稅務(wù)師考試真題解析2024

稅務(wù)師考試真題解析2024稅法（一）

單項(xiàng)選擇題

1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱每臺(tái)零售價(jià)3390元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)226元，實(shí)際收取價(jià)款31640元。已知增值稅稅率為13%，該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A.31640÷（1+13%）×13%=3640元

B.3390×10÷（1+13%）×13%=3900元

C.（31640+226×10）÷（1+13%）×13%=3900元

D.（31640+226×10）×13%=4407.8元

答案：C

解析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)除外，應(yīng)按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。本題中是銷售冰箱，所以銷售額為新冰箱的零售價(jià)總和，即（實(shí)際收取價(jià)款+舊冰箱作價(jià)）。先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，再乘以稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。不含稅銷售額=（31640+226×10）÷（1+13%），增值稅銷項(xiàng)稅額=（31640+226×10）÷（1+13%）×13%=3900元。

2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

答案：C

解析：選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天，而不是服務(wù)完成的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D表述均正確。

3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.6.5

B.7.15

C.7.28

D.8.58

答案：C

解析：收購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率。首先計(jì)算價(jià)外補(bǔ)貼=50×10%=5萬元；煙葉稅=（50+5）×20%=11萬元；則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50+5+11）×13%=7.28萬元。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將外購(gòu)的貨物分配給股東

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售計(jì)算增值稅；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售；選項(xiàng)D，將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷售。

2.下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述中，正確的有（）。

A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%

B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%

C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅

D.一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)A，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為13%；選項(xiàng)B，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，適用稅率為9%；選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.古舊圖書

C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

D.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

答案：ABCD

解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備以及由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品均免征增值稅。

計(jì)算題

某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20萬元，支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬元。

（2）將收購(gòu)的小麥全部運(yùn)往乙加工廠加工成食品，支付加工費(fèi)，取得乙加工廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5萬元。

（3）將加工好的食品全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。

已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，交通運(yùn)輸服務(wù)稅率為9%，加工勞務(wù)稅率為13%。

要求：計(jì)算該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：

（1）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

-收購(gòu)小麥可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×9%=1.8萬元

-支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×9%=0.09萬元

-支付加工費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×13%=0.65萬元

-進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1.8+0.09+0.65=2.54萬元

（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

-銷售食品的銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元

（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：

-應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5-2.54=3.96萬元

稅法（二）

單項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的是（）。

A.銷售貨物收入

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入

C.利息收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

答案：B

解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。選項(xiàng)A銷售貨物收入屬于銷售貨物所得；選項(xiàng)C利息收入屬于利息所得；選項(xiàng)D特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于特許權(quán)使用所得。而轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。

2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.47.5

B.45

C.42.5

D.50

答案：C

解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得60萬元，全額免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=200-60=140萬元。企業(yè)所得稅稅率一般為25%，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×25%=35萬元，但是由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅部分對(duì)整體利潤(rùn)的影響，我們可以這樣計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=200-（60-50）×50%=170萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=170×25%=42.5萬元。

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.以上表述均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；選項(xiàng)B，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)C，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。所以以上表述均正確。

多項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

答案：ABCD

解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等均不得扣除。

2.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：ABCD

解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。

3.依據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)

C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

D.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)

答案：ABCD

解析：根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)等均免征房產(chǎn)稅。

計(jì)算題

中國(guó)公民張某2023年取得以下收入：

（1）每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除。

（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元。

（3）取得稿酬收入10000元。

已知：綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年60000元。

要求：計(jì)算張某2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

答案：

（1）計(jì)算綜合所得收入額：

-工資薪金收入額=10000×12=120000元

-勞務(wù)報(bào)酬收入額=20000×（1-20%）=16000元

-稿酬收入額=10000×（1-20%）×70%=5600元

-綜合所得收入額=120000+16000+5600=141600元

（2）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：

-減除費(fèi)用=60000元

-三險(xiǎn)一金扣除=1000×12=12000元

-專項(xiàng)附加扣除=1000×12=12000元

-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=60000+12000+12000=84000元

（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

-應(yīng)納稅所得額=141600-84000=57600元

（4）查找適用稅率和速算扣除數(shù)：

-根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額57600元對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

（5）計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額：

-應(yīng)納稅額=57600×10%-2520=3240元

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。

A.利潤(rùn)最大化

B.每股收益最大化

C.股東財(cái)富最大化

D.企業(yè)價(jià)值最大化

答案：無（題目有誤，以上選項(xiàng)均屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)）

解析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤(rùn)最大化、每股收益最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等。利潤(rùn)最大化是指企業(yè)通過合理經(jīng)營(yíng)，在一定時(shí)期內(nèi)使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大；每股收益最大化是把企業(yè)利潤(rùn)和股東投入的資本聯(lián)系起來考察；股東財(cái)富最大化是指通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，為股東帶來最多的財(cái)富；企業(yè)價(jià)值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。

