2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn)大全

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試知識(shí)點(diǎn)大全稅法（一）增值稅1.征稅范圍銷售貨物，指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。比如企業(yè)銷售鋼材，就屬于銷售貨物繳納增值稅的范疇。提供加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。例如汽車修理廠為客戶修理汽車取得的收入，應(yīng)繳納增值稅。銷售服務(wù)，包括交通運(yùn)輸服務(wù)（如陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)龋?、郵政服務(wù)（郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）、電信服務(wù)（基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)）、建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）、金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）、現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)等）、生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)等）。銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等。2.稅率與征收率基本稅率13%，適用于銷售或進(jìn)口貨物（除適用低稅率、零稅率的外），提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。低稅率9%，適用于銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。低稅率6%，適用于銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)。零稅率，適用于出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)等。征收率一般為3%，小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用。還有一些特殊情況適用5%的征收率，如小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃等。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。消費(fèi)稅1.征稅范圍煙，包括卷煙（甲類卷煙、乙類卷煙）、雪茄煙和煙絲。酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒（如葡萄酒等）。高檔化妝品，指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。貴重首飾及珠寶玉石，包括金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，以及其他貴重首飾和珠寶玉石。鞭炮、焰火。成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油。摩托車，氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車。小汽車，包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車（每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車）。高爾夫球及球具，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高檔手表，銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。游艇。木制一次性筷子。實(shí)木地板。2.稅率消費(fèi)稅稅率有比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率。例如，卷煙采用復(fù)合稅率，甲類卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率為56%加0.003元/支；白酒也采用復(fù)合稅率，稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。黃酒、啤酒和成品油采用定額稅率，如黃酒每噸240元，汽油每升1.52元。其他多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品采用比例稅率，如化妝品稅率為15%，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)稅率為5%。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。從量定額計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。稅法（二）企業(yè)所得稅1.納稅人企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2.征稅對(duì)象居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。3.稅率基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。低稅率為20%，適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率征收。小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。4.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。例如，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予全額扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除等。個(gè)人所得稅1.納稅人個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。2.征稅范圍綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。經(jīng)營(yíng)所得，包括個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得等。利息、股息、紅利所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。偶然所得。3.稅率綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費(fèi)用、損失。利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額800）×20%；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（120%）×20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）×20%。偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)登記代理1.設(shè)立稅務(wù)登記企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。2.變更稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關(guān)資料。3.注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅申報(bào)代理1.納稅申報(bào)的方式自行申報(bào)，納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。郵寄申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。數(shù)據(jù)電文申報(bào)，納稅人、扣繳義務(wù)人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。代理申報(bào)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理納稅申報(bào)。2.納稅申報(bào)的期限不同稅種的納稅申報(bào)期限不同。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。發(fā)票領(lǐng)用與審核代理1.發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票，適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）和增值稅電子普通發(fā)票。適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具。其他發(fā)票，如通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等，主要適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)。2.發(fā)票的領(lǐng)用需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)用方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)用簿。3.