財務報表23事上篇非財務專業(yè)人員培訓教材

財務報表二三事會計的形象Overview第一事：長啥樣-資產(chǎn)負債表

-利潤表

-現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表要素：

-資產(chǎn)-負債-所有者權(quán)益資產(chǎn)年初余額期末余額負債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負債

應收票據(jù)

應付票據(jù)

應收賬款

應付賬款

預付款項

預收款項

應收利息

應付職工薪酬

應收股利

應交稅費

其他應收款

應付利息

存貨

應付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他應付款

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負債

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

長期應收款

應付債券

長期股權(quán)投資

長期應付款

投資性房地產(chǎn)

專項應付款

固定資產(chǎn)

預計負債

在建工程

遞延所得稅負債

工程物資

其他非流動負債

固定資產(chǎn)清理

非流動負債合計

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負債合計

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)

實收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽

減：庫存股

長期待攤費用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤

其他非流動資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

非流動資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計

資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益現(xiàn)金應收帳款存貨其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)應付帳款預提費用應付稅金短期借款其他長期負債股本留存收益其他流動負債長期借款流動性遞減急迫性遞減利潤表項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入減:主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加:投資收益營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出四、利潤總額減:所得稅五、凈利潤要素：

-收入-費用要素：

現(xiàn)金經(jīng)營活動投資活動籌資活動期末月末季末年末啥時候做Overview第二事：干啥用-資產(chǎn)負債表

-利潤表

-現(xiàn)金流量表財務報表是以會計準則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會公眾等外部反映會計主體財務狀況和經(jīng)營的會計報表。FinancialStructure費用負債資產(chǎn)權(quán)益收入財務狀況財務報表2104年利潤表2014年現(xiàn)金流量表2014.012014.12資產(chǎn)負債表2014年初資產(chǎn)負債表2014年底資產(chǎn)負債表顯示一個企業(yè)在某一時間點的財務狀況-該企業(yè)如何有效地管理資產(chǎn)和債務利潤表顯示某一段時間里一個企業(yè)的收入和費用支出的情況-該企業(yè)如何賺取利潤?，F(xiàn)金流量表列出了某一段時間里一個企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況。Overview第三事：怎么看-資產(chǎn)負債表

-利潤表-現(xiàn)金流量表

會計衡等式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益來源運用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)是有經(jīng)濟價值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金負債是企業(yè)取得的借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務的供應商處取得的所有者權(quán)益，包括企業(yè)所有者(即“投資者”)投入資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所有的利潤會計衡等式Overview第三事：怎么看-資產(chǎn)負債表

-利潤表-現(xiàn)金流量表

資產(chǎn)年初余額期末余額負債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負債

應收票據(jù)

應付票據(jù)

應收賬款

應付賬款

預付款項

預收款項

應收利息

應付職工薪酬

應收股利

應交稅費

其他應收款

應付利息

存貨

應付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他應付款

其他流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動負債

流動資產(chǎn)合計

其他流動負債

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

長期應收款

應付債券

長期股權(quán)投資

長期應付款

投資性房地產(chǎn)

專項應付款

固定資產(chǎn)

預計負債

在建工程

遞延所得稅負債

工程物資

其他非流動負債

固定資產(chǎn)清理

非流動負債合計

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負債合計

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)

實收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽

減：庫存股

長期待攤費用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤

其他非流動資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

非流動資產(chǎn)合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計

12345678看案例案例第一年，1月1日某X一直想要有自己的事業(yè)。終于有天攢了15,000,注冊開了一家為“皮圖皮”的絲娃娃網(wǎng)店.，開在某寶。

某X在銀行以“皮圖皮”的名義開了一個帳戶，存入15,000.資產(chǎn)負債表的變化：1.“皮圖皮”這個實體有資產(chǎn)-銀行存款15,0002.作為所有者，某X對該網(wǎng)店的資產(chǎn)-銀行存款，享有全部的權(quán)益，數(shù)額也是15,000.現(xiàn)金15,000注冊資本15,000資產(chǎn)15,000負債及所有者權(quán)益15,000Cash現(xiàn)金15,000注冊資本15,000案例第一年，1月31日估計啟動資金還不夠，某X在銀行貸款17,500.資產(chǎn)負債表的變化：1.絲娃娃網(wǎng)店欠債17,500,即負債17,500“2.皮圖皮”這個實體的資產(chǎn)-銀行存款又多了17,500.Cash現(xiàn)金17,500借款17,500現(xiàn)金32,500資產(chǎn)32500負債及所有者權(quán)益32500注冊資本15,000案例借款17,500第一年，2月28日用絲娃娃網(wǎng)店的銀行存款，某X購買了一個烤絲娃娃的爐子(2,600)面粉，西紅柿，蔬菜，肉1,200)

資產(chǎn)負債表的變化：1.“皮圖皮”有了一項新的資產(chǎn)-絲娃娃爐2.“皮圖皮”

有了另一項新資產(chǎn)-存貨,由面粉，西紅柿，蔬菜，肉組成。3.銀行存款減少了,用于支付新買的資產(chǎn)。Cash現(xiàn)金32,500現(xiàn)金28,700存貨1,200

