2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格考試題庫帶答案

2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格考試題庫帶答案一、單項選擇題（每題1分，共30題）

1.下列有關(guān)審計獨立性的表述，正確的是（）。

A.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立性

B.內(nèi)部審計人員不需要保持獨立性

C.社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

D.獨立性是審計的本質(zhì)特征

答案：D

解析：國家審計的獨立性包括經(jīng)費來源上的獨立性，A選項錯誤；內(nèi)部審計人員也需要保持獨立性，B選項錯誤；社會審計的獨立性要求主要適用于審計業(yè)務(wù)，并非所有業(yè)務(wù)，C選項錯誤；獨立性是審計的本質(zhì)特征，D選項正確。

2.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）。

A.促進被審計單位提高管理水平

B.監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制

C.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D.提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計在宏觀調(diào)控中的作用主要是追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果，C選項正確；A、B選項是內(nèi)部審計的作用；D選項是社會審計的作用。

3.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。

A.檢查

B.評價

C.觀察

D.詢問

答案：B

解析：審計人員收集審計證據(jù)的方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析等，評價不屬于收集證據(jù)的方法，B選項符合題意。

4.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿應(yīng)當真實完整地反映審計全過程

D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段，可作為追究審計人員責任的依據(jù)，應(yīng)真實完整地反映審計全過程，A、B、C選項表述正確；審計收費通常根據(jù)審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、工作量等因素確定，而非審計工作底稿，D選項錯誤。

5.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風格屬于（）。

A.控制環(huán)境

B.控制活動

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

答案：A

解析：控制環(huán)境包括管理層的觀念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策與實務(wù)等，A選項正確；控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；信息與溝通是指企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息；監(jiān)督是指對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

6.下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的是（）。

A.審查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號

B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.審查應(yīng)收賬款總賬與明細賬的一致性

答案：A

解析：審查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中的憑證和記錄控制測評，A選項正確；計算本期重要產(chǎn)品的毛利率屬于分析程序；對應(yīng)收賬款進行函證和審查應(yīng)收賬款總賬與明細賬的一致性屬于實質(zhì)性程序。

7.審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是（）。

A.參與制訂盤點計劃

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.監(jiān)督盤點工作的進行

D.對盤點結(jié)果進行抽查

答案：B

解析：審計人員在存貨監(jiān)盤時，可以參與制訂盤點計劃、監(jiān)督盤點工作的進行、對盤點結(jié)果進行抽查，但不能作為盤點小組成員進行盤點，以保持審計的獨立性，B選項錯誤。

8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計程序的表述中，錯誤的是（）。

A.對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否暫估入賬

B.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況，主要是為了確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)首先確定折舊政策和方法是否符合相關(guān)規(guī)定

D.審計人員在審查固定資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)關(guān)注減值準備計提的合理性

答案：B

解析：實地觀察固定資產(chǎn)的狀況，主要是為了確定固定資產(chǎn)的存在性，而非所有權(quán)，B選項錯誤；A、C、D選項表述均正確。

9.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的是（）。

A.檢查投資項目的可行性研究報告

B.計算短期借款、長期借款的利息

C.向銀行函證借款余額

D.審查實收資本的入賬價值

答案：A

解析：檢查投資項目的可行性研究報告屬于籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制測試程序，A選項正確；計算短期借款、長期借款的利息、向銀行函證借款余額、審查實收資本的入賬價值屬于實質(zhì)性程序。

10.下列有關(guān)貨幣資金審計的說法中，錯誤的是（）。

A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤通常采用突擊式監(jiān)盤

B.對銀行存款進行函證是證實銀行存款是否存在的重要程序

C.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行評價時，應(yīng)重點關(guān)注其有效性

D.貨幣資金審計中，審計人員只需關(guān)注被審計單位的貨幣資金余額是否正確

答案：D

解析：貨幣資金審計中，審計人員不僅要關(guān)注被審計單位的貨幣資金余額是否正確，還要關(guān)注貨幣資金的收支業(yè)務(wù)是否合規(guī)、內(nèi)部控制是否有效等，D選項錯誤；A、B、C選項表述均正確。

