增值稅一般納稅人、已開具增值稅普通發(fā)票、已取得增值稅專用發(fā)票、已進行增值稅申報等，其中已進行增值稅申報是其條件之一。

8.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限通常為按月、按季或按年，但并非所有企業(yè)都有固定的納稅期限，有些企業(yè)可以根據(jù)實際情況進行選擇，因此“隨時”不屬于正式的納稅期限。

9.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票通常包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)等，押金聯(lián)不屬于增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次。

10.D

解析思路：增值稅一般納稅人的申報期限通常為按月、按季或按年，但并非所有企業(yè)都有固定的申報期限，有些企業(yè)可以根據(jù)實際情況進行選擇，因此“隨時”不屬于正式的申報期限。

二、多項選擇題

1.AB

解析思路：成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的各項費用，如購買原材料成本、生產(chǎn)工人工資等，銷售費用和管理費用屬于期間費用，不屬于成本。

2.ABC

解析思路：增值稅專用發(fā)票通常包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)等，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)是增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

3.ABC

解析思路：收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的、與取得收入有關(guān)的各項收入，如銷售貨物收入、提供加工修理修配勞務(wù)收入、出口貨物收入等，營業(yè)外收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入。

4.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人的特征包括銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、能提供增值稅專用發(fā)票、能享受增值稅進項稅額抵扣等，這些特征描述了一般納稅人的基本條件。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限通常為按月、按季或按年，這些期限是固定的，企業(yè)需要按照規(guī)定期限進行納稅申報。

三、判斷題

1.√

解析思路：增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，這一規(guī)定明確了增值稅納稅人的范圍。

2.×

解析思路：捐贈支出通常屬于非公益性捐贈，不得在企業(yè)所得稅計算中扣除，除非捐贈支