做賬實操-土砂石開采業(yè)全盤賬務處理實例

會計實操文庫做賬實操-土砂石開采業(yè)全盤賬務處理實例假設成立一家“豐石礦業(yè)有限公司”，專注于土砂石（如砂石、石灰石等）的開采、初加工及銷售業(yè)務。以下為其主要業(yè)務的全盤賬務處理示例。一、企業(yè)設立與籌備階段（一）資金籌集多位投資人共同出資6000萬元成立礦廠，款項存入銀行賬戶。賬務處理如下：借：銀行存款60000000貸：實收資本-各股東姓名60000000向銀行申請項目貸款2500萬元，貸款期限7年，年利率4.2%，款項已到賬。賬務處理如下：借：銀行存款25000000貸：長期借款-銀行名稱25000000（二）獲取開采權為取得土砂石開采權，向相關部門支付資源出讓金1800萬元，取得合法開采憑證。賬務處理如下：借：無形資產(chǎn)-開采權18000000貸：銀行存款18000000開采權按預計開采年限分期攤銷，假設預計開采年限為18年，每月攤銷額計算為\(18000000÷(18×12)≈83333.33\)元。每月攤銷時賬務處理如下：借：制造費用-開采權攤銷83333.33貸：累計攤銷-開采權83333.33（三）場地租賃與資產(chǎn)購置租賃礦山作業(yè)場地及配套設施，預付一年租金250萬元，收到增值稅專用發(fā)票，稅率9%。賬務處理如下：借：預付賬款-場地及設施租金2500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）225000（2500000×9%）貸：銀行存款2725000每月分攤租金：借：制造費用-場地及設施租賃208333.33（2500000÷12）貸：預付賬款-場地及設施租金208333.33購置開采設備，如挖掘機、裝載機、破碎機等，原值為3000萬元，增值稅稅額390萬元，款項已付。設備預計使用年限為12年，殘值率為5%。賬務處理如下：借：固定資產(chǎn)-開采設備30000000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3900000貸：銀行存款33900000每月計提設備折舊，采用直線法，每月折舊額計算為\(30000000×(1-5%)÷(12×12)≈197916.67\)元。每月計提折舊時賬務處理如下：借：制造費用-設備折舊197916.67貸：累計折舊-開采設備197916.67采購用于開采的原材料，如炸藥（若有）、雷管、油料、配件等，花費350萬元，增值稅稅額45.5萬元，款項已通過銀行支付。賬務處理如下：借：原材料-炸藥、雷管、油料、配件等3500000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）455000貸：銀行存款3955000二、開采生產(chǎn)階段（一）原材料領用本月開采領用炸藥、雷管、油料、配件等原材料共計220萬元。賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料2200000貸：原材料-炸藥、雷管、油料、配件等2200000（二）人工成本本月支付采礦工人、生產(chǎn)管理人員工資共計450萬元，其中采礦工人工資300萬元，生產(chǎn)管理人員工資150萬元。賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（采礦工人）3000000制造費用-管理人員工資1500000貸：應付職工薪酬4500000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬4500000貸：銀行存款4500000（三）設備維護及水電費本月開采設備發(fā)生維護保養(yǎng)費用45萬元，以銀行存款支付。賬務處理如下：借：制造費用-設備維護450000貸：銀行存款450000支付本月水電費35萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。賬務處理如下：借：制造費用-水電費309734.51（350000÷(1+13%)）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）40265.49貸：銀行存款350000（四）提取安全生產(chǎn)費按照規(guī)定提取安全生產(chǎn)費，本月計提金額為130萬元。賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費1300000貸：專項儲備-安全生產(chǎn)費1300000使用安全生產(chǎn)費購置安全設備，設備價值90萬元，增值稅稅額11.7萬元，款項已付。賬務處理如下：借：固定資產(chǎn)-安全設備900000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）117000貸：銀行存款1017000同時，一次性計提折舊，沖減專項儲備：借：專項儲備-安全生產(chǎn)費900000貸：累計折舊-安全設備900000若安全生產(chǎn)費用于費用性支出，如安全培訓等，花費30萬元，以銀行存款支付。賬務處理如下：借：專項儲備-安全生產(chǎn)費300000貸：銀行存款300000（五）土砂石生產(chǎn)及入庫本月經(jīng)過開采、初加工等工序，生產(chǎn)出合格土砂石產(chǎn)品150000噸，根據(jù)成本核算，每噸產(chǎn)品生產(chǎn)成本為80元。