11.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)

B.對審計工作底稿進行分級復(fù)核

C.對審計項目進行后續(xù)跟蹤

D.以上都是

答案：D

解析：對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)可以提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，對審計工作底稿進行分級復(fù)核可以保證審計工作的質(zhì)量，對審計項目進行后續(xù)跟蹤可以檢驗審計結(jié)果的落實情況，這些都是審計質(zhì)量控制措施，D選項正確。

12.下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的是（）。

A.審計報告的收件人是被審計單位

B.審計報告的引言段應(yīng)說明審計的范圍和依據(jù)

C.審計報告的意見段應(yīng)說明被審計單位的財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

D.審計報告的強調(diào)事項段可以增加或減少注冊會計師的責任

答案：C

解析：審計報告的收件人通常是審計業(yè)務(wù)的委托人，A選項錯誤；審計報告的引言段應(yīng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計等，審計范圍和依據(jù)在審計報告的范圍段說明，B選項錯誤；審計報告的意見段應(yīng)說明被審計單位的財務(wù)報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，C選項正確；審計報告的強調(diào)事項段不影響審計意見的類型，也不增加或減少注冊會計師的責任，D選項錯誤。

13.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是（）。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效益分析法

C.邏輯模型法

D.案例研究法

答案：B

解析：績效審計中常用的定量分析方法包括成本效益分析法、比率分析、比較分析等，B選項正確；內(nèi)容分析法、邏輯模型法、案例研究法屬于定性分析方法。

14.下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計的表述中，錯誤的是（）。

A.信息系統(tǒng)審計的目標是評估信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性

B.信息系統(tǒng)審計可以在信息系統(tǒng)開發(fā)的各個階段進行

C.信息系統(tǒng)審計只關(guān)注信息系統(tǒng)的技術(shù)層面，不關(guān)注業(yè)務(wù)流程

D.信息系統(tǒng)審計可以采用計算機輔助審計技術(shù)

答案：C

解析：信息系統(tǒng)審計不僅關(guān)注信息系統(tǒng)的技術(shù)層面，還關(guān)注業(yè)務(wù)流程，以確保信息系統(tǒng)能夠支持企業(yè)的業(yè)務(wù)目標，C選項錯誤；A、B、D選項表述均正確。

15.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）。

A.要求被審計單位提供財務(wù)報表

B.對被審計單位的違法行為進行處罰

C.對被審計單位的重大事項進行專項審計調(diào)查

D.以上都是

答案：D

解析：國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供財務(wù)報表等相關(guān)資料，對被審計單位的違法行為進行處罰，對被審計單位的重大事項進行專項審計調(diào)查，D選項正確。

16.下列有關(guān)內(nèi)部審計的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計的目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標

B.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)

C.內(nèi)部審計人員的獨立性不受組織內(nèi)其他部門的影響

D.內(nèi)部審計可以采用定期或不定期的方式進行

答案：C

解析：內(nèi)部審計人員的獨立性可能會受到組織內(nèi)其他部門的影響，如利益關(guān)系等，C選項錯誤；A、B、D選項表述均正確。

17.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)

B.會計咨詢業(yè)務(wù)

C.會計服務(wù)業(yè)務(wù)

D.以上都是

答案：D

解析：社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)、會計咨詢業(yè)務(wù)和會計服務(wù)業(yè)務(wù)等，D選項正確。

18.下列有關(guān)審計職業(yè)道德的表述中，錯誤的是（）。

A.審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性

B.審計人員應(yīng)保守被審計單位的商業(yè)秘密

C.審計人員可以接受被審計單位的禮品

D.審計人員應(yīng)遵守職業(yè)準則和道德規(guī)范

答案：C

解析：審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，保守被審計單位的商業(yè)秘密，遵守職業(yè)準則和道德規(guī)范，不能接受被審計單位的禮品，以避免影響審計的獨立性和客觀性，C選項錯誤。

