企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法

企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法?一、總則1.目的與依據(jù)為了規(guī)范企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于經(jīng)辦企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱"經(jīng)辦機(jī)構(gòu)"）。3.核算原則企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況；應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比；應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或延后；應(yīng)當(dāng)遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則，但部分業(yè)務(wù)的核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行調(diào)整。二、會(huì)計(jì)科目及使用說明1.資產(chǎn)類科目現(xiàn)金核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并設(shè)置"現(xiàn)金日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。銀行存款核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置"銀行存款日記賬"，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月度終了，銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)相符。財(cái)政專戶存款核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定存入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按財(cái)政專戶存款的種類及存放銀行設(shè)置明細(xì)賬。暫付款核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因業(yè)務(wù)需要而暫時(shí)支付給其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。債券投資核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購買的國家債券。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。2.負(fù)債類科目暫收款核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的暫收款項(xiàng)。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)付利息核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)支付的利息。本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)支付給社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保障費(fèi)。本科目應(yīng)按社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。3.基金類科目失業(yè)保險(xiǎn)基金核算企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的收支和結(jié)余情況。本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：基本失業(yè)保險(xiǎn)基金核算按照國家規(guī)定征收的、用于保障失業(yè)人員基本生活的失業(yè)保險(xiǎn)基金。補(bǔ)充失業(yè)保險(xiǎn)基金核算企業(yè)自愿建立的、用于提高失業(yè)人員保障水平的補(bǔ)充失業(yè)保險(xiǎn)基金。調(diào)劑金核算上下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之間調(diào)劑使用的失業(yè)保險(xiǎn)基金。上級(jí)補(bǔ)助收入核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的失業(yè)保險(xiǎn)基金補(bǔ)助。本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。下級(jí)上解收入核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險(xiǎn)基金。本科目應(yīng)按下級(jí)上解的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。利息收入核算失業(yè)保險(xiǎn)基金在銀行存款及購買國家債券等取得的利息收入。本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)政補(bǔ)貼收入核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的財(cái)政部門給予失業(yè)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。轉(zhuǎn)移收入核算參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。本科目應(yīng)按參保對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。上級(jí)補(bǔ)助收入核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的失業(yè)保險(xiǎn)基金補(bǔ)助。本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。下級(jí)上解收入核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險(xiǎn)基金。本科目應(yīng)按下級(jí)上解的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。利息收入核算失業(yè)保險(xiǎn)基金在銀行存款及購買國家債券等取得的利息收入。本科目應(yīng)按利息種類設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)政補(bǔ)貼收入核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的財(cái)政部門給予失業(yè)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。轉(zhuǎn)移收入核算參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。本科目應(yīng)按參保對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。其他收入核算除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入，如滯納金收入、捐贈(zèng)收入等。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。支出類科目失業(yè)保險(xiǎn)金支出核算按照規(guī)定支付給失業(yè)人員的失業(yè)保險(xiǎn)金。本科目應(yīng)按失業(yè)人員設(shè)置明細(xì)賬。醫(yī)療補(bǔ)助金支出核算按照規(guī)定支付給失業(yè)人員的醫(yī)療補(bǔ)助金。本科目應(yīng)按失業(yè)人員設(shè)置明細(xì)賬。喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出核算按照規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡的喪葬補(bǔ)助金和其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。本科目應(yīng)按失業(yè)人員設(shè)置明細(xì)賬。職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出核算按照規(guī)定支付給失業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼。本科目應(yīng)按補(bǔ)貼項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。其他費(fèi)用支出核算除上述支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用支出，如管理費(fèi)支出、轉(zhuǎn)移支出等。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。上解上級(jí)支出核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金。本科目應(yīng)按上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。補(bǔ)助下級(jí)支出核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金補(bǔ)助。本科目應(yīng)按下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。其他支出核算除上述支出以外的其他各項(xiàng)支出。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。三、會(huì)計(jì)憑證和賬簿1.會(huì)計(jì)憑證經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。2.會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本辦法規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬。總賬應(yīng)采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式賬簿，日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明"此行空白"、"此頁空白"字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。四、財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和格式經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表的格式如下：資產(chǎn)負(fù)債表反映失業(yè)保險(xiǎn)基金在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和基金結(jié)余等項(xiàng)目。