工具會計人員工作手冊

《會計人責(zé)任公司有關(guān)員工作手冊》

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)..............................................................15

1.企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)設(shè)置哪些會計崗位？..................15

2.會計主管崗位的職責(zé)是什么？.....................16

3.出納崗位的職責(zé)是什么？.........................16

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？.................17

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？.................17

6.庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？.................17

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？.....................18

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？.....................18

9.收入'利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么？.....18

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？.....................19

11.往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？.....................19

12.總賬報表崗位的職責(zé)是什么？.....................19

第二章建賬原則.........................................20

1.什么是建賬？...................................20

2.建賬的基本原則是什么？.........................20

3.總賬建賬的原則是什么？.........................21

4.明細賬建賬的原則是什么？.......................22

5.日記賬建賬的原則是什么？.......................23

6.備查賬建賬的原則是什么？.......................24

第三章建賬方法..........................................24

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................24

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？...........................25

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？.......................25

4.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................25

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬？.......................25

6.如何設(shè)置工程物資明細賬？.......................30

7.如何設(shè)置在建工程明細賬？，.....................30

8.如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細賬？...................30

9.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................31

11.如何設(shè)置原材料明細賬？.........................32

12.如何設(shè)置包裝物明細賬？.........................33

14.如何設(shè)置材料成本差異明細賬？...................34

15.如何設(shè)置委托加工物資明細賬？...................35

16.庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................36

17.如何設(shè)置庫存商品明細賬？.......................36

18.工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......................37

19.如何設(shè)置應(yīng)付工資明細賬？。.....................38

20.成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......................38

21.如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細賬？.......................39

22.如何設(shè)置制造費用明細賬？.......................40

23.如何設(shè)置廢品損失明細賬？.......................40

24.如何設(shè)置停工損失明細賬？.......................40

25.如何設(shè)置待攤費用明細賬？.......................41

26.如何設(shè)置預(yù)提費用明細賬？.......................41

27.如何設(shè)置營業(yè)費用明細賬？.......................41

28.如何設(shè)置管控費用明細賬？.......................42

29.如何設(shè)置財務(wù)費用明細賬？.......................42

30.收入'利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......43

31.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細賬？....................43

32.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細賬？....................43

33.如何設(shè)置補貼收入明細賬？.......................44

34.如何設(shè)置營業(yè)外收入明細賬？.....................44

35.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細賬？....................44

36.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細賬？.............45

37.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細賬？....................45

38.如何設(shè)置營業(yè)外支出明細賬？.....................45

39.如何設(shè)置利潤分配明細賬？.......................46

40.如何設(shè)置應(yīng)付股利明細賬？.......................46

41.資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？.......................46

42.如何設(shè)置短期借款明細賬？.......................47

43.如何設(shè)置長期借款明細賬？.......................47

44.如何設(shè)置應(yīng)付債券明細賬？.......................47

45.如何設(shè)置長期應(yīng)貨款支付明細賬？.................47

46.如何設(shè)置短期投資明細賬？.......................48

47.如何設(shè)置長期股權(quán)投資明細賬？...................48

48.如何設(shè)置長期債權(quán)投資明細賬？...................48

49.如何設(shè)置實收資本（股本）明細賬？...............49

50.如何設(shè)置資本公積明細賬？.......................49

51.如何設(shè)置盈余公積明細賬？.......................49

52.往來結(jié)算核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？...................50

53.如何設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細賬？.......................50

54.如何設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬？.......................50

55.如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細賬？.....................51

56.如何設(shè)置預(yù)付賬款明細賬？.......................51

57.如何設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細賬？.......................51