19.下列各項中，屬于審計風險控制方法的是（）。

A.提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

B.加強對審計工作的監(jiān)督和檢查

C.制定合理的審計計劃

D.以上都是

答案：D

解析：提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)可以降低審計人員的誤判風險，加強對審計工作的監(jiān)督和檢查可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計過程中的問題，制定合理的審計計劃可以合理安排審計資源，降低審計風險，D選項正確。

20.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更不可靠

答案：D

解析：以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，D選項錯誤；A、B、C選項表述均正確。

21.下列各項中，屬于審計抽樣中樣本選取方法的是（）。

A.隨機數(shù)選樣

B.系統(tǒng)選樣

C.分層選樣

D.以上都是

答案：D

解析：審計抽樣中樣本選取方法包括隨機數(shù)選樣、系統(tǒng)選樣、分層選樣等，D選項正確。

22.下列有關(guān)審計報告類型的表述中，錯誤的是（）。

A.無保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

B.保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響財務(wù)報表的整體公允性

C.否定意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，且影響財務(wù)報表的整體公允性

D.無法表示意見審計報告表明審計人員無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

答案：B

解析：保留意見審計報告表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，或?qū)徲嫹秶艿街卮笙拗?，影響了財?wù)報表的部分公允性，B選項錯誤；A、C、D選項表述均正確。

23.下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法的是（）。

A.統(tǒng)計分析

B.成本效益分析

C.邏輯推理

D.比率分析

答案：C

解析：績效審計中常用的定性分析方法包括邏輯推理、內(nèi)容分析、案例研究等，C選項正確；統(tǒng)計分析、成本效益分析、比率分析屬于定量分析方法。

24.下列有關(guān)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計的表述中，錯誤的是（）。

A.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計的目標是評估信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性

B.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計可以采用問卷調(diào)查、面談等方法

C.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計只關(guān)注信息系統(tǒng)的技術(shù)層面，不關(guān)注業(yè)務(wù)流程

D.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計應(yīng)關(guān)注信息系統(tǒng)的安全控制、數(shù)據(jù)處理控制等方面

答案：C

解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計不僅關(guān)注信息系統(tǒng)的技術(shù)層面，還關(guān)注業(yè)務(wù)流程，以確保信息系統(tǒng)能夠支持企業(yè)的業(yè)務(wù)目標，C選項錯誤；A、B、D選項表述均正確。

25.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作內(nèi)容的是（）。

A.編制審計實施方案

B.收集審計證據(jù)

C.出具審計報告

D.對審計事項進行調(diào)查

答案：C

解析：國家審計報告階段的工作內(nèi)容包括出具審計報告、審計結(jié)果公告等，C選項正確；編制審計實施方案屬于審計計劃階段的工作，收集審計證據(jù)和對審計事項進行調(diào)查屬于審計實施階段的工作。

26.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容

B.內(nèi)部審計報告應(yīng)向組織內(nèi)部的適當管理層提交

C.內(nèi)部審計報告的格式和內(nèi)容應(yīng)符合組織的要求

D.內(nèi)部審計報告可以不征求被審計單位的意見

答案：D

解析：內(nèi)部審計報告在正式提交之前，通常應(yīng)征求被審計單位的意見，以確保報告內(nèi)容的準確性和客觀性，D選項錯誤；A、B、C選項表述均正確。

27.下列各項中，屬于社會審計報告要素的是（）。

A.標題

B.收件人

C.引言段

D.以上都是

答案：D

解析：社會審計報告要素包括標題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段等，D選項正確。

28.下列有關(guān)審計職業(yè)道德規(guī)范的表述中，錯誤的是（）。

A.審計人員應(yīng)保持廉潔，不得利用職務(wù)之便謀取私利

B.審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力

C.審計人員可以在一定范圍內(nèi)與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系

D.審計人員應(yīng)保守審計工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密

答案：C

解析：審計人員應(yīng)保持獨立性，避免與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系，以免影響審計的客觀性和公正性，C選項錯誤；A、B、D選項表述均正確。