設(shè)備2,600資產(chǎn)32500負債及所有者權(quán)益32500案例第一年，3月31日絲娃娃開始出售，3月份的運營結(jié)果如下：售出絲娃娃70套，收到銷售款700.消耗了面粉，西紅柿及其他存貨共計420用來制作售出的70個絲娃娃。資產(chǎn)負債表的變化：1.某X收到700現(xiàn)金2.某X消耗了420原料用來制絲娃娃.某X獲得收益280注冊資本15,000借款17,500設(shè)備2,600現(xiàn)金28,700存貨780現(xiàn)金420現(xiàn)金280留存收益280資產(chǎn)32500+280=32780負債及所有者權(quán)益32780Paid-in-Capital注冊資本15,000案例LoanPayable借款17,500設(shè)備2,600留存收益220現(xiàn)金29,400注冊資本15,000借款17,500留存收益280第一年，4月5日向BBQ公司賒購飲料200瓶，價格1，以供銷售。資產(chǎn)負債表的變化：1.存貨增加飲料共計200。2.欠BBQ公司200。應付帳款200存貨200存貨780案例第一年，4月30日4月份的運營如下：售出絲娃娃60套(價格10)，飲料80瓶(價格2)，收到銷售款760.消耗了面粉，西紅柿及其他存貨共計360用來制作售出的60套絲娃娃。資產(chǎn)負債表的變化：1.某X收到760現(xiàn)金2.某X消耗了存貨440(360原料,80飲料)3.某X獲得收益320Paid-in-Capital注冊資本15,000LoanPayable借款17,500設(shè)備2,600留存收益220現(xiàn)金29,400注冊資本15,000借款17,500留存收益280應付帳款200Inventory存貨980存貨540現(xiàn)金440現(xiàn)金320留存收益320Paid-in-Capital注冊資本15,000案例LoanPayable借款17,500設(shè)備2,600Cash現(xiàn)金29,400注冊資本15,000借款17,500留存收益600應付帳款200Inventory存貨980存貨540Cash現(xiàn)金320現(xiàn)金30,160“皮圖皮”

資產(chǎn)負債表(4/30,Y1)資產(chǎn)銀行存款 30,160存貨 540設(shè)備 2,600合計 33,300負債和所有者權(quán)益應付帳款

200短期借款 17,500注冊資本 15,000留存收益 600合計 33,300Overview第三事：怎么看-資產(chǎn)負債表

-利潤表-現(xiàn)金流量表

利潤表利潤表反映了企業(yè)在某一段時間內(nèi)的運營活動的結(jié)果。通常利潤表可按月，按季度或按年編制。利潤表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表Time利潤表利潤表的兩大要素：收入和費用收入-

費用=凈利潤(凈虧損)收入收入費用凈盈利凈虧損費用利潤表收入銷售凈額其他收入銷售凈額出售商品或服務得到的收入。商品銷售收入=價格*銷售量收入其他收入除出售商品或服務得到的收入。利潤表**年4月30日項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入7601460減:主營業(yè)務成本440860主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤320600加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加:投資收益營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出四、利潤總額減:所得稅五、凈利潤延伸：保本點OverviewBreak-EvenPoint夠本點保本點(Break-EvenPoint)-表示一個企業(yè)要有多少的銷售額才可以抵銷(Cover)其全部的成本，即不虧也不贏。兩種計算方式：-數(shù)值公式計算法-圖表法固定和變動成本成本--企業(yè)在運營中消耗的資產(chǎn)。通常分為兩類：變動成本和固定成本固定成本-不隨產(chǎn)品的銷量/產(chǎn)量而變動的成本變動成本-隨產(chǎn)品的銷量/產(chǎn)量而變動的成本固定成本FixedCosts量成本變動成本

VariableCosts量成本固定成本變動成本例子某X的絲娃娃網(wǎng)店業(yè)務越做越大。某X在某東開了個網(wǎng)店，每月租金1000。雇了一個店長，每月固定工資1500。還雇了一個店員，負責烤制和出售絲娃娃。報酬是計件制，即每賣出一個絲娃娃，給3。絲娃娃的售價為10，每個絲娃娃的原料為3。 單價 銷量金額

銷售收入

10

材料

3 店員工資

3

租金

店長工資

利潤 銷量金額625

6,250625

-1,875625

-1,875

-1,000

-1,500

01000 10,0001000

-3,0001000 ,-3000

-1,000-1,500

2,500銷量金額2000 20,0002000 -6,0002000 -6,000

-1,000

-1,500

7,500Break-EvenPoint夠本點數(shù)值公式計算法銷售收入-成本=0銷售收入-變動成本-固定成本=0(單價*銷量)-(單位變動成本*銷量)-固定成本=0(單價-單位變動成本)*銷量-固定成本=0Practice絲娃娃網(wǎng)店業(yè)務4月，某X租了一個網(wǎng)店面，每月租金1000。雇了一個網(wǎng)店長，每月固定工資1500。還雇了個店員，負責烤制和出售絲娃娃。報酬是計件制，即每賣出一個絲娃娃，給3。絲娃娃的售價為10，每個絲娃娃的原料為3。每月至少銷售多少絲娃娃可以保本？(售價*銷量)-(變動單位成本*銷量)-固定成本=0(10*Q)-[(3+3)*Q]-(1000+1500)=0(10-6)*Q-2500=06*Q-2500=0Q=625利潤表**年4月30日項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入7601460減:主營業(yè)務成本440860主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤320600加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用26802680財務費用三、營業(yè)利潤-2360-2068加:投資收益營業(yè)外收入減:營業(yè)外支出-2360-2068四、利潤總額減:所得稅五、凈利潤-2360-2068Overview第三事：怎么看-資產(chǎn)負債表

-利潤表-現(xiàn)金流量表

經(jīng)營活動現(xiàn)金：為正，企業(yè)的經(jīng)營正常

為負