58.如何設(shè)置應(yīng)付賬款明細賬？.......................51

59.如何設(shè)置應(yīng)交稅金明細賬？.......................52

60.如何設(shè)置其他應(yīng)交款明細賬？.....................52

61.如何設(shè)置其他應(yīng)貨款支付明細賬？.................52

62.實現(xiàn)會計電算化為什么要對科目編碼？.............53

63.設(shè)置科目代碼應(yīng)遵循哪些愿則？...................53

64.怎樣設(shè)置一級科目代碼？.........................54

67.什么是系統(tǒng)初始化，系統(tǒng)初始化的有關(guān)內(nèi)容有哪些？...61

68.系統(tǒng)初始化應(yīng)注意哪些問題？......................61

69.怎樣建立會計科目？..............................62

70.建立會計科目時應(yīng)注意哪些事項？.................63

71.怎樣輸入初始余額？.............................64

72.憑證類型的設(shè)置方法有哪些？.....................65

73.什么是自動轉(zhuǎn)賬分錄？...........................67

74.如何定義自動轉(zhuǎn)賬分錄？.........................68

75.如何進行操作權(quán)限管控？..........................73

第四章會計電算化基本相關(guān)要求...........................73

1.《會計法》對會計電算化的基本相關(guān)要求是什么？.一一74

2.實現(xiàn)會計電算化的機構(gòu)應(yīng)設(shè)置哪些崗位？...........74

3.實現(xiàn)會計電算化的機構(gòu)如何選擇計算機運行環(huán)境？...75

4.實現(xiàn)會計電算化的機構(gòu)如何選擇舍計軟件？.........76

5.會計軟件投入使用前，應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？.......78

6.采用電子計算機替代手工記賬的機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備哪些基本條

件？................................................78

7.實現(xiàn)會計電算化對試運行有哪些規(guī)定？.............79

8.實現(xiàn)會計電算化的機構(gòu)對會計軟件的操作權(quán)限有何相關(guān)要

求？.......................................80

9.實現(xiàn)會計電算化的機構(gòu)在使用會計軟件時操作日志有哪些規(guī)

定？.......................................81

10.實現(xiàn)會計電算化后，舍計檔案的管控有哪些要來？81

第五章出納基本業(yè)務(wù).....................................82

1.出納有關(guān)員工的基本條件和素質(zhì)有哪些相關(guān)要求？?????83

2.出納有關(guān)員工的職責(zé)有哪些？主要負責(zé)任哪些工作？...83

3.出納有關(guān)員工與會計有關(guān)員工在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)

作？.................................................84

4.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置'登記相關(guān)要求和依據(jù)是什么？85

5.銀行存款日記賬的設(shè)置、登記相關(guān)要求和依據(jù)是什么？.85

6.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結(jié)賬？...........86

7.國家對現(xiàn)金的使用和管控有哪些規(guī)定？.............86

8.在銀行可以開設(shè)哪些存款賬戶？如何開設(shè)？各有哪些規(guī)定？

.........................................................................................................87

9.機構(gòu)的庫存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務(wù)可以

支付現(xiàn)金？..........................................89

10.什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？.........90

11.現(xiàn)金長款和短款如何處理？.......................91

12.什么時間進行銀行對賬？對賬單如何取得？如何對賬？對賬

出現(xiàn)不符如何處理？..................................92

第六章銀行結(jié)算方法方式.................................92

1.國家規(guī)定了哪些支付結(jié)算方法方式？...............92

2.支票如何購買？購買支票款如何處理？.............93

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時應(yīng)注意什么問題？...........93

4.什么情況下使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票？.............95

5.現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票是否可以背書轉(zhuǎn)讓？如何背書轉(zhuǎn)讓？95

6.哪些票據(jù)可以掛失止付？如何辦理掛失業(yè)止付手續(xù)？...96

7.國家對機構(gòu)簽發(fā)空頭'與銀行印鑒不符的支票及在使用支票

密碼地區(qū)簽發(fā)未填密碼或密碼錯誤的支票有哪些處罰規(guī)定？.96

8.哪些業(yè)務(wù)可以通過電匯和信匯辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費

如何收取？電'信匯回單的作用是什么？怎樣確認已收到款項？

.................................................................................................................97

