2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試題目解析

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試題目解析稅法（一）1.某汽車貿(mào)易公司2025年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。已知小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%，該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。答案：7.03解析：本題可根據(jù)車輛購置稅的相關(guān)規(guī)定，先計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格，再根據(jù)自用車輛數(shù)量計(jì)算應(yīng)納車輛購置稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率，已知關(guān)稅完稅價(jià)格為\(25\)萬元/輛，關(guān)稅稅率為\(28\%\)，則每輛車的關(guān)稅為\(25×28\%=7\)萬元。消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，將關(guān)稅完稅價(jià)格\(25\)萬元、關(guān)稅\(7\)萬元、消費(fèi)稅稅率\(9\%\)代入公式，可得每輛車的消費(fèi)稅為\((25+7)÷(19\%)×9\%\approx3.19\)萬元。所以組成計(jì)稅價(jià)格=\(25+7+3.19=35.19\)萬元。車輛購置稅是對(duì)購置自用應(yīng)稅車輛的行為征稅，該公司自用\(2\)輛車，應(yīng)納車輛購置稅=組成計(jì)稅價(jià)格×自用車輛數(shù)量×車輛購置稅稅率，車輛購置稅稅率為\(10\%\)，則應(yīng)納車輛購置稅為\(35.19×2×10\%=7.03\)萬元。2.某油田2025年5月銷售原油2000噸，開具增值稅專用發(fā)票并取得銷售額1000萬元、增值稅稅額130萬元，已知該原油適用的資源稅稅率為6%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。答案：60解析：本題可根據(jù)資源稅的計(jì)算公式，結(jié)合題目所給信息計(jì)算該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。資源稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率。題目中已明確給出銷售額為\(1000\)萬元，適用稅率為\(6\%\)，將其代入公式可得應(yīng)納稅額=\(1000×6\%=60\)萬元。3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年8月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。已知，煙葉稅稅率為20%，該卷煙廠8月份收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。答案：11解析：本題可根據(jù)煙葉稅的計(jì)算公式，結(jié)合題目所給信息計(jì)算該卷煙廠8月份收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。煙葉稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率。煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%），題目中收購價(jià)款為\(50\)萬元，則煙葉收購金額為\(50×(1+10\%)=55\)萬元。已知煙葉稅稅率為\(20\%\)，將煙葉收購金額\(55\)萬元和稅率\(20\%\)代入公式，可得應(yīng)納稅額=\(55×20\%=11\)萬元。4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：D解析：本題可根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得購買方支付的違約金2260元。已知增值稅稅率為13%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。答案：4160解析：本題可根據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，結(jié)合題目所給信息計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括違約金等。題目中銷售電視機(jī)的價(jià)款為\(30000\)元，違約金為\(2260\)元，違約金為含稅金額，需要換算為不含稅金額，換算公式為：不含稅金額=含稅金額÷（1+稅率），則違約金的不含稅金額為\(2260÷(1+13\%)=2000\)元。所以銷售額=\(30000+2000=32000\)元。已知增值稅稅率為\(13\%\)，將銷售額\(32000\)元和稅率\(13\%\)代入公式，可得銷項(xiàng)稅額=\(32000×13\%=4160\)元。稅法（二）6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：本題可根據(jù)企業(yè)所得稅所得來源地的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來源地，該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)B：權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來源地，該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)D：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地，該選項(xiàng)符合題意。7.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。答案：51.5解析：本題可根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，先計(jì)算出公益性捐贈(zèng)的扣除限額，再確定應(yīng)納稅所得額，最后計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤總額×12%，題目中年度利潤總額為\(200\)萬元，則扣除限額為\(200×12\%=24\)萬元。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為\(30\)萬元，超過了扣除限額，超過部分不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額\(3024=6\)萬元。應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額，本題中納稅調(diào)整增加額為\(6\)萬元，無納稅調(diào)整減少額，則應(yīng)納稅所得額為\(200+6=206\)萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率，已知企業(yè)所得稅稅率為\(25\%\)，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為\(206×25\%=51.5\)萬元。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：ABCD解析：本題可根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月；職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月，該選項(xiàng)表述正確。9.某作家2025年3月出版一部小說，取得稿酬收入50000元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。答案：5600解析：本題可根據(jù)稿酬所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法，結(jié)合題目所給信息計(jì)算該作家當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（120%）×70%，題目中稿酬收入為\(50000\)元，超過了\(4000\)元，減除費(fèi)用按收入的\(20\%\)計(jì)算，稿酬所得的收入額減按\(70\%\)計(jì)算，則預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為\(50000×(120\%)×70\%=28000\)元。已知稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為\(20\%\)，將預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額\(28000\)元和預(yù)扣率\(20\%\)代入公式，可得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為\(28000×20\%=5600\)元。