29.下列各項中，屬于審計風險評估程序的是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定重要性水平

D.以上都是

答案：D

解析：審計風險評估程序包括了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風險、確定重要性水平等，D選項正確。

30.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的表述中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性與審計風險呈反向關(guān)系

B.審計證據(jù)的充分性與審計項目的重要程度有關(guān)

C.審計證據(jù)的充分性與審計人員的經(jīng)驗和能力無關(guān)

D.審計證據(jù)的充分性受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

答案：C

解析：審計證據(jù)的充分性與審計人員的經(jīng)驗和能力有關(guān)，經(jīng)驗豐富、能力較強的審計人員可能需要較少的審計證據(jù)就能得出合理的審計結(jié)論，C選項錯誤；A、B、D選項表述均正確。

二、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列各項中，屬于審計作用的有（）。

A.防護性作用

B.建設(shè)性作用

C.保證作用

D.促進作用

E.調(diào)控作用

答案：ABCDE

解析：審計的作用包括防護性作用（如查錯防弊）、建設(shè)性作用（如提出改進建議）、保證作用（保證財務(wù)信息真實可靠）、促進作用（促進被審計單位提高管理水平）和調(diào)控作用（在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中發(fā)揮作用），ABCDE選項均正確。

2.下列各項中，屬于審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有（）。

A.詢問

B.觀察

C.檢查

D.重新執(zhí)行

E.穿行測試

答案：ABCE

解析：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，重新執(zhí)行是控制測試的方法，D選項錯誤，ABCE選項正確。

3.下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計目標的有（）。

A.證實營業(yè)收入的真實性

B.證實營業(yè)收入的完整性

C.證實應(yīng)收賬款的真實性

D.證實應(yīng)收賬款的可收回性

E.證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

答案：ABCDE

解析：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計目標包括證實營業(yè)收入的真實性、完整性，證實應(yīng)收賬款的真實性、可收回性，證實銷售退回、折讓與折扣的合法性等，ABCDE選項均正確。

4.下列各項中，屬于存貨審計目標的有（）。

A.證實存貨的真實性

B.證實存貨的完整性

C.證實存貨計價的正確性

D.證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性

E.證實存貨保管情況的良好性

答案：ABCDE

解析：存貨審計目標包括證實存貨的真實性、完整性、計價的正確性，證實存貨采購和銷售業(yè)務(wù)的合法性，證實存貨保管情況的良好性等，ABCDE選項均正確。

5.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)審計目標的有（）。

A.證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在性

B.證實籌資與投資業(yè)務(wù)的完整性

C.證實籌資與投資業(yè)務(wù)的合法性

D.證實籌資與投資業(yè)務(wù)的計價正確性

E.證實籌資與投資業(yè)務(wù)的披露恰當性

答案：ABCDE

解析：籌資與投資循環(huán)審計目標包括證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在性、完整性、合法性、計價正確性和披露恰當性等，ABCDE選項均正確。

6.下列各項中，屬于貨幣資金審計目標的有（）。

A.證實貨幣資金的存在性

B.證實貨幣資金的完整性

C.證實貨幣資金的所有權(quán)

D.證實貨幣資金的計價正確性

E.證實貨幣資金收支業(yè)務(wù)的合法性

答案：ABCDE

解析：貨幣資金審計目標包括證實貨幣資金的存在性、完整性、所有權(quán)、計價正確性和收支業(yè)務(wù)的合法性等，ABCDE選項均正確。

7.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制的重要性的有（）。

A.保證審計工作符合審計準則的要求

B.降低審計風險

C.提高審計工作的效率和效果

D.維護審計組織的信譽和形象

E.促進審計事業(yè)的健康發(fā)展

答案：ABCDE

解析：審計質(zhì)量控制的重要性包括保證審計工作符合審計準則的要求，降低審計風險，提高審計工作的效率和效果，維護審計組織的信譽和形象，促進審計事業(yè)的健康發(fā)展等，ABCDE選項均正確。