9.哪些業(yè)務(wù)可以通過銀行匯票辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費如

何收??？有哪些現(xiàn)定？................................99

10.機構(gòu)持銀行匯票如何向開戶銀行辦程提示貨款支付？..100

11.機構(gòu)收取銀行承兌匯票時應(yīng)注意審查哪些事項？....101

12.機構(gòu)如何辦理銀行承兌匯票款項的收??？..........101

13.哪些業(yè)務(wù)可以通過委托收款辦理結(jié)算？如何辦理？手續(xù)費如

何收??？有哪些規(guī)定？...............................101

14.哪些銀行可以開立信用證？如何辦理？手續(xù)費如何收?。坑?/p>

哪些規(guī)定？.........................................103

15.如何開立信用卡存款賬戶？有哪些規(guī)定？..........105

第七章原始憑證...................................................................................106

1.原始憑證怎樣分類？............................106

2.外來原始憑證必須具備哪些有關(guān)內(nèi)容？............108

3.受理外來原始憑證時應(yīng)審批核準(zhǔn)哪些方面？........109

4.什么樣的外來原始憑證不能接受？................109

5.有問題的外來原始憑證怎樣處理？................110

6.外來原始憑證的差錯誰來修改？..................110

7.外來的原始憑證遺失怎樣處理？..................110

8.發(fā)生銷貨退回時，憑證怎樣處理？................111

9.上級有關(guān)機構(gòu)部門或科室批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，怎樣確認原始憑證？

................................................................................................................111

10.自制原始憑證必須具備哪些有關(guān)內(nèi)容？............111

11.受理自制原始憑證時應(yīng)審批核準(zhǔn)哪些方面？........112

12.什么樣的自制原始憑證不能接受？................112

13.有問題的自制原始憑證怎樣處理？................113

14.自制原始憑證的差錯誰來修改？..................113

15.職工報銷憑證的簽字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章有什么相關(guān)

要求？.............................................113

16.職工公出借款的憑證怎樣處理？..................114

第八章記賬憑證.......................................114

1.記賬憑證怎樣分類？............................114

2.記賬憑證必須具備哪些有關(guān)內(nèi)容？................116

3.以自制原始憑證代替記賬憑證的，怎樣處理？......117

4.記賬憑證的填制有哪些相關(guān)要求？................117

5.記賬憑證的摘要欄怎樣填寫？....................117

6.記賬憑證中的會計科目怎樣書寫？................118

7.記賬憑證的附件有什么相關(guān)要求？................118

8.記賬憑證怎樣編號？............................119

9.收款憑證怎樣填制？............................120

10.貨款支付憑證怎樣填制？........................121

11.現(xiàn)金與銀行存款之間發(fā)生收付業(yè)務(wù)怎樣處理？......122

12.轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？............................122

13.匯總收款憑證怎樣填制？........................123

14.匯總貨款支付憑證怎樣填制?....................123

15.匯總轉(zhuǎn)賬憑證怎樣填制？........................123

16.記賬憑證填寫后的空行怎樣處理？................124

17.記賬憑證數(shù)字的書寫有哪些相關(guān)要求？............124

18.記賬憑證的差錯怎樣處理？......................125

19.記賬憑證應(yīng)當(dāng)審批核準(zhǔn)什么?....................126

20.會計電算化記賬憑證的格式有哪些？..............127

21.在會計電算化系統(tǒng)中，怎樣輸入憑證類型與憑證編號？128

22.在會計電算化系統(tǒng)中，如何進行科目代碼及金額的正確性檢

驗？..............................................128

23.在會計電算化系統(tǒng)中，如何設(shè)置常用摘要？........129

24.在會計電器化系統(tǒng)中，憑證輸入時需要注意哪些問題？130

25.實現(xiàn)會計電算化后，記賬憑證錯誤是否可以直接修改？131

26.實現(xiàn)會計電算化后，是否還需要手工書寫記賬憑證？..131

27.在會計電算化系統(tǒng)中，怎樣查詢記賬憑證？........132

28.計算機憑證的匯總方法有哪些？..................132

29.計算機憑證的審批核準(zhǔn)有哪些相關(guān)要求？..........132

30.計算機憑證的審批核準(zhǔn)方法有哪些？..............134

31.計算機憑證記賬處理方法方式有哪些？............135

32.在會計電算化系統(tǒng)中，憑證記賬時應(yīng)注意哪些事項？..135

33.計算機憑證怎樣輸出？..........................136

第九章會計憑證的保管......................................................................146

