2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題解析試題

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，則該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.12.6C.10.2D.11.33.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.政府性基金4.某企業(yè)2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物取得不含稅收入200萬元，提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅收入100萬元，則該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷售額為（）萬元。A.300B.320C.400D.5005.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%，同時(shí)收取包裝物押金3萬元（逾期未退），則該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.26B.27C.28D.296.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為300萬元，增值稅稅率為13%，同時(shí)收取包裝物押金5萬元（逾期未退），則該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39B.40.5C.41.5D.428.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額的是（）。A.銷售收入B.加工修理修配勞務(wù)收入C.出租財(cái)產(chǎn)收入D.財(cái)務(wù)費(fèi)用9.某企業(yè)2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物取得不含稅收入100萬元，提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅收入200萬元，則該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷售額為（）萬元。A.300B.320C.400D.50010.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)E.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)E.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)E.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)E.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)C.一般納稅人銷售貨物D.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)E.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。1.增值稅一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的非營利組織的收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）6.增值稅一般納稅人銷售貨物，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）7.增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的政府性基金不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的非營利組織的收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500萬元，增值稅稅率為13%，同時(shí)收取包裝物押金10萬元（逾期未退）。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)2024年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售貨物取得不含稅收入200萬元，提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅收入150萬元，出租不動產(chǎn)取得不含稅收入50萬元，增值稅稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷售額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為300萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅收入100萬元，增值稅稅率為13%。（3）出租不動產(chǎn)，取得不含稅收入50萬元，增值稅稅率為9%。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為400萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率為13%。（3）出租不動產(chǎn)，取得不含稅收入100萬元，增值稅稅率為9%。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為500萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅收入300萬元，增值稅稅率為13%。（3）出租不動產(chǎn)，取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率為9%。請分析該企業(yè)當(dāng)月的增值稅稅負(fù)情況，并說明原因。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為600萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工修理修配勞務(wù)，取得不含稅收入400萬元，增值稅稅率為13%。（3）出租不動產(chǎn)，取得不含稅收入300萬元，增值稅稅率為9%。請分析該企業(yè)當(dāng)月的增值稅稅負(fù)情況，并說明原因。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅是對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅。銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。3.D解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，政府性基金屬于不征稅收入。4.A解析：增值稅銷售額=銷售貨物不含稅收入+提供加工修理修配勞務(wù)不含稅收入=200萬元+100萬元=300萬元。5.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=200萬元×13%=26萬元。6.C解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。7.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300萬元×13%=39萬元。8.D解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于應(yīng)納稅所得額。9.A解析：增值稅銷售額=銷售貨物不含稅收入+提供加工修理修配勞務(wù)不含稅收入=100萬元+200萬元=300萬元。10.C解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析：增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)。2.A、B、D解析：增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)。3.A、B、D解析：增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)。4.A、B、D解析：增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)。5.A、B、D解析：增值稅一般納稅人簡易計(jì)稅方法征收范圍包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)和小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)。三、判斷題1.√解析：增值稅一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。2.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。3.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的非營利組織的收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6.×解析：增值稅一般納稅人銷售貨物，不能選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。7.×解析：增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，不能選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。8.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，不能選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。9.×解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的政府性基金屬于應(yīng)納稅所得額。10.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的非營利組織的收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。四、計(jì)算題1.增值稅銷項(xiàng)稅額=500萬元×13%=65萬元解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，其中銷售額為不含稅銷售額。2.增值稅銷售額=200萬元+150萬元+50萬元=400萬元解析：增值稅銷售額=銷售貨物不含稅收入+提供加工修理修配勞務(wù)不含稅收入+出租不動產(chǎn)不含稅收入。五、綜合題1.增值稅銷項(xiàng)稅額=300萬元×13%+100萬元×13%+50萬元×9%=39.5萬元解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物不含稅收入×稅率+提供加工修理修配勞務(wù)不含稅收入×稅率+出租不動產(chǎn)不含稅收入×稅率。2.增值稅應(yīng)納稅額=400萬元×13%+200萬元×13%+100萬元×9%=67.5萬元解析：增值稅應(yīng)納稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，其中進(jìn)項(xiàng)稅額為