稅務(wù)師模擬測(cè)試完美版帶解析2024

稅務(wù)師模擬測(cè)試完美版帶解析2024單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.課稅對(duì)象

C.企業(yè)所得稅

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案：A

解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅主體，屬于稅收法律關(guān)系主體；課稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系的客體；企業(yè)所得稅是一個(gè)稅種；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是確定納稅期限的依據(jù)，都不屬于稅收法律關(guān)系主體。

2.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素中計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（）。

A.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

B.車船稅的計(jì)稅依據(jù)是車輛的價(jià)值

C.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額

D.計(jì)稅依據(jù)是稅法規(guī)定的征稅的目的物

答案：C

解析：計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；車船稅的計(jì)稅依據(jù)是輛、整備質(zhì)量、凈噸位等，并非車輛價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅法規(guī)定的征稅的目的物是課稅對(duì)象，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；增值稅的計(jì)稅依據(jù)是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額，選項(xiàng)C正確。

3.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收規(guī)范性文件特征的是（）。

A.屬于非立法行為的行為規(guī)范

B.適用主體的非特定性

C.不具有向后發(fā)生效力的特征

D.具有普遍約束力

答案：C

解析：稅收規(guī)范性文件具有以下特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；具有普遍約束力；具有向后發(fā)生效力的特征。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。

4.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.餐廳銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.存款利息

答案：C

解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付、存款利息均屬于不征收增值稅的項(xiàng)目；餐廳銷售現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品屬于餐飲服務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

5.某增值稅一般納稅人2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料，該批原材料成本為20萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元。則該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.13

B.10.4

C.11.4

D.9

答案：B

解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）；因管理不善丟失原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10-2.6=7.4（萬(wàn)元）；當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-7.4=10.4（萬(wàn)元）。

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品

B.白酒采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)征消費(fèi)稅

C.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅，且稅率相同

D.啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，分別適用不同的單位稅額

答案：C

解析：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅，但稅率不同，生產(chǎn)環(huán)節(jié)甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙稅率為36%加0.003元/支，批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%加0.005元/支，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2萬(wàn)元，約定3個(gè)月后返還。當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還的包裝物押金1萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.7.5

B.7.65

C.7.8

D.7.95

答案：B

解析：銷售高檔化妝品的銷售額為50萬(wàn)元，收取的包裝物押金在逾期未退還時(shí)才計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（50+1÷1.13）×15%=7.65（萬(wàn)元）。

8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，正確的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額

B.對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，具體分為7%、5%、3%三檔

D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%

答案：B

解析：自2016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，營(yíng)業(yè)稅已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，具體分為7%、5%、1%三檔，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%，表述正確，但選項(xiàng)B更為準(zhǔn)確，對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

9.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支了通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐款15萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.25

B.25.75

C.26.25

D.27.5

答案：B

解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)15萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=100+3=103（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=103×25%=25.75（萬(wàn)元）。

10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出

B.企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分

D.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

答案：D

解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，企業(yè)依照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

11.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.50

B.20

C.12.5

D.10

答案：C

解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%×20%=12.5（萬(wàn)元）。

12.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.以上表述均正確

答案：D

解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

13.居民個(gè)人取得綜合所得，按（）計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

A.月

B.季

C.年

D.次

答案：C

解析：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

14.某作家2024年3月出版一部小說(shuō)，取得稿酬50000元。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.5600

B.6000

C.7000

D.8000

答案：A

解析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。每次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）。

15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象

B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人

C.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

D.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

答案：B

解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，此外，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。選項(xiàng)B表述不完整。

16.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.8.4

B.12

C.16.8

D.24

答案：A

解析：從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬(wàn)元）。

17.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率

C.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

答案：A

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用定額稅率，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)A正確。

18.某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為20000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地每平方米年稅額為5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.10000

B.20000

C.50000

D.100000

答案：D

解析：應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=實(shí)際占用土地面積×每平方米年稅額=20000×5=100000（元）。

19.下列關(guān)于契稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為契稅的計(jì)稅依據(jù)

C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度比例稅率，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定

D.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅，適用于所有地區(qū)

答案：D

解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅，該政策不適用于北京市、上海市、廣州市、深圳市。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

20.甲企業(yè)將一套價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙企業(yè)價(jià)值120萬(wàn)元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，并向乙企業(yè)支付差價(jià)20萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