1.會計憑證怎樣裝訂？.............................146

2.會計憑證的封面怎樣填寫？......................147

3.會計憑證裝訂時，某些霎要的原始憑證可以怎樣處理？147

4.會計憑證裝訂時，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？148

5.已經(jīng)存檔的會計憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？..148

6.會計憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？..............148

7.什么樣的會計憑證可以消毀？....................149

8.會計憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？............149

第十章賬簿格式..................................................................................150

1.賬簿按用途怎樣分類？..........................150

2.賬薄按其外表形式怎樣分類？....................151

3.現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？........152

4.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于三欄式明細賬？..............152

5.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細賬？..........153

6.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于多欄式明細賬？..............153

7.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)適用于平行式明細賬？..............153

8.哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？..................154

9.實現(xiàn)會計電算化后，會計賬簿的打印有哪些相關(guān)要求？154

10.計算機賬簿輸出方法方式有哪些？.................154

第十一章賬簿的啟用和登記..............................................................155

1.會計賬簿啟用時靡頁怎樣填寫？..................155

2.總賬在登記時怎樣便寫摘要欄？..................155

3.賬簿登記包括哪些有關(guān)內(nèi)容？....................156

4.賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？......156

5.應(yīng)當(dāng)使用什么筆登記賬簿？......................156

6.什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？............156

7.登記明細賬的摘要欄時，是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫？

................................................................................................................157

8.每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，是否要書寫“過次頁”？157

9.每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)下頁時，是否要結(jié)出最后一行余額？

................................................................................................................157

10.登賬時，發(fā)生隔頁'跳行怎樣處理？..............158

11.登記賬簿時文字和數(shù)字的書寫自哪些相關(guān)要求？....158

12.賬戶的期末余額怎樣填寫？......................158

13.結(jié)賬時應(yīng)當(dāng)如何劃線？..........................159

14.總賬與明細賬怎樣進行平行登記？................159

15.現(xiàn)金日記賬如何登記？..........................163

16.銀行存款日記賬如何登記？......................165

17.三欄式明細賬如何登記？........................165

18.數(shù)量金額式明細賬如何登記？....................166

19.多欄式明細賬如何登記？........................168

20.平行式明細賬如何登記？........................173

第十二章錯賬更正方法................................................................175

1.產(chǎn)生錯賬的原因有哪些？........................175

2.查找錯賬的方法有哪些？........................175

3.怎樣使用逆變法？..............................175

4.怎樣使用順查法？..............................176

5.怎樣使用重點抽查法？..........................176

6.怎樣使用差額檢查法？..........................177

7.怎樣使用差額“除二法”？......................177

8.怎樣使用“除九法”？..........................177

9.錯賬更正的方法有哪些？........................180

10.什么樣的錯誤使用劃線更正法進行更正？..........180

11.什么樣的錯誤使用紅字更正法進行更正？..........181

12.什么樣的錯誤使用補充登記法進行更正？..........183

13.實現(xiàn)會計電算化后，錯賬如何更改？..............184

第十三章對賬與結(jié)賬....................................................................184

1.對賬的主要有關(guān)內(nèi)容是什么？....................184

2.怎樣進行賬證核對?............................186

3.怎樣進行賬賬核對？............................186

4.怎樣進行賬實核對？............................186

5.怎樣進行賬表核對？............................187

6.結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？......................187

7.怎樣進行結(jié)賬？................................187

8.按日'按月累計結(jié)計發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一行？

................................................................................................................188