發(fā)票的審核審核發(fā)票的真實(shí)性，檢查發(fā)票是否為合法有效的發(fā)票，是否存在偽造、變?cè)斓惹闆r。審核發(fā)票的合規(guī)性，包括發(fā)票的開具內(nèi)容是否符合規(guī)定，如項(xiàng)目填寫是否齊全、準(zhǔn)確，金額計(jì)算是否正確等；發(fā)票的開具時(shí)間是否符合規(guī)定；發(fā)票的取得是否符合規(guī)定的渠道等。涉稅服務(wù)相關(guān)法律行政法基礎(chǔ)1.行政主體行政機(jī)關(guān)，是最主要的行政主體，包括中央行政機(jī)關(guān)（如國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院各部、委員會(huì)等）和地方行政機(jī)關(guān)（如地方各級(jí)人民政府及其工作部門）。行政授權(quán)組織，是指依據(jù)法律、法規(guī)授權(quán)而行使特定行政職能的非國(guó)家機(jī)關(guān)組織。例如，高等學(xué)校根據(jù)《學(xué)位條例》的授權(quán)可以授予學(xué)位，成為行政授權(quán)組織。行政委托組織，是指受行政機(jī)關(guān)委托行使一定行政職能的非國(guó)家機(jī)關(guān)的組織。行政委托組織不具有行政主體資格，其行為后果由委托的行政機(jī)關(guān)承擔(dān)。2.行政行為行政行為的分類，包括抽象行政行為和具體行政行為。抽象行政行為是指行政主體針對(duì)不特定的行政管理對(duì)象實(shí)施的行政行為，如制定行政法規(guī)、規(guī)章等；具體行政行為是指行政主體針對(duì)特定的行政管理對(duì)象實(shí)施的行政行為，如行政處罰、行政許可等。行政行為的效力，包括公定力、確定力、拘束力和執(zhí)行力。公定力是指行政行為一經(jīng)作出，即推定合法有效，任何機(jī)關(guān)、組織和個(gè)人未經(jīng)法定程序不得隨意否定其效力；確定力是指行政行為一經(jīng)作出，非依法定程序不得隨意變更或撤銷；拘束力是指行政行為生效后，對(duì)行政主體和行政相對(duì)人都具有拘束力；執(zhí)行力是指行政行為生效后，行政主體有權(quán)依法采取一定的手段，使行政行為的內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)。3.行政程序法行政程序法的基本原則包括公開原則、公正原則、參與原則和效率原則。公開原則要求行政行為的依據(jù)、過(guò)程和結(jié)果等都要公開；公正原則要求行政主體在作出行政行為時(shí)要公平、公正地對(duì)待行政相對(duì)人；參與原則要求行政相對(duì)人有權(quán)參與行政行為的過(guò)程，表達(dá)自己的意見和訴求；效率原則要求行政主體在實(shí)施行政行為時(shí)要盡可能提高效率，減少行政成本。民商法1.民法基礎(chǔ)民事法律關(guān)系的要素，包括主體、客體和內(nèi)容。民事主體包括自然人、法人和非法人組織。自然人的民事權(quán)利能力始于出生，終于死亡；自然人的民事行為能力分為完全民事行為能力、限制民事行為能力和無(wú)民事行為能力。法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。法人分為營(yíng)利法人、非營(yíng)利法人和特別法人。民事法律關(guān)系的客體包括物、行為、智力成果、人身利益等。民事法律關(guān)系的內(nèi)容是指民事主體享有的民事權(quán)利和承擔(dān)的民事義務(wù)。民事法律行為，是民事主體通過(guò)意思表示設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的行為。民事法律行為的生效要件包括行為人具有相應(yīng)的民事行為能力、意思表示真實(shí)、不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，不違背公序良俗。2.合同法合同的訂立，包括要約和承諾兩個(gè)階段。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)容具體確定和表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束的條件。承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾應(yīng)當(dāng)在要約確定的期限內(nèi)到達(dá)要約人。合同的效力，合同的效力分為有效合同、無(wú)效合同、可撤銷合同和效力待定合同。有效合同是指符合法律規(guī)定的生效要件的合同；無(wú)效合同是指因違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定或損害國(guó)家、集體、第三人利益等而自始無(wú)效的合同；可撤銷合同是指因重大誤解、顯失公平、欺詐、脅迫等原因，當(dāng)事人一方有權(quán)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷的合同；效力待定合同是指合同成立后，因行為人民事行為能力、代理權(quán)等方面存在瑕疵，其效力能否發(fā)生尚未確定，須經(jīng)有權(quán)人追認(rèn)才能生效的合同。合同的履行，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定全面履行自己的義務(wù)。同時(shí)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)。刑法1.犯罪構(gòu)成犯罪主體，包括自然人犯罪主體和單位犯罪主體。自然人犯罪主體分為一般主體和特殊主體。一般主體是指達(dá)到刑事責(zé)任年齡、具有刑事責(zé)任能力的自然人；特殊主體是指除了具備一般主體的條件外，還必須具有特定的身份才能構(gòu)成犯罪的主體。單位犯罪是指公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體實(shí)施的危害社會(huì)的行為，法律規(guī)定為單位犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。犯罪主觀方面，包括故意和過(guò)失。故意分為直接故意和間接故意。直接故意是指行為人明知自己的行為會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且希望這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度；間接故意是指行為人明知自己的行為可能會(huì)發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，并且放任這種結(jié)果發(fā)生的心理態(tài)度。過(guò)失分為疏忽大意的過(guò)失和過(guò)于自信的過(guò)失。疏忽大意的過(guò)失是指行為人應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，因?yàn)槭韬龃笠舛鴽](méi)有預(yù)見，以致發(fā)生這種結(jié)果的心理態(tài)度；過(guò)于自信的過(guò)失是指行為人已經(jīng)預(yù)見自己的行為可能發(fā)生危害社會(huì)的結(jié)果，但輕信能夠避免，以致發(fā)生這種結(jié)果的心理態(tài)度。犯罪客體，是指我國(guó)刑法所保護(hù)而為犯罪行為所侵犯的社會(huì)關(guān)系。犯罪客觀方面，是指犯罪行為的客觀表現(xiàn)，包括危害行為、危害結(jié)果以及危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系。2.刑罰主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。管制是對(duì)罪犯不予關(guān)押，但限制其一定自由，在公安機(jī)關(guān)管束和群眾監(jiān)督下進(jìn)行改造的刑罰方法；拘役是短期剝奪犯罪分子人身自由，并就近實(shí)行強(qiáng)制勞動(dòng)改造的刑罰方法；有期徒刑是在一定期限內(nèi)剝奪犯罪分子的人身自由，并監(jiān)禁于一定場(chǎng)所的刑罰方法；無(wú)期徒刑是剝奪犯罪分子終身自由，并強(qiáng)制勞動(dòng)改造的刑罰方法；死刑是剝奪犯罪分子生命的刑罰方法，包括死刑立即執(zhí)行和死刑緩期二年執(zhí)行。附加刑，包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和驅(qū)逐出境。罰金是人民法院判處犯罪分子向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法；剝奪政治權(quán)利是剝奪犯罪分子參加國(guó)家管理和政治活動(dòng)權(quán)利的刑罰方法；沒(méi)收財(cái)產(chǎn)是將犯罪分子個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)的一部或者全部強(qiáng)制無(wú)償?shù)厥諝w國(guó)有的刑罰方法；驅(qū)逐出境是強(qiáng)迫犯罪的外國(guó)人離開中國(guó)國(guó)（邊）境的刑罰方法。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)1.貨幣時(shí)間價(jià)值復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值，復(fù)利終值是指現(xiàn)在的一定本金在未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)按照復(fù)利方式計(jì)算的本利和，計(jì)算公式為\(F=P(1+r)^n\)，其中\(zhòng)(F\)為復(fù)利終值，\(P\)為本金，\(r\)為利率，\(n\)為期數(shù)。復(fù)利現(xiàn)值是指未來(lái)一定時(shí)間的特定資金按復(fù)利計(jì)算的現(xiàn)在價(jià)值，計(jì)算公式為\(P=F/(1+r)^n\)。