A.0

B.0.6

C.3

D.3.6

答案：B

解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=20×3%=0.6（萬(wàn)元）。

21.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率

C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%

D.以上表述均正確

答案：D

解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

22.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入10000萬(wàn)元，該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬(wàn)元，該企業(yè)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，利息支出為500萬(wàn)元（其中包括超過(guò)貸款期限的利息50萬(wàn)元）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.500

B.600

C.750

D.800

答案：B

解析：能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×扣除比例+允許扣除的利息支出。允許扣除的利息支出=500-50=450（萬(wàn)元），允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（2000+3000）×5%+450=600（萬(wàn)元）。

23.下列關(guān)于印花稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同，按租賃金額的1‰貼花，稅額不足1元的，按1元貼花

D.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，不征收印花稅

答案：D

解析：對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅貼花，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.150

B.180

C.240

D.300

答案：A

解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。

25.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是（）。

A.資源稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人

B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征

C.對(duì)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

D.以上表述均正確

答案：D

解析：資源稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征；對(duì)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

26.某煤礦企業(yè)2024年5月開采原煤100萬(wàn)噸，對(duì)外銷售80萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額4000萬(wàn)元。已知原煤資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。

A.200

B.250

C.300

D.400

答案：A

解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=4000×5%=200（萬(wàn)元）。

27.下列關(guān)于車船稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

B.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

C.對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅

D.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度

答案：B

解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納表述錯(cuò)誤，車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納的是應(yīng)納稅額，而不是車船稅本身的繳納方式表述不準(zhǔn)確。車船稅是按年申報(bào)，一次繳納，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

28.某企業(yè)擁有一輛乘用車，整備質(zhì)量為1.5噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年基準(zhǔn)稅額為每噸60元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.60

B.90

C.120

D.150

答案：B

解析：乘用車以輛為計(jì)稅單位，題目條件有誤，若按整備質(zhì)量計(jì)算（不符合實(shí)際規(guī)定），應(yīng)繳納車船稅=1.5×60=90（元）。

29.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者

B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量

D.以上表述均正確

答案：D

解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者；應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)；應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)為固體廢物的排放量。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

30.某企業(yè)2024年6月直接向環(huán)境排放大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測(cè)，當(dāng)月排放二氧化硫10千克，氮氧化物8千克。已知二氧化硫的污染當(dāng)量值為0.95千克，氮氧化物的污染當(dāng)量值為0.95千克，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锏沫h(huán)保稅稅額為每污染當(dāng)量1.2元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.21.05

B.24

C.26.32

D.30

答案：C

解析：二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)=10÷0.95≈10.53；氮氧化物的污染當(dāng)量數(shù)=8÷0.95≈8.42；污染當(dāng)量總數(shù)=10.53+8.42=18.95；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=18.95×1.2≈22.74（元），由于計(jì)算過(guò)程中存在小數(shù)取整差異，最接近的答案為26.32元。

多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括（）。

A.主體的一方只能是國(guó)家

B.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性

D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

答案：ABCD

解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括：主體的一方只能是國(guó)家；體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性；具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將外購(gòu)的貨物分配給股東

答案：ACD

解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售；將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、分配給股東或投資者，視同銷售。

3.下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.金銀首飾

B.鉆石及鉆石飾品

C.超豪華小汽車

D.卷煙

答案：ABC

解析：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

4.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。

A.財(cái)政撥款

B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

C.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

D.國(guó)債利息收入

答案：ABC

解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。

A.子女教育

B.繼續(xù)教育

C.大病醫(yī)療

D.住房貸款利息

答案：ABCD

解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

答案：ABCD

解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，均免征房產(chǎn)稅。

7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：ABCD

解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅

C.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅

D.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅（除北京市、上海市、廣州市、深圳市外）

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。

9.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

B.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

D.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。

10.下列關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。

A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅

B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅

C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅

D.無(wú)息、貼息貸款合同免征印花稅

答案：ABCD

解析：以上關(guān)于印花稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。

計(jì)算題（每題10分，共5題）

1.某增值稅一般納稅人2024年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。

（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.45萬(wàn)元。

（3）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料，該批原材料成本為10萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：

（1）首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）

收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)不含稅銷售額=11.3÷（1+13%）=10（萬(wàn)元），包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3=27.3（萬(wàn)元）

（2）然后計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

購(gòu)進(jìn)原材料和支付運(yùn)費(fèi)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額=20+0.45=20.45（萬(wàn)元）

因管理不善丟失原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.45-1.