9.上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？............188

10.年度終了哪些賬可以不更換新賬？................189

11.實現(xiàn)會計電器化后，如回進行試算平衡與對賬？....189

12.實現(xiàn)會計電算化后，如何進行銀行對賬？..........190

13.實現(xiàn)會計電器化后，如何進行結(jié)賬？..............190

第十四章賬簿更換與保管...............................192

1.怎樣進行賬簿更換？............................192

2.舊賬歸入會計檔案，在移交前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？....192

3.會計賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？..............193

4.需要調(diào)用舊賬時，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？............193

5.賬簿保管期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？........194

6.怎樣保存與管控會計電算化檔案？................194

7.在會計電器化系統(tǒng)中如何進行數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)？....196

第十五章財務(wù)會計報告的編制相關(guān)要求....................197

1.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括哪些有關(guān)內(nèi)容？............198

2.按目度編制的財務(wù)會計報告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時間報

送？...............................................198

3.按季度編制的財務(wù)自計報告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時間報

送？...............................................198

4.按半年度編制的財務(wù)會計報告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時間報

送？...............................................198

5.按年度編制的財務(wù)自計報告有哪些有關(guān)內(nèi)容？什么時間報

送？...............................................199

6.財務(wù)會計報告的編制有哪些相關(guān)要求？需要哪些有關(guān)員工簽

章有效？...........................................199

7.對外提供的財務(wù)會計報告是否需要經(jīng)過注冊會計師審計？

................................................................................................................200

8.財務(wù)會計報告需要報送給哪些機構(gòu)？具體報送哪些有關(guān)內(nèi)

容？............................200

9.在會計分工中，對財務(wù)會計報告的編制有關(guān)員工有什么特殊

規(guī)定？.............................................201

10.財務(wù)會計報告的責(zé)任主體是誰？如何規(guī)定的？......201

第十六章財務(wù)會計報告的編制方法........................202

1.資產(chǎn)負債表的編制目的及編制依據(jù)是什么？........202

2.資產(chǎn)負債表的編制方法是什么?..................203

3.編制資產(chǎn)負債表要注意哪些問題？................206

4.利潤表的編制目的及編制依據(jù)是什么？............206

5.利潤表的編制方法是什么？......................207

6.利潤表中的所得稅是如何計算的？................208

7.利潤分配表的編制目的及編制依據(jù)是什么？........211

8.編制利潤分配表要注意哪些問題？................211

9.現(xiàn)益流量表的編制目的及編制基礎(chǔ)是什么？........212

10.編制現(xiàn)金流量表自哪些方法?如何編制？..........213

11.在實際工作申，如何選擇適合本機構(gòu)特點的現(xiàn)金流量表編制

方法？.............................................216

12.如間檢查現(xiàn)金流量表編制結(jié)果是否基本正確？......217

13.除資產(chǎn)負債表'利潤表'利潤分配表和現(xiàn)金流量表外，是否

還需要編制其他報表？如果需要還有哪些？如何編制？....219

14.會計報表附注何時需要編制？會計報表附注主要包括哪些有

關(guān)內(nèi)容？...........................................222

15.會計報表編制完成后，如果在報出之前發(fā)生對上期調(diào)整的業(yè)

務(wù)，應(yīng)該如何處理？.................................224

第一章會計崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章主要說明企事業(yè)機構(gòu)會計崗位的設(shè)置方法，以及

各主要崗位的崗位職責(zé)。

1.企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)設(shè)置哪些會計崗位？

企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會

計崗位，一般大中型企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)設(shè)置會計主管，出納，固定資產(chǎn)核

