稅收減免管理辦法規(guī)定

稅收減免管理辦法規(guī)定?一、引言稅收減免作為國家稅收政策的重要組成部分，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、扶持特定產(chǎn)業(yè)、保障民生等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。為了規(guī)范稅收減免管理，確保稅收政策的有效實施，國家制定了一系列相關(guān)辦法規(guī)定。本文將詳細(xì)闡述稅收減免管理辦法規(guī)定的各項內(nèi)容，幫助讀者全面了解稅收減免的管理流程、要求以及相關(guān)責(zé)任等。二、稅收減免的定義與范圍（一）定義稅收減免是指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧，減少或免除其應(yīng)繳納稅款的一種稅收優(yōu)惠措施。（二）范圍1.產(chǎn)業(yè)扶持類減免對高新技術(shù)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。例如，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，推動產(chǎn)業(yè)升級。對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，給予免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。如蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植等項目免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅，以促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。2.小微企業(yè)減免對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。這一政策有效減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，助力小微企業(yè)發(fā)展壯大。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，進(jìn)一步支持小微企業(yè)的健康發(fā)展。3.特定地區(qū)減免對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)布局。對橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，推動這些地區(qū)的特殊經(jīng)濟(jì)功能區(qū)建設(shè)和發(fā)展。4.民生保障類減免對殘疾、孤老人員和烈屬的所得，減征個人所得稅。體現(xiàn)了國家對特殊群體的關(guān)懷和照顧，保障他們的基本生活。對企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，鼓勵企業(yè)積極安置殘疾人員，促進(jìn)就業(yè)和社會穩(wěn)定。三、稅收減免的申請與受理（一）申請主體符合稅收減免條件的納稅人、扣繳義務(wù)人，可以按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收減免。納稅人包括企業(yè)、個體工商戶、自然人等各類納稅主體；扣繳義務(wù)人則是負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。（二）申請時間納稅人、扣繳義務(wù)人一般應(yīng)在相關(guān)稅收政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請。例如，對于企業(yè)所得稅減免，通常應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳期間提交申請材料。（三）申請材料1.減免稅申請報告詳細(xì)說明申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限等內(nèi)容。例如，企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠時，應(yīng)在報告中闡述企業(yè)的研發(fā)投入、創(chuàng)新成果、符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的情況等。2.相關(guān)證明材料根據(jù)不同的減免稅項目，提供相應(yīng)的證明文件。如申請小微企業(yè)減免，需提供企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、納稅申報表等證明企業(yè)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的材料；申請殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠，需提供安置殘疾人員的勞動合同、殘疾人員的殘疾證明等材料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料稅務(wù)機(jī)關(guān)可能根據(jù)具體情況要求補充其他相關(guān)材料，以全面核實減免稅申請的真實性和合法性。（四）受理流程1.接收申請材料主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或相關(guān)業(yè)務(wù)部門收到納稅人、扣繳義務(wù)人的減免稅申請材料后，應(yīng)進(jìn)行核對，確保申請材料齊全、符合法定形式。2.出具受理回執(zhí)對于符合受理條件的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向申請人出具受理回執(zhí)，注明申請受理的日期、申請事項等信息。3.不予受理情形若申請材料不齊全或不符合法定形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容；對于不符合減免稅申請條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作出不予受理的決定，并告知申請人不予受理的理由。四、稅收減免的審核與決定（一）審核環(huán)節(jié)1.初審主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門對受理的減免稅申請進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請材料的真實性、準(zhǔn)確性，以及納稅人是否符合減免稅條件等。例如，對企業(yè)申請的研發(fā)費用加計扣除減免，初審人員會審核企業(yè)提供的研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用明細(xì)賬等材料，判斷企業(yè)的研發(fā)活動是否真實發(fā)生、費用歸集是否準(zhǔn)確。2.實地核查（必要時）根據(jù)審核情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時，可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實地核查。比如，對于申請農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會實地查看企業(yè)的生產(chǎn)加工場所、工藝流程等，核實企業(yè)是否確實從事農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)務(wù)。3.集體審議對于重大減免稅申請或存在爭議的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行集體審議。審議人員包括業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法規(guī)部門人員等，綜合考慮各方面因素，對減免稅申請進(jìn)行全面評估，形成審議意見。（二）決定環(huán)節(jié)1.作出減免稅決定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核和審議結(jié)果，作出是否給予減免稅的決定。對于符合減免稅條件的，應(yīng)作出準(zhǔn)予減免稅的決定，并向納稅人出具減免稅批準(zhǔn)文件；對于不符合減免稅條件的，應(yīng)作出不予減免稅的決定，并書面告知納稅人理由。2.決定期限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出減免稅決定。一般情況下，對于簡單的減免稅申請，應(yīng)在受理之日起一定期限內(nèi)（如10個工作日）作出決定；對于復(fù)雜的申請，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長，但最長不得超過規(guī)定的期限（如30個工作日）。五、稅收減免的執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行1.納稅人的執(zhí)行義務(wù)納稅人在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予減免稅決定后，應(yīng)按照規(guī)定正確執(zhí)行減免稅政策。例如，享受稅收減免的企業(yè)應(yīng)按照會計制度的規(guī)定，準(zhǔn)確核算減免稅收入、成本、費用等，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行納稅申報。