8.下列各項中，屬于績效審計的特點的有（）。

A.審計目標的多樣性

B.審計范圍的廣泛性

C.審計方法的靈活性

D.審計標準的層次性

E.審計結(jié)論的建設(shè)性

答案：ABCDE

解析：績效審計的特點包括審計目標的多樣性、審計范圍的廣泛性、審計方法的靈活性、審計標準的層次性和審計結(jié)論的建設(shè)性等，ABCDE選項均正確。

9.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容的有（）。

A.信息系統(tǒng)的安全性審計

B.信息系統(tǒng)的可靠性審計

C.信息系統(tǒng)的有效性審計

D.信息系統(tǒng)的合規(guī)性審計

E.信息系統(tǒng)的性能審計

答案：ABCDE

解析：信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)的安全性審計、可靠性審計、有效性審計、合規(guī)性審計和性能審計等，ABCDE選項均正確。

10.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有（）。

A.要求被審計單位提供相關(guān)資料

B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿等

C.對被審計單位的違法行為進行處理處罰

D.向有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.對被審計單位的重大事項進行專項審計調(diào)查

答案：ABCDE

解析：國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料，檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿等，對被審計單位的違法行為進行處理處罰，向有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果，對被審計單位的重大事項進行專項審計調(diào)查等，ABCDE選項均正確。

三、案例分析題（每題10分，共10題）

1.審計人員對某企業(yè)2024年度財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：

（1）應(yīng)收賬款明細賬中，有一筆金額為50萬元的應(yīng)收賬款，賬齡已超過3年，對方企業(yè)已破產(chǎn)清算，該企業(yè)未對該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準備。

（2）存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)有一批價值30萬元的存貨已霉爛變質(zhì)，該企業(yè)未對該批存貨進行處理。

（3）固定資產(chǎn)明細賬中，有一臺設(shè)備已提足折舊，但仍在繼續(xù)使用，該企業(yè)未對該設(shè)備進行賬務(wù)處理。

要求：

（1）分析上述情況對企業(yè)財務(wù)報表的影響。

（2）針對上述情況，審計人員應(yīng)提出哪些審計調(diào)整建議？

答案：

（1）上述情況對企業(yè)財務(wù)報表的影響如下：

-對于超過3年且對方企業(yè)已破產(chǎn)清算的50萬元應(yīng)收賬款，未計提壞賬準備會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目高估50萬元，同時利潤表中資產(chǎn)減值損失低估50萬元，進而導(dǎo)致凈利潤高估50萬元。

-價值30萬元已霉爛變質(zhì)的存貨未處理，會使資產(chǎn)負債表中存貨項目高估30萬元，同時利潤表中營業(yè)成本低估30萬元，導(dǎo)致凈利潤高估30萬元。

-已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備未進行賬務(wù)處理，不影響資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)的賬面價值，但可能會影響固定資產(chǎn)的折舊計算和披露的準確性。

（2）審計調(diào)整建議如下：

-對于應(yīng)收賬款，應(yīng)計提壞賬準備50萬元，調(diào)整分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失500000

貸：壞賬準備500000

-對于存貨，應(yīng)將霉爛變質(zhì)的存貨進行處理，調(diào)整分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失300000

貸：存貨跌價準備300000

-對于已提足折舊的設(shè)備，雖然不影響賬面價值，但應(yīng)在財務(wù)報表附注中進行適當披露，說明該設(shè)備的使用情況。

2.審計人員對某公司的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）銷售發(fā)票的編號不連續(xù)，存在跳號現(xiàn)象。

（2）銷售合同中部分條款不明確，可能存在潛在風險。

（3）應(yīng)收賬款的賬齡分析表編制不準確，部分賬齡劃分錯誤。

要求：

（1）分析上述問題可能導(dǎo)致的后果。

（2）針對上述問題，提出相應(yīng)的改進措施。

答案：

（1）上述問題可能導(dǎo)致的后果如下：

-銷售發(fā)票編號不連續(xù)、跳號，可能會導(dǎo)致銷售業(yè)務(wù)記錄不完整，無法準確追蹤銷售業(yè)務(wù)，容易出現(xiàn)漏記收入的情況，同時也可能為舞弊行為提供機會。