算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核

算，總賬報表和稽核等會計崗位。

小型企事業(yè)機構(gòu)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如,

可設(shè)置出納'總賬報表和明細分類核算等會計崗位。

2.會計主管崗位的職責(zé)是什么？

會計主管崗位的職責(zé)一般包括：

(1)具體相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)財務(wù)會計工作；

(2)組織制定、貫徹執(zhí)行本機構(gòu)的財務(wù)會計規(guī)章制度規(guī)章；

(3)組織編制本機構(gòu)的各項財務(wù)、成本計劃；

(4)組織開展財務(wù)成本分析；

(5)審查或參與擬定經(jīng)濟合約'協(xié)議及其他經(jīng)濟文件；

(6)參加生產(chǎn)經(jīng)營管控會議，參與經(jīng)營決策；

(7)負責(zé)任向本機構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)

營成果；

(8)審查對外報送的財務(wù)會計報告；

(9)負責(zé)任組織會計有關(guān)員工的政治理論'業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考

察，參與會計有關(guān)員工的任免和調(diào)動。

3.出納崗位的職責(zé)是什么？

出納崗位的職責(zé)一般包括:

(1)辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

(4)保管有關(guān)印章'空白收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)是什么？

固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)會同有關(guān)機構(gòu)部門或科室擬定固定資產(chǎn)的核算與管控辦法；

(2)參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

(3)負責(zé)任固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)報表的編制；

(4)計算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

(5)參與固定資產(chǎn)的清查盤點。

5.材料物資核算崗位的職責(zé)是什么？

材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：

(1)會同有關(guān)機構(gòu)部門或科室擬定材料物資的核算與管控辦法;

(2)審查匯編材料物資的采購資金計劃；

(3)負責(zé)任材料物資的明細核算；

(4)會同有關(guān)機構(gòu)部門或科室編制材料物資計劃成本目錄；

(5)配合有關(guān)機構(gòu)部門或科室制定材料物資消耗定額；

(6)參與材料物資的清查盤點。

6.庫存商品核算崗位的職責(zé)是什么？

庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負責(zé)任庫存商品的明細分類核算;

(2)會同有關(guān)機構(gòu)部門或科室編制庫存商品計劃成本目錄；

(3)配合有關(guān)機構(gòu)部門或科室制定庫存商品的最低'最高限額;

(4)參與庫存商品的清查盤點。

7.工資核算崗位的職責(zé)是什么？

工資核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)監(jiān)督工資基金的使用；

(2)審批核準(zhǔn)發(fā)放工資'獎金；

(3)負責(zé)任工資的明細核算；

(4)負責(zé)任工資分配的核算；

(5)計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費等費用。

8.成本核算崗位的職責(zé)是什么？

成本核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定成本核算辦法；

(2)制定成本費用計劃；

(3)負責(zé)任成本管控基礎(chǔ)工作；

(4)核算生產(chǎn)產(chǎn)品成本和期間費用；

(5)編制成本費用報表并進行分析；

(6)協(xié)助管控在生產(chǎn)產(chǎn)品和自制半成品。

9.收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)是什么？

收入、利潤核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)負責(zé)任編制收入'利潤計劃；

(2)辦理銷售款項結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負責(zé)任收入和利潤的明細核算；

(4)負責(zé)任利潤分配的明細核算；

(5)編制收入和利潤報表；

(6)協(xié)助有關(guān)機構(gòu)部門或科室對產(chǎn)成品進行清查盤點。

10.資金核算崗位的職責(zé)是什么？

資金核算崗位的職責(zé)一般包括：

(1)擬定資金管控和核算辦法；

(2)編制資金收支計劃；

(3)負責(zé)任資金調(diào)度；

(4)負責(zé)任資金籌集的明細分類核算；

(5)負責(zé)任企事業(yè)機構(gòu)各項投資的明細分類核算。

11.往來結(jié)算崗位的職責(zé)是什么？

往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：

(I)建立往來款項結(jié)算手續(xù)規(guī)章制度規(guī)章；

(2)辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)；

(3)負責(zé)任往來款項結(jié)算的明細核算。

12.總賬報表崗位的職責(zé)是什么？

總賬報表崗位的職責(zé)一般包括：

(I)負責(zé)任登記總賬；

(2)負責(zé)任編制資產(chǎn)負債表'利潤表'現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)