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)B.對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)C.投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D.對(duì)融資租賃的房屋，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD解析：本題可根據(jù)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：對(duì)經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)的計(jì)稅余值是指依照稅法規(guī)定按房產(chǎn)原值一次減除10%30%的損耗價(jià)值以后的余額，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：對(duì)出租的房屋，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)，租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D：對(duì)融資租賃的房屋，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方，這實(shí)際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，該選項(xiàng)表述正確。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)11.稅務(wù)師在進(jìn)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，下列說法中正確的是（）。A.鑒證人可以以任何理由拒絕出具有關(guān)報(bào)告B.鑒證人出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后及時(shí)出具C.鑒證人可以根據(jù)委托人的要求按其意愿出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告D.鑒證人在出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，可以不考慮事實(shí)是否清楚答案：B解析：本題可根據(jù)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：鑒證人拒絕出具有關(guān)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)以書面形式說明理由，并向委托人、被鑒證人及稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，不能以任何理由拒絕，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：鑒證人出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后及時(shí)出具，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：鑒證人應(yīng)在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算的基礎(chǔ)上，按照獨(dú)立、客觀、公正原則，出具真實(shí)、合法的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，不能根據(jù)委托人的意愿出具報(bào)告，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：鑒證人在出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)保證報(bào)告的真實(shí)性和合法性，必須考慮事實(shí)是否清楚，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。12.某企業(yè)2025年1月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅10萬元、消費(fèi)稅5萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅1.05萬元、教育費(fèi)附加0.45萬元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的滯納金和罰款合計(jì)為（）萬元。（已知滯納金和罰款的比例分別為0.05%和1倍）答案：16.5解析：本題可先計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)總額，再根據(jù)滯納金和罰款的比例計(jì)算出滯納金和罰款的金額，最后將兩者相加得到合計(jì)金額。應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)總額=增值稅+消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加=\(10+5+1.05+0.45=16.5\)萬元。滯納金=應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)總額×滯納金比例×滯納天數(shù)，本題未提及滯納天數(shù)，假設(shè)滯納天數(shù)為\(1\)天，則滯納金=\(16.5×0.05\%×1=0.00825\)萬元。罰款=應(yīng)補(bǔ)繳的稅費(fèi)總額×罰款比例=\(16.5×1=16.5\)萬元。滯納金和罰款合計(jì)=滯納金+罰款=\(0.00825+16.5=16.50825\approx16.5\)萬元。13.稅務(wù)師在代理記賬業(yè)務(wù)中，對(duì)于銀行存款日記賬，一般應(yīng)（）登記。A.按年B.按季C.按月D.按日答案：D解析：本題可根據(jù)代理記賬業(yè)務(wù)中銀行存款日記賬的登記要求進(jìn)行選擇。銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿，為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，一般應(yīng)按日登記，該選項(xiàng)D正確。14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為不服的，只能向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議答案：A解析：本題可根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議管轄的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為不服的，可以向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向同級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。15.稅務(wù)師在審核某企業(yè)2025年企業(yè)所得稅納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期損益。已知該支出金額為50萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。答案：45解析：本題可先計(jì)算出該支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本后當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額，再用支出金額減去當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額，得到應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。該支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，預(yù)計(jì)使用年限為\(10\)年，無殘值，則每年應(yīng)計(jì)提的折舊額=支出金額÷預(yù)計(jì)使用年限=\(50÷10=5\)萬元。該企業(yè)將該支出計(jì)入了當(dāng)期損益，多扣除了\(50\)萬元，而當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊額為\(5\)萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=\(505=45\)萬元。涉稅服務(wù)相關(guān)法律16.下列關(guān)于行政許可設(shè)定的表述中，正確的是（）。A.地方性法規(guī)可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可B.國務(wù)院決定可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可C.部門規(guī)章可以設(shè)定行政許可D.