2.某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為100萬元，年末資產(chǎn)總額為120萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬元，則該企業(yè)的總資產(chǎn)凈利率為（）。

A.16.67%

B.18.18%

C.20%

D.22.22%

答案：B

解析：總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額×100%。平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2=（100+120）÷2=110萬元。則總資產(chǎn)凈利率=20÷110×100%≈18.18%。

3.某公司發(fā)行面值為1000元，票面利率為10%，期限為5年的債券，每年年末付息一次，市場(chǎng)利率為12%。則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）元。（已知：（P/A，12%，5）=3.6048，（P/F，12%，5）=0.5674）

A.927.88

B.1000

C.1075.82

D.1100

答案：A

解析：債券發(fā)行價(jià)格=每年利息×年金現(xiàn)值系數(shù)+面值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。每年利息=1000×10%=100元。債券發(fā)行價(jià)格=100×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）=100×3.6048+1000×0.5674=927.88元。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資方式的有（）。

A.吸收直接投資

B.發(fā)行股票

C.發(fā)行債券

D.銀行借款

答案：ABCD

解析：企業(yè)籌資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等。吸收直接投資是指企業(yè)按照“共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤(rùn)”的原則，直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人和外商投入資金的一種籌資方式；發(fā)行股票是股份公司為籌集資金而發(fā)行給各個(gè)股東作為持股憑證并借以取得股息和紅利的一種有價(jià)證券；發(fā)行債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券；銀行借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。

2.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率的有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.存貨平均余額

C.應(yīng)收賬款平均余額

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

答案：AB

解析：存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額。所以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨平均余額會(huì)影響存貨周轉(zhuǎn)率。選項(xiàng)C應(yīng)收賬款平均余額主要影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；選項(xiàng)D主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般用于計(jì)算其他指標(biāo)，與存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算無關(guān)。

3.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.雙倍余額遞減法

D.年數(shù)總和法

答案：ABCD

解析：固定資產(chǎn)折舊方法主要有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。年限平均法是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)；工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額；雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊；年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。

計(jì)算題

某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量如下表所示：

|年份|0|1|2|3|4|5|

|----|----|----|----|----|----|----|

|現(xiàn)金凈流量（萬元）|-100|20|30|40|50|60|

已知該企業(yè)的資本成本為10%。（已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，4）=0.6830，（P/F，10%，5）=0.6209）

要求：

（1）計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。

（2）判斷該項(xiàng)目是否可行。

答案：

（1）計(jì)算凈現(xiàn)值：

凈現(xiàn)值（NPV）=-100+20×（P/F，10%，1）+30×（P/F，10%，2）+40×（P/F，10%，3）+50×（P/F，10%，4）+60×（P/F，10%，5）

=-100+20×0.9091+30×0.8264+40×0.7513+50×0.6830+60×0.6209

=-100+18.182+24.792+30.052+34.15+37.254

=44.43萬元

（2）判斷項(xiàng)目可行性：

因?yàn)閮衄F(xiàn)值NPV=44.43萬元＞0，所以該項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可行的。

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于行政許可的表述中，正確的是（）。

A.行政許可是依職權(quán)的行政行為

B.行政許可一般為要式行政行為

C.行政許可的設(shè)定和實(shí)施可以不遵循法定程序

D.行政許可的實(shí)施主體只能是行政機(jī)關(guān)

答案：B

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，行政許可是依申請(qǐng)的行政行為，而不是依職權(quán)的行政行為；選項(xiàng)B正確，行政許可一般為要式行政行為，通常需要以書面形式作出；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，行政許可的設(shè)定和實(shí)施必須遵循法定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，行政許可的實(shí)施主體包括行政機(jī)關(guān)和法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織。

2.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政處罰種類的是（）。

A.警告

B.罰款

C.沒收違法所得

D.責(zé)令改正

答案：D

解析：行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等。責(zé)令改正不屬于行政處罰的種類，它是行政機(jī)關(guān)要求當(dāng)事人糾正違法行為的一種措施。

3.下列關(guān)于行政復(fù)議的表述中，正確的是（）。

A.行政復(fù)議以書面審查為主要方式

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出行政復(fù)議決定

C.行政復(fù)議期間具體行政行為一律停止執(zhí)行

D.公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)