將產(chǎn)品驗收入庫，賬務處理如下：借：庫存商品-土砂石12000000（150000×80）貸：生產(chǎn)成本-直接材料2200000生產(chǎn)成本-直接人工（采礦工人）3000000生產(chǎn)成本-安全生產(chǎn)費1300000制造費用-場地及設施租賃208333.33×本月月數(shù)制造費用-設備折舊197916.67×本月月數(shù)制造費用-管理人員工資1500000制造費用-設備維護450000制造費用-水電費309734.51三、銷售階段（一）產(chǎn)品銷售本月銷售土砂石120000噸，每噸售價120元，款項已收到85%，剩余15%對方企業(yè)暫未支付，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。賬務處理如下：借：銀行存款14774400（120000×120×85%×(1+13%)）應收賬款-XX企業(yè)2593600（120000×120×15%×(1+13%)）貸：主營業(yè)務收入-土砂石銷售14400000（120000×120）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1872000（14400000×13%）（二）結轉(zhuǎn)銷售成本結轉(zhuǎn)本月銷售120000噸土砂石的成本，每噸成本80元。賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本-土砂石銷售9600000（120000×80）貸：庫存商品-土砂石9600000四、稅費核算（一）增值稅計算本月應繳納的增值稅，假設本月銷項稅額為1872000元，進項稅額為477965.49（225000+3900000+455000+40265.49+117000）元，應納稅額為\(1872000-477965.49=1394034.51\)元。賬務處理如下：借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1394034.51貸：應交稅費-未交增值稅1394034.51實際繳納增值稅時：借：應交稅費-未交增值稅1394034.51貸：銀行存款1394034.51（二）資源稅根據(jù)當?shù)刭Y源稅政策，本月應繳納資源稅35萬元。賬務處理如下：借：稅金及附加-資源稅350000貸：應交稅費-應交資源稅350000實際繳納資源稅時：借：應交稅費-應交資源稅350000貸：銀行存款350000（三）其他稅費計算本月應繳納的城市維護建設稅（假設稅率為7%）、教育費附加（假設稅率為3%）。城市維護建設稅=\(1394034.51×7%=97582.42\)元教育費附加=\(1394034.51×3%=41821.04\)元賬務處理如下：借：稅金及附加-城市維護建設稅97582.42稅金及附加-教育費附加41821.04貸：應交稅費-應交城市維護建設稅97582.42應交稅費-應交教育費附加41821.04實際繳納時：借：應交稅費-應交城市維護建設稅97582.42應交稅費-應交教育費附加41821.04貸：銀行存款139403.46假設本月簽訂銷售合同等，應繳納印花稅0.9萬元。賬務處理如下：借：稅金及附加-印花稅9000貸：銀行存款9000（四）企業(yè)所得稅假設本月利潤總額為180萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則本月應預繳企業(yè)所得稅45萬元。賬務處理如下：借：所得稅費用450000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅450000實際預繳時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅450000貸：銀行存款450000五、期末結轉(zhuǎn)（一）結轉(zhuǎn)收入期末，將主營業(yè)務收入科目余額結轉(zhuǎn)至本年利潤科目。賬務處理如下：借：主營業(yè)務收入-土砂石銷售14400000貸：本年利潤14400000（二）結轉(zhuǎn)成本、費用和稅金將主營業(yè)務成本、稅金及附加、管理費用（假設無其他管理費用發(fā)生）、銷售費用（假設無銷售費用發(fā)生）、所得稅費用等科目余額結轉(zhuǎn)至本年利潤科目。賬務處理如下：借：本年利潤10549403.46貸：主營業(yè)務成本-土砂石銷售9600000稅金及附加-資源稅350000稅金及附加-城市維護建設稅97582.42稅金及附加-教育費附加41821.04稅金及附加-印花稅9000所得稅費用450000通過以上賬務處理，系統(tǒng)展示了土砂石開采業(yè)企業(yè)在設立籌備、開采生產(chǎn)、銷售及稅費核算等不同業(yè)務場景下的財務核算流程，有助于清晰反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務成果。在實際操作中，企業(yè)需依據(jù)自身業(yè)務細節(jié)、選用的會計政策以及稅收法規(guī)的動態(tài)變化，靈活調(diào)整賬務處理方式。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務