收支表反映失業(yè)保險(xiǎn)基金在一定期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。有關(guān)附表包括失業(yè)保險(xiǎn)金發(fā)放明細(xì)表、醫(yī)療補(bǔ)助金發(fā)放明細(xì)表等，反映各項(xiàng)基金收支的具體情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)主要說明失業(yè)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)收支情況、基金結(jié)余情況、各項(xiàng)收入和支出的變動(dòng)原因、對(duì)下期財(cái)務(wù)狀況的影響等。五、會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案是指經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算過程中形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料。2.會(huì)計(jì)檔案的整理和歸檔經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，并及時(shí)歸檔。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。4.會(huì)計(jì)檔案的查閱和銷毀查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)辦理查閱手續(xù)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱，并登記查閱情況。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)財(cái)政部門和勞動(dòng)保障部門批準(zhǔn)后，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)派人監(jiān)銷。六、附則1.解釋權(quán)本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。2.實(shí)施日期本辦法自[具體實(shí)施日期]起施行。以上是一份企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法的示例，你可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善，以確保符合具體的法律法規(guī)和實(shí)際業(yè)務(wù)需求。企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法(16)具體賬務(wù)處理示例一、基金收入的核算1.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入企業(yè)按照規(guī)定比例繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到款項(xiàng)時(shí)，借記"銀行存款"，貸記"失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金"。例如，某企業(yè)本月繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10,000元，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到款項(xiàng)并存入銀行。借：銀行存款10,000貸：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金10,0002.利息收入失業(yè)保險(xiǎn)基金在銀行存款取得利息收入，借記"銀行存款"，貸記"利息收入"。假設(shè)本月基金銀行存款利息收入為500元。借：銀行存款500貸：利息收入5003.財(cái)政補(bǔ)貼收入收到財(cái)政部門給予的失業(yè)保險(xiǎn)基金補(bǔ)貼，借記"銀行存款"，貸記"財(cái)政補(bǔ)貼收入"。如收到財(cái)政補(bǔ)貼2,000元用于支持失業(yè)保險(xiǎn)工作。借：銀行存款2,000貸：財(cái)政補(bǔ)貼收入2,0004.轉(zhuǎn)移收入?yún)⒈?duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的失業(yè)保險(xiǎn)基金，借記"銀行存款"，貸記"轉(zhuǎn)移收入"。某參保人員從外地轉(zhuǎn)入失業(yè)保險(xiǎn)基金3,000元。借：銀行存款3,000貸：轉(zhuǎn)移收入3,0005.其他收入例如收到滯納金收入100元，借記"銀行存款"，貸記"其他收入"。借：銀行存款100貸：其他收入100二、基金支出的核算1.失業(yè)保險(xiǎn)金支出向符合條件的失業(yè)人員發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金，借記"失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)金支出"，貸記"現(xiàn)金"或"銀行存款"。本月發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金8,000元，以銀行存款支付。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)金支出8,000貸：銀行存款8,0002.醫(yī)療補(bǔ)助金支出支付失業(yè)人員醫(yī)療補(bǔ)助金，借記"失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金醫(yī)療補(bǔ)助金支出"，貸記"現(xiàn)金"或"銀行存款"。為失業(yè)人員支付醫(yī)療補(bǔ)助金1,500元。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金醫(yī)療補(bǔ)助金支出1,500貸：銀行存款1,5003.喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出某失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡，支付喪葬補(bǔ)助金和撫恤金5,000元。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出5,000貸：銀行存款5,0004.職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出為失業(yè)人員支付職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼2,500元。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出2,500貸：銀行存款2,5005.其他費(fèi)用支出例如支付管理費(fèi)800元。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金其他費(fèi)用支出800貸：銀行存款800三、基金結(jié)余的核算期末，將各項(xiàng)收入科目余額轉(zhuǎn)入"失業(yè)保險(xiǎn)基金"科目的貸方，將各項(xiàng)支出科目余額轉(zhuǎn)入"失業(yè)保險(xiǎn)基金"科目的借方。如本期各項(xiàng)收入共計(jì)16,600元，各項(xiàng)支出共計(jì)17,800元。收入結(jié)轉(zhuǎn)：借：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入10,000利息收入500財(cái)政補(bǔ)貼收入2,000轉(zhuǎn)移收入3,000其他收入100貸：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金15,600支出結(jié)轉(zhuǎn)：借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)金支出8,000醫(yī)療補(bǔ)助金支出1,500喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出5,000職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出2,500其他費(fèi)用支出800貸：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金17,800此時(shí)，"失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金"科目借方余額為2,200元，表示基金結(jié)余減少。四、資產(chǎn)類賬戶核算示例1.現(xiàn)金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從銀行提取現(xiàn)金1,000元備用。借：現(xiàn)金1,000貸：銀行存款1,000支付給失業(yè)人員小額現(xiàn)金補(bǔ)助300元。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)金支出300貸：現(xiàn)金3002.銀行存款收到企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50,000元存入銀行。借：銀行存款50,000貸：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金50,000用銀行存款支付辦公設(shè)備購置款3,000元。借：其他費(fèi)用支出辦公費(fèi)3,000貸：銀行存款3,0003.暫付款借給某單位臨時(shí)周轉(zhuǎn)金2,000元。借：暫付款某單位2,000貸：銀行存款2,000該單位歸還周轉(zhuǎn)金2,000元。借：銀行存款2,000貸：暫付款某單位2,0004.債券投資用失業(yè)保險(xiǎn)基金購買國家債券10,000元。借：債券投資10,000貸：銀行存款10,000五、負(fù)債類賬戶核算示例1.暫收款收到某企業(yè)交來的保證金500元。借：銀行存款500貸：暫收款某企業(yè)500退還該企業(yè)保證金500元。借：暫收款某企業(yè)500貸：銀行存款5002.應(yīng)付利息計(jì)算本月應(yīng)支付給銀行的存款利息200元。借：利息支出200貸：應(yīng)付利息200實(shí)際支付利息200元。借：應(yīng)付利息200貸：銀行存款2003.應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)計(jì)算本月應(yīng)支付給失業(yè)人員的社會(huì)保障費(fèi)1,200元。借：失業(yè)保險(xiǎn)基金基本失業(yè)保險(xiǎn)基金應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)1,200貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)1,200支付社會(huì)保障費(fèi)1,200元。借：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)1,200貸：銀行存款1,200六、上