-銷售合同條款不明確，可能會引發(fā)合同糾紛，導(dǎo)致公司面臨經(jīng)濟損失，還可能影響公司的信譽。

-應(yīng)收賬款賬齡分析表編制不準確，會影響管理層對客戶信用狀況的評估和應(yīng)收賬款的催收決策，可能導(dǎo)致壞賬損失增加。

（2）相應(yīng)的改進措施如下：

-對于銷售發(fā)票編號問題，應(yīng)加強發(fā)票管理，建立嚴格的發(fā)票領(lǐng)用和登記制度，確保發(fā)票編號連續(xù)。定期檢查發(fā)票的使用情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正跳號問題。

-對于銷售合同條款問題，公司應(yīng)加強合同管理，由專業(yè)的法務(wù)人員對合同條款進行審核，確保合同條款明確、清晰，避免潛在風險。同時，對銷售人員進行合同管理培訓(xùn)，提高他們的合同風險意識。

-對于應(yīng)收賬款賬齡分析表問題，應(yīng)建立科學(xué)的賬齡分析方法和流程，確保賬齡劃分準確。定期對應(yīng)收賬款進行清理和分析，及時調(diào)整賬齡分析表，為管理層提供準確的決策依據(jù)。

3.審計人員在對某企業(yè)的存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）存貨盤點記錄與存貨明細賬存在差異，部分存貨的數(shù)量和金額不一致。

（2）存貨的計價方法在本年度發(fā)生了變更，但企業(yè)未在財務(wù)報表中進行披露。

（3）倉庫管理人員對存貨的保管不善，導(dǎo)致部分存貨出現(xiàn)損壞和丟失的情況。

要求：

（1）分析上述情況對企業(yè)財務(wù)報表的影響。

（2）針對上述情況，審計人員應(yīng)采取哪些審計程序？

答案：

（1）上述情況對企業(yè)財務(wù)報表的影響如下：

-存貨盤點記錄與存貨明細賬存在差異，會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額不準確，可能高估或低估存貨價值，進而影響利潤表中營業(yè)成本的計算和凈利潤的準確性。

-存貨計價方法變更未披露，違反了會計信息的可比性和透明度原則，可能誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的判斷。

-存貨保管不善導(dǎo)致?lián)p壞和丟失，會使資產(chǎn)負債表中存貨項目減少，同時利潤表中營業(yè)外支出增加，影響凈利潤。

（2）審計人員應(yīng)采取的審計程序如下：

-對于存貨盤點差異問題，審計人員應(yīng)重新對存貨進行盤點，或?qū)Σ町愝^大的存貨進行重點抽查盤點。同時，檢查存貨收發(fā)記錄、出入庫憑證等，查明差異產(chǎn)生的原因，并進行相應(yīng)的調(diào)整。

-對于存貨計價方法變更問題，審計人員應(yīng)檢查企業(yè)變更計價方法的合理性和合規(guī)性，要求企業(yè)在財務(wù)報表中進行充分披露。如果變更對財務(wù)報表有重大影響，還應(yīng)考慮對審計意見的影響。

-對于存貨保管問題，審計人員應(yīng)檢查企業(yè)的存貨管理制度和內(nèi)部控制，評估倉庫管理人員的職責履行情況。要求企業(yè)對損壞和丟失的存貨進行清理和處理，并調(diào)整相關(guān)的賬務(wù)記錄。

4.審計人員對某企業(yè)的固定資產(chǎn)進行審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）部分固定資產(chǎn)的入賬價值不準確，存在高估或低估的情況。

（2）固定資產(chǎn)的折舊政策與稅法規(guī)定不一致，但企業(yè)未進行納稅調(diào)整。

（3）企業(yè)存在閑置的固定資產(chǎn)，但未對其進行妥善處理。

要求：

（1）分析上述問題對企業(yè)財務(wù)報表和稅務(wù)的影響。

（2）針對上述問題，提出相應(yīng)的審計建議。

答案：

（1）上述問題對企業(yè)財務(wù)報表和稅務(wù)的影響如下：

-部分固定資產(chǎn)入賬價值不準確，會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額不準確，進而影響折舊的計算和利潤表中凈利潤的準確性。如果入賬價值高估，會使固定資產(chǎn)和折舊費用增加，凈利潤減少；如果入賬價值低估，會使固定資產(chǎn)和折舊費用減少，凈利潤增加。