省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可答案：B解析：本題可根據(jù)行政許可設(shè)定的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：地方性法規(guī)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章，不得設(shè)定應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一確定的公民、法人或者其他組織的資格、資質(zhì)的行政許可；不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：國務(wù)院決定可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：部門規(guī)章不得設(shè)定行政許可，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可，但不得設(shè)定企業(yè)或者其他組織的設(shè)立登記及其前置性行政許可，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。17.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（）。A.聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持B.當(dāng)事人必須親自參加聽證C.行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的5日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)D.除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證公開舉行答案：AD解析：本題可根據(jù)行政處罰聽證程序的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持，當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的7日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證公開舉行，該選項(xiàng)表述正確。18.下列關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)期限的表述中，正確的是（）。A.公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外B.公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算C.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)D.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，只能書面申請(qǐng)答案：ABC解析：本題可根據(jù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)，口頭申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D：申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)，并非只能書面申請(qǐng)，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。19.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于訴訟時(shí)效的表述中，正確的是（）。A.向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為三年B.訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算C.訴訟時(shí)效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時(shí)效期間屆滿為由抗辯D.訴訟時(shí)效期間屆滿后，義務(wù)人已經(jīng)自愿履行的，不得請(qǐng)求返還答案：ABCD解析：本題可根據(jù)《民法典》中訴訟時(shí)效的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為三年。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：訴訟時(shí)效期間自權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計(jì)算。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：訴訟時(shí)效期間屆滿后，義務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時(shí)效期間屆滿為由抗辯，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D：訴訟時(shí)效期間屆滿后，義務(wù)人已經(jīng)自愿履行的，不得請(qǐng)求返還，該選項(xiàng)表述正確。20.下列關(guān)于合同訂立的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式B.書面形式是合同書、信件、電報(bào)、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式C.以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時(shí)調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式D.當(dāng)事人訂立合同，必須采用書面形式答案：ABC解析：本題可根據(jù)合同訂立的相關(guān)規(guī)定，對(duì)各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A：當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)B：書面形式是合同書、信件、電報(bào)、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)C：以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時(shí)調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式，該選項(xiàng)表述正確。選項(xiàng)D：當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式，并非必須采用書面形式，該選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)21.某企業(yè)2025年年初所有者權(quán)益總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬元。則該企業(yè)2025年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。答案：1140解析：本題可根據(jù)所有者權(quán)益的構(gòu)成及相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)所有者權(quán)益的影響，計(jì)算出該企業(yè)2025年年末所有者權(quán)益總額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤會(huì)增加所有者權(quán)益，提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配現(xiàn)金股利會(huì)減少所有者權(quán)益。該企業(yè)2025年年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤向投資者分配現(xiàn)金股利=\(1000+20060=1140\)萬元。22.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。答案：153000解析：本題可根據(jù)先進(jìn)先出法的原理，計(jì)算出9月份甲材料的發(fā)出成本。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。9月28日發(fā)出甲材料500千克，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為\(200×300=60000\)元；再發(fā)出9月7日購入的\(300\)千克，成本為\(300×310=93000\)元。所以9月份甲材料發(fā)出成本=\(60000+93000=153000\)元。23.某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。答案：2000解析：本題可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列方法，計(jì)算出該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=固定資產(chǎn)賬戶余額累計(jì)折舊賬戶余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額=\(