年金終值和年金現(xiàn)值，年金是指一定時(shí)期內(nèi)每次等額收付的系列款項(xiàng)。普通年金終值是指一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額收付款項(xiàng)的復(fù)利終值之和，計(jì)算公式為\(F=A\times[(1+r)^n1]/r\)，其中\(zhòng)(A\)為年金。普通年金現(xiàn)值是指一定時(shí)期內(nèi)每期期末等額收付款項(xiàng)的復(fù)利現(xiàn)值之和，計(jì)算公式為\(P=A\times[1(1+r)^{n}]/r\)。2.風(fēng)險(xiǎn)與收益資產(chǎn)的收益與收益率，資產(chǎn)的收益是指資產(chǎn)的價(jià)值在一定時(shí)期的增值，包括利息、紅利或股息收益和資本利得。收益率是指資產(chǎn)增值量與期初資產(chǎn)價(jià)值（價(jià)格）的比值。資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)及其衡量，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)收益率的不確定性。衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有方差、標(biāo)準(zhǔn)差和標(biāo)準(zhǔn)離差率。方差是用來(lái)衡量資產(chǎn)收益率的各種可能值與其期望值之間的偏離程度的指標(biāo)；標(biāo)準(zhǔn)差是方差的平方根；標(biāo)準(zhǔn)離差率是標(biāo)準(zhǔn)差與期望值的比值，它以相對(duì)數(shù)反映決策方案的風(fēng)險(xiǎn)程度。證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)與收益，證券資產(chǎn)組合的預(yù)期收益率是組合內(nèi)各種資產(chǎn)預(yù)期收益率的加權(quán)平均數(shù)。證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)包括非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于某種特定原因?qū)δ程囟ㄙY產(chǎn)收益率造成影響的可能性，它可以通過(guò)資產(chǎn)組合來(lái)分散；系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是指影響所有資產(chǎn)的、不能通過(guò)資產(chǎn)組合來(lái)消除的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析1.償債能力分析短期償債能力分析指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨等，一般認(rèn)為速動(dòng)比率應(yīng)在1左右較為合適；現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，反映了企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額，表明了債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益的相對(duì)關(guān)系；利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用，反映了企業(yè)支付利息的能力。2.營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，反映了企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢及管理效率的高低。存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率，衡量了企業(yè)銷售能力和存貨管理水平。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，反映了流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均凈值，反映了固定資產(chǎn)的管理效率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/資產(chǎn)平均總額，綜合評(píng)價(jià)了企業(yè)全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率。3.盈利能力分析營(yíng)業(yè)毛利率，營(yíng)業(yè)毛利率=（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入×100%，反映了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本后剩余的盈利空間。營(yíng)業(yè)凈利率，營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%，體現(xiàn)了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入獲取凈利潤(rùn)的能力?？傎Y產(chǎn)凈利率，總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額×100%，反映了企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。凈資產(chǎn)收益率，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%，衡量了企業(yè)自有資本獲取凈收益的能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告1.資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量存貨，存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度特征的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，后續(xù)計(jì)量包括折舊和減值。固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行攤銷，攤銷方法有直線法、產(chǎn)量法等。2.負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量短期借款，短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和約定的利率按期計(jì)提利息費(fèi)用。應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬。長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法計(jì)算確定。3.所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量實(shí)收資本，實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。資本公積，資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本。留存收益，留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。練習(xí)題1.某增值稅一般納稅人銷售鋼材一批，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用稅率為13%，則該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.11.5B.13C.15D.17答案：B解析：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元）。2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.普通化妝品B.電動(dòng)汽車C.高檔手表D.竹制一次性筷子答案：C解析：高檔化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，普通化妝品不屬于；電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，竹制一次性筷子不屬于。3.某居民企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為100萬(wàn)元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.200B.250C.300D.350答案：B解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅所得額=300100+（10050）×50%=250（萬(wàn)元）。4.居民個(gè)人取得綜合所得，按（）計(jì)算個(gè)人所得稅。A.月B.季C.年D.次答案：C解析：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。5.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，其申報(bào)辦理的時(shí)間要求是（）。A.自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)B.自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)C.自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起15日內(nèi)D.自工商行政管理機(jī)關(guān)