注冊會計師考試《稅法》歷年真題和解析答案0517-62

注冊會計師考試《稅法》歷年真題和解析

答案0517-62

1、下列關于納稅申報的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人

B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，可以不辦理納稅申報

C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦

理納稅申報

D.納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納

稅申報。

2、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，不得抵扣外購貨物進項稅的

有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)外購原材料用于生產(chǎn)免稅貨物

B.企業(yè)外購貨物用于建造廠房

C.企業(yè)購進生產(chǎn)用的水、電

D.由于管理不善被盜的外購貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:增值稅一般納稅人，購進生產(chǎn)用的水、電、設備，準予抵扣進

項稅額。

3、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售高檔化妝品和洗發(fā)水，2020年2月，該廠

將高檔化妝品和護發(fā)品組成新年禮品盒銷售。當月直接銷售高檔化妝品

取得收入24萬元，直接銷售洗發(fā)水取得收入5萬元，銷售高檔化妝品

和洗發(fā)水組合的禮品盒取得收入56萬元，上述收入均不含增值稅。已

知，高檔化妝品的消費稅稅率為15%o該廠應繳納的消費稅為()

萬元?！締芜x題】

A.3.6

B.4.35

C.12

D.12.75

正確答案:C

答案解析:納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的,

應根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應稅消費品適用稅率征稅。應納消費稅二

(24+56)X15%=12(萬元)。

4、下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()，【多選題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:工業(yè)企業(yè)倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房

所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市

地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、某木材公司將一批自產(chǎn)實木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬元，

消費稅稅率和成本利潤率均為5%,則其計稅銷售額（組價）包括（）?！径?/p>

選題】

A.消費稅組價為8.84萬元

B.消費稅組價為9.26萬元

C.增值稅組價為7.18萬元

D.增值稅組價為8.84萬元

正確答案:A、D

答案解析:從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中

執(zhí)行，即組價=8x0+5%戶（1-5%尸8.84（萬元），這一價格也是計算增值

稅的依據(jù)。

6、約翰是A國公民，A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2011年4月

15日被A國公司派到北京的某外商投資企業(yè)工作，10月13日離開中

國。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，A國公司每月

支付工資折合人民幣60000元。2011年10月約翰應在我國繳納個人

所得稅（）元?！締芜x題】

A.3338.04

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

正確答案:A

答案解析:在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累

計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居

住不超過183日的個人，負有納稅義務的，適用下述公式：應納稅額二

（當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額x適用稅率.速算扣除數(shù)）x當月

境內(nèi)支付工資+當月境內(nèi)外支付工資總額X當月境內(nèi)工作天數(shù)+當月天數(shù)

=［（30000+60000-4800）:45%?13505卜30000+（30000+60000）

X12.5-31=3338.04（元）注：個人入境、離境當日，按1天計算其在華

實際逗留天數(shù)，按半天計算其在華實際工作天數(shù)。境內(nèi)工作天數(shù)

=12+0.5=12.5（天）。

7、一般納稅人銷售的下列項目中，適用增值稅13%低稅率的是0?！締芜x

題】

A麥芽

B.肉桂油

C.人發(fā)制品

D.姜黃

正確答案:D

答案解析:選項ABC適用17%的增值稅稅率;選項D適用13%的增值稅

稅率。

8、下列各項中，說法正確的有（）?！径噙x題】

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅

B.臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入免

征增值稅

C.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應

稅服務3年內(nèi)免征增值稅

D.境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務和

設計服務免征增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D,中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供

的完全在境外消費的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給

股東或投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生

所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入可以按下列()方法確認。【多選

題】

A.按本企業(yè)同一年度銷售的其他房地產(chǎn)的平均價格確定

B.按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定

C.由評估機構(gòu)參照當?shù)禺斈攴康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定

D.由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確

定

正確答案:B、D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、

分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位或個人的非貨幣性資產(chǎn)

等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確

認:(1)按本企業(yè)同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確

定;(2)由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價

值確定。

10、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定(不可公開交易期權(quán))，員工行

權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價

的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目是()?！?/p>