-固定資產(chǎn)折舊政策與稅法規(guī)定不一致且未進行納稅調(diào)整，會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算不準確，可能多繳或漏繳企業(yè)所得稅。

-企業(yè)存在閑置固定資產(chǎn)未妥善處理，會使資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目虛增，同時可能增加企業(yè)的維護成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（2）相應(yīng)的審計建議如下：

-對于固定資產(chǎn)入賬價值問題，審計人員應(yīng)檢查固定資產(chǎn)的購置合同、發(fā)票等原始憑證，重新確定固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行相應(yīng)的調(diào)整。

-對于折舊政策與稅法規(guī)定不一致問題，審計人員應(yīng)要求企業(yè)按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算應(yīng)補繳或退還的企業(yè)所得稅，并調(diào)整相關(guān)的賬務(wù)記錄。

-對于閑置固定資產(chǎn)問題，審計人員應(yīng)建議企業(yè)對閑置固定資產(chǎn)進行評估，根據(jù)其實際情況進行處置，如出售、出租等，以提高資產(chǎn)的使用效率，減少企業(yè)的成本。

5.審計人員對某企業(yè)的籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）企業(yè)向銀行借款的用途與借款合同約定不符。

（2）企業(yè)購買的股票投資未按照公允價值進行計量，而是采用成本法核算。

（3）企業(yè)的投資決策缺乏充分的可行性研究。

要求：

（1）分析上述情況對企業(yè)財務(wù)報表和經(jīng)營的影響。

（2）針對上述情況，提出相應(yīng)的改進措施。

答案：

（1）上述情況對企業(yè)財務(wù)報表和經(jīng)營的影響如下：

-企業(yè)向銀行借款用途與合同約定不符，可能違反借款合同條款，面臨銀行的處罰和信用風險。同時，這種違規(guī)行為可能影響企業(yè)的資金使用效率和財務(wù)狀況，在財務(wù)報表中可能無法準確反映借款的實際用途和資金流向。

-企業(yè)購買的股票投資未按公允價值計量而采用成本法核算，會導(dǎo)致資產(chǎn)負債表中金融資產(chǎn)項目的金額不準確，不能及時反映股票投資的價值變動情況。利潤表中投資收益的確認也可能不準確，影響凈利潤的計算。

-企業(yè)投資決策缺乏充分的可行性研究，可能導(dǎo)致投資項目失敗，造成資金損失，影響企業(yè)的盈利能力和財務(wù)狀況。同時，也可能影響企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和市場競爭力。

（2）相應(yīng)的改進措施如下：

-對于借款用途不符問題，企業(yè)應(yīng)立即糾正借款用途，確保符合借款合同約定。同時，加強與銀行的溝通，說明情況，避免產(chǎn)生不良后果。建立健全資金使用管理制度，嚴格監(jiān)督借款資金的使用情況。

-對于股票投資計量問題，企業(yè)應(yīng)按照會計準則的要求，采用公允價值對股票投資進行計量。定期對股票投資的公允價值進行評估和調(diào)整，確保財務(wù)報表能夠準確反映投資的價值變動情況。

-對于投資決策問題，企業(yè)應(yīng)建立完善的投資決策機制，在進行投資前進行充分的可行性研究，包括市場分析、財務(wù)分析、風險評估等。成立專業(yè)的投資決策團隊，提高投資決策的科學(xué)性和準確性。

6.審計人員對某企業(yè)的貨幣資金進行審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）企業(yè)的庫存現(xiàn)金存在白條抵庫的現(xiàn)象。

（2）銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬存在未達賬項，但企業(yè)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（3）企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)存在審批手續(xù)不健全的情況。