會計報表；

(3)負責(zé)任管控會計憑證和財務(wù)會計報表。

13.稽核崗位的職責(zé)是什么？

稽核崗位的職責(zé)一般包括：

(I)審查財務(wù)成本計劃；

(2)審查各項財務(wù)收支；

(3)復(fù)核會計憑證和財務(wù)會計報表。

第二章建賬原則

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱'賬頁

格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細賬、日記賬'備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.什么是建賬？

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計規(guī)章制

度規(guī)章的規(guī)定，以及企事業(yè)機構(gòu)具體行業(yè)相關(guān)要求和將來可能發(fā)生的

會計業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、有關(guān)內(nèi)容及登記方法。

2.建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

(1)依法原則。各機構(gòu)必須按照《中華人民共和國會計法》和

國家統(tǒng)一會計規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬'

日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會計賬簿

之外另外建賬。

(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面'系統(tǒng)地反映企事業(yè)

機構(gòu)的經(jīng)濟活動，為企事業(yè)機構(gòu)經(jīng)營管控提供所需的會計核算資料，

同時要符合各機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，使設(shè)置的賬簿能

夠反映企事業(yè)機構(gòu)經(jīng)濟活動的全貌。

(3)組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織'建賬有

關(guān)員工的分工，有利于加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制規(guī)章制度規(guī)章，有

利于財產(chǎn)物資的管控，便于賬實核對，以保證企事業(yè)機構(gòu)各項財產(chǎn)物

資的安全完整和有效使用。

(4)科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點，使賬

簿結(jié)構(gòu)做到嚴密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，

以保證賬簿資料的真實、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計及選擇應(yīng)力求

簡明'實用，以提高會計信息處理和利用的效率。

3.總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據(jù)一級會計科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分

類登記企事業(yè)機構(gòu)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)'負債、所有者權(quán)益、

費用、收入和利潤等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下幾項：

(I)總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計規(guī)章制度規(guī)章規(guī)定的會計

科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點，為確保賬簿記錄的正

確性'完整性，提供會計要素的完整指標(biāo)，企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身行

業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有關(guān)內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)

一會計規(guī)章制度規(guī)章規(guī)定的會計科目名稱一致。

(2)依據(jù)企事業(yè)機構(gòu)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)

財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式'多

欄式(日記總賬)、棋盤式和科目匯總表總賬等。企事業(yè)機構(gòu)可依據(jù)

本企事業(yè)機構(gòu)會計賬務(wù)處理程序的需要自行選擇總賬的格式。

(3)總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄

的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式。實行會計電算化的機構(gòu)，用計

算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審批核準(zhǔn)無誤后裝訂成冊，并由記

賬人'會計機構(gòu)負責(zé)任人'會計主管有關(guān)員工簽字或蓋章或蓋章或簽

字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章或簽字或蓋章或蓋章或簽字或蓋章，以

防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。

4.明細賬建賬的原則是什么？

明細賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某

一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料。明細賬是形成有用的會計

信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細賬既可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或

數(shù)據(jù)做進一步的加工整理，進而通過總賬形成適合于會計報表提供的

會計信息，又能為了解信息的形成提供具體情況和有關(guān)線索。

明細賬的建賬原則主要有：

(1)明細科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定和企

事業(yè)機構(gòu)管控的需要設(shè)置。會計規(guī)章制度規(guī)章對有些明細科目的名稱

做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對于有明確規(guī)定

的，企事業(yè)機構(gòu)在建賬時應(yīng)按照會計規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定設(shè)置明細科

目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時應(yīng)按照會計規(guī)章制度規(guī)章規(guī)

定的方法和原則，以及企事業(yè)機構(gòu)管控的需要設(shè)置明細科目。

(2)根據(jù)財產(chǎn)物資管控的需要選擇明細賬的格式。明細賬的格式

主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)物資管

控的需要選擇明細賬的格式。

(3)明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿,

主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬有關(guān)員工的分工，但是

活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝

訂成冊，注意妥善保管。

5.日記賬建賬的原則是什么？

日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆

進行登記的賬簿。根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各機構(gòu)