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)與指導(dǎo)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強對納稅人執(zhí)行減免稅政策的服務(wù)與指導(dǎo)。及時向納稅人宣傳解讀稅收減免政策，幫助納稅人正確理解和適用政策；對納稅人在執(zhí)行過程中遇到的問題，應(yīng)及時給予解答和幫助。（二）監(jiān)督1.日常監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅收減免管理的日常監(jiān)督機(jī)制。定期對享受減免稅的納稅人進(jìn)行巡查，檢查納稅人是否符合減免稅條件，是否按照規(guī)定正確執(zhí)行減免稅政策。例如，對享受增值稅免稅政策的納稅人，檢查其免稅收入的核算是否準(zhǔn)確、是否存在違規(guī)開具發(fā)票等情況。2.后續(xù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人享受減免稅政策期間，應(yīng)進(jìn)行后續(xù)管理。如要求納稅人定期報送減免稅相關(guān)資料，對納稅人減免稅資格進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控。一旦發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合減免稅條件，應(yīng)及時停止其減免稅待遇，并依法追繳已減免的稅款。3.檢查與處理上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收減免管理工作進(jìn)行檢查。對于在稅收減免管理中存在違規(guī)行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，依法給予相應(yīng)的處理。如對違規(guī)審批減免稅的稅務(wù)人員，給予行政處分；對違規(guī)享受減免稅的納稅人，除追繳稅款外，還應(yīng)按照規(guī)定加收滯納金并進(jìn)行處罰。六、稅收減免的備案管理（一）備案的概念與意義1.概念稅收減免備案是指納稅人在享受某些稅收減免政策前，將相關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案資料進(jìn)行登記，納稅人即可按照規(guī)定享受減免稅待遇的一種管理方式。2.意義備案管理有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時掌握納稅人享受稅收減免政策的情況，加強對稅收減免的動態(tài)管理。同時，也方便納稅人及時享受稅收優(yōu)惠，簡化了減免稅申請的程序，提高了辦稅效率。（二）備案范圍1.部分增值稅減免例如，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，納稅人應(yīng)在首次享受減免稅的申報階段，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.部分企業(yè)所得稅減免如企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)在該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（三）備案材料1.備案表納稅人應(yīng)填寫稅收減免備案表，如實反映減免稅相關(guān)信息，如減免稅項目、減免稅依據(jù)、減免稅期限等。2.證明材料根據(jù)不同的減免稅項目，提供相應(yīng)的證明材料。如上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅備案，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同等材料。（四）備案流程1.提交備案材料納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)，將備案材料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？梢酝ㄟ^辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場提交，也可以通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上渠道提交。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理與登記主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到備案材料后，對材料進(jìn)行核對。符合備案要求的，予以受理，并進(jìn)行登記；不符合要求的，一次性告知納稅人補正。3.備案完成納稅人完成備案手續(xù)后，即可按照規(guī)定享受相應(yīng)的稅收減免政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)會對備案信息進(jìn)行后續(xù)管理和跟蹤。七、稅收減免管理中的特殊情況處理（一）減免稅條件變化1.情況說明在享受減免稅政策期間，納稅人的經(jīng)營情況或其他相關(guān)條件可能發(fā)生變化，導(dǎo)致不再符合減免稅條件。例如，企業(yè)原本符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)享受稅收減免，但后期因經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大不再符合小微企業(yè)條件。2.處理方式納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，停止其減免稅待遇，并按照規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人應(yīng)補繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。（二）減免稅政策調(diào)整1.政策調(diào)整情況國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況，可能會對稅收減免政策進(jìn)行調(diào)整。如某些稅收減免政策到期后不再延續(xù)，或者對減免稅政策的適用范圍、條件等進(jìn)行修改。2.對納稅人的影響與處理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人宣傳解讀稅收減免政策調(diào)整的內(nèi)容。對于政策調(diào)整涉及的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照新政策規(guī)定重新審核其減免稅資格。如果納稅人不再符合新的減免稅條件，應(yīng)按照規(guī)定停止減免稅待遇；如果符合新政策減免稅條件，納稅人應(yīng)按照規(guī)定重新申請或備案。（三）多繳稅款與減免稅的銜接1.多繳稅款情況納稅人在享受減免稅政策過程中，可能由于計算錯誤、申報錯誤等原因多繳納了稅款。例如，企業(yè)在享受減免稅時錯誤計算了應(yīng)納稅額，導(dǎo)致多繳稅款。2.銜接處理納稅人可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請退還多繳的稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)。對于已享受減免稅但多繳稅款的部分，可在后續(xù)應(yīng)納稅款中抵減；如果納稅人不愿意抵減的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)辦理退稅。八、稅收減免管理辦法規(guī)定的法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.騙取減免稅的責(zé)任納稅人以欺騙、隱瞞等手段騙取稅收減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳其騙取的減免稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。例如，企業(yè)通過虛構(gòu)研發(fā)項目騙取研發(fā)費用加計扣除減免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照上述規(guī)定進(jìn)行處理。2.未按規(guī)定履行義務(wù)的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定申請、備案減免稅，或者未按照規(guī)定正確核算減免稅項目、報送相關(guān)資料等，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.違規(guī)審批減免稅的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定，擅自作出減免稅審批決定，或者未按照規(guī)定進(jìn)行審核、審批的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.其他違規(guī)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅收減免管理過程中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。九、