答案：A

解析：選項(xiàng)A正確，行政復(fù)議原則上采取書面審查的辦法；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有法定情形的除外；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于行政強(qiáng)制措施的有（）。

A.查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物

B.扣押財(cái)物

C.凍結(jié)存款、匯款

D.限制公民人身自由

答案：ABCD

解析：行政強(qiáng)制措施的種類包括限制公民人身自由，查封場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物，扣押財(cái)物，凍結(jié)存款、匯款以及其他行政強(qiáng)制措施。

2.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于人民法院受理行政訴訟案件范圍的有（）。

A.對(duì)行政拘留等行政處罰不服的

B.對(duì)限制人身自由或者對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的

C.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)或者農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的

D.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力排除或者限制競(jìng)爭(zhēng)的

答案：ABCD

解析：人民法院受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟：（一）對(duì)行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、罰款、警告等行政處罰不服的；（二）對(duì)限制人身自由或者對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的；（三）申請(qǐng)行政許可，行政機(jī)關(guān)拒絕或者在法定期限內(nèi)不予答復(fù)，或者對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的有關(guān)行政許可的其他決定不服的；（四）對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的關(guān)于確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；（五）對(duì)征收、征用決定及其補(bǔ)償決定不服的；（六）申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)拒絕履行或者不予答復(fù)的；（七）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)或者農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的；（八）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力排除或者限制競(jìng)爭(zhēng)的；（九）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的；（十）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)沒有依法支付撫恤金、最低生活保障待遇或者社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；（十一）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法履行、未按照約定履行或者違法變更、解除政府特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議、土地房屋征收補(bǔ)償協(xié)議等協(xié)議的；（十二）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的。

3.下列關(guān)于物權(quán)的表述中，正確的有（）。

A.物權(quán)是對(duì)世權(quán)

B.物權(quán)是支配權(quán)

C.物權(quán)具有排他性

D.物權(quán)的客體是物

答案：ABCD

解析：物權(quán)是指權(quán)利人依法對(duì)特定的物享有直接支配和排他的權(quán)利。物權(quán)具有以下特征：（1）物權(quán)是對(duì)世權(quán)，物權(quán)的權(quán)利主體是特定的，而義務(wù)主體是不特定的；（2）物權(quán)是支配權(quán)，物權(quán)人可以依自己的意志就標(biāo)的物直接行使權(quán)利；（3）物權(quán)具有排他性，同一物上不能同時(shí)存在兩個(gè)或兩個(gè)以上內(nèi)容不相容的物權(quán)；（4）物權(quán)的客體是物。

案例分析題

甲市A區(qū)的李某與乙市B區(qū)的張某簽訂了一份買賣合同，約定由張某向李某提供一批貨物，交貨地點(diǎn)為甲市C區(qū)。后張某未按照合同約定交貨，李某欲提起訴訟。

問題：

（1）李某可以向哪些法院提起訴訟？

（2）如果李某向甲市A區(qū)法院和乙市B區(qū)法院同時(shí)提起訴訟，哪個(gè)法院有管轄權(quán)？

答案：

（1）根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄。本案中，被告張某住所地為乙市B區(qū)，合同履行地為甲市C區(qū)。所以李某可以向乙市B區(qū)法院或者甲市C區(qū)法院提起訴訟。

（2）如果兩個(gè)以上人民法院都有管轄權(quán)的訴訟，原告可以向其中一個(gè)人民法院起訴；原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院起訴的，由最先立案的人民法院管轄。所以如果李某向甲市A區(qū)法院和乙市B區(qū)法院同時(shí)提起訴訟，由最先立案的法院有管轄權(quán)。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，正確的是（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范等要素

B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任

C.稅務(wù)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

D.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核

答案：A

解析：選項(xiàng)A正確，稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理等要素；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。

2.某企業(yè)2023年10月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，當(dāng)月預(yù)繳增值稅10萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.10

B.20

C.30

D.40

答案：A

解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳增值稅=50-30-10=10萬元。

3.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的是（）。

A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)

B.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)

C.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有法定情形的除外

D.以上表述均正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；選項(xiàng)B，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；選項(xiàng)C，行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有法定情形的除外。所以以上表述均正確。

多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的有（）。

A.為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告

C.為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求

D.稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

答案：ABCD

解析：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式主要有：為委托人提供有損于國(guó)家稅收利益或第三方利益的服務(wù)；出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告；為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求；稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果等。

2.下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表

B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)

C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)

D.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)

答案：ABD

解析：選項(xiàng)A、B正確，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)D正確，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，