應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀

行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

(1)賬頁的格式一般采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中

設(shè)有“對方科目”欄。如果收貨款支付憑證數(shù)量較多，為了簡化記賬

手續(xù)，同時也為了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，

也可以采用多欄式賬頁。采用多欄式賬頁后如果會計科目較多，造成

篇幅過大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日記賬和現(xiàn)金(銀行存

款)支出日記賬。

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企事業(yè)

機構(gòu)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會

計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”0

6.備查賬建賬的原則是什么？

備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載

的會計事項進行補充登記的賬簿。

備查賬建賬的原則包括：

(1)備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計規(guī)章制度規(guī)章的規(guī)定和企事業(yè)機構(gòu)管

控的需要設(shè)置。并不是每個企事業(yè)機構(gòu)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)

管控的需要來確定，但是對于會計規(guī)章制度規(guī)章規(guī)定必須設(shè)置備查簿

的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會計規(guī)章制度規(guī)

章的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

(2)備查賬的格式由企事業(yè)機構(gòu)自行確定。備查賬沒有固定的格

式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關(guān)系，其格式可由企事業(yè)機

構(gòu)根據(jù)內(nèi)部管控的需要自行確定。

(3)備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般

采用活頁式賬簿，與明細賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時

應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

第三章建賬方法

本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁

格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細賬'日記賬、備查賬等

賬簿建賬的原則。

1.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬?

貨幣資金是指企事業(yè)機構(gòu)擁有的現(xiàn)金'銀行存款和其他貨幣資

金。其中：現(xiàn)金是指企事業(yè)機構(gòu)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外

幣。銀行存款是指企事業(yè)機構(gòu)存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種款項；

其他貨幣資金是指企事業(yè)機構(gòu)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票

存款'信用卡存款'信用保證金存款'存出投資款等各種貨幣資金。

為進行貨幣資金的核算，企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”'“銀行存款”

和“其他貨幣資金”等總賬。

2.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬

簿。企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行明細分類核算。現(xiàn)金日

記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。

在實際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式。

3.如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬

簿。企事業(yè)機構(gòu)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進行明細分類核算，其

格式也有“三欄式”'“多欄式”和“收付分頁式”三種。

4,固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得'折舊、改擴建'維修'處置，以

及期末計價等。為進行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”'“累計

折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”'“在

建工程減值準(zhǔn)備"'“固定資產(chǎn)清理”等總賬。

5.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬?

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價，并按固定資產(chǎn)本次項目

進行明細分類核算。固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片的形式，也叫固定

資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表37所示。

表3-1固定資產(chǎn)卡片（正面）

類別：

名稱：

形式停用記錄

重要

制造國家原因日期原因日期原因日期

備注

制造廠商

制造日期

制造號碼

使用年限

購置日期

原值

其中：安

大修記錄

裝費

憑證

凈殘值率日期摘要金額

號

折舊年月

折舊額

固定費產(chǎn)卡片（背面）

安裝公變動年

附名稱規(guī)格數(shù)量設(shè)用途

司地址月

屬備

物加

品動

數(shù)單清理記

名稱規(guī)格長厘米

量價錄

清理日

寬厘米

部最期

件大累計折

高厘米

備外舊額

品形清理費

總重用

公斤

量變價收

入

設(shè)

會計動力設(shè)備登卡

復(fù)核

科長科長記日

期

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用機構(gòu)部門或科室登記保管，

另一份由財會機構(gòu)部門或科室保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管控機構(gòu)部門或科室還應(yīng)設(shè)立

“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。固定資

產(chǎn)卡片的格式如表3-2所示。

表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿

固定資產(chǎn)本卡片

開設(shè)注銷

次項目所

卡片編憑證名在機憑證名

號名稱

編日稱構(gòu)部日稱

及

號