會(huì)計(jì)憑證應(yīng)用實(shí)例

1、【例1】12月25日，我們收到銀行催收通知，星光電機(jī)廠60萬元的投資款已經(jīng)催收入賬。投資協(xié)議(節(jié)選):星光汽車廠投資的：單元： 600000單元40%的股份。五、星光電機(jī)廠必須在2002年12月31日，會(huì)計(jì)憑證申請(qǐng)示例，中國工商銀行收單(托收通知)，第3號(hào)，第0456號(hào)，2002年12月25日，此聯(lián)為收款人銀行給收款人的托收通知，統(tǒng)一收據(jù)為2002年12月25日，第004817號(hào)。表5-3收款憑證借方賬戶：2002年12月25日銀行存款，銀首字第5號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦編制：王瑞出納：王小平，例212月20日企業(yè)向銀行申請(qǐng)短期流動(dòng)資金貸款50萬元，存入銀行。工商企業(yè)借款票據(jù)(回

2、執(zhí)通知)、借款企業(yè)名稱：星光電子實(shí)業(yè)有限公司2002年12月20日，本聯(lián)匯款將返還借款人，為明確責(zé)任、信守合同，由中國工商銀行中華路3360號(hào)支行(以下簡稱貸款人)、星光電子實(shí)業(yè)有限公司(以下簡稱借款人)、大云公司(以下簡稱擔(dān)保人)簽署中國工商銀行短期借款合同。1.貸款類型：33，360短期流動(dòng)資金貸款；2.貸款金額：333，605，000元；3.貸款用途：進(jìn)口原材料；4.貸款利率：33，360；月利息：10.98%；利息按季度收取，利息隨本金一起付清。國家調(diào)整利率的，按照調(diào)整后的規(guī)定計(jì)算。五、貸款期限：33，360。貸款期限為2002年12月20日至2003年6月20日。六.還款資金來源：產(chǎn)

3、品銷售收入七。還款方式：轉(zhuǎn)賬，有收款憑證的借方賬戶：2002年12月20日銀行存款，銀首字第4號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦編制：王瑞出納：王小平，中國工商銀行托收承付結(jié)算憑證5號(hào)，托收編號(hào)：087641，委托日期：2002年12月20日。這是付款人的銀行通知付款人按時(shí)付款的通知(付款)。單位主管：會(huì)計(jì)：檢查：記賬：付款人銀行蓋章12月22日。增值稅專用發(fā)票于2002年12月14日開具。發(fā)票第二聯(lián)為采購收款人：苗苑開票單位(無章無效)結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬、鐵路局支付單位運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)收據(jù)或名稱：鞍鋼2002年12月15日第032487號(hào)支付憑證貸方賬戶：2002年12月22日銀行存款銀附字第6號(hào)

4、會(huì)計(jì)主管：張明記賬：審計(jì)：編制：【例4】12月6日，上月從鞍鋼采購的電解鋁錠到貨，驗(yàn)收后入庫。財(cái)務(wù)部收到庫管員填寫的“材料收據(jù)”。如表5-10所示。供應(yīng)商：鞍山鋼鐵公司材料收據(jù)材料科目：原材料編號(hào)。收據(jù)10發(fā)票否。0324768 2002年12月6日材料類別：主材倉庫：2號(hào)倉庫，收貨人：經(jīng)辦人：李宇，調(diào)撥證明：2002年12月6日，轉(zhuǎn)資二號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：稽核：王12月20日以結(jié)匯方式支付上月材料采購款30.6萬元，收到銀行“電匯證明”收據(jù)。根據(jù)以上分析，會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)“中國工商銀行電匯憑證”收據(jù)填寫銀行存款支付憑證。付款憑證貸方賬戶：銀行存款，2002年12月20日，銀附字第5號(hào)，主管會(huì)

5、計(jì)：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦編制：王瑞出納：王小平，材料的采購價(jià)格可直接計(jì)入甲、乙材料的采購成本，但運(yùn)輸及雜項(xiàng)費(fèi)用1000元，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。假設(shè)甲料40噸，乙料60噸，單價(jià)分別為700元和900元，成本分?jǐn)偮蕿?000/(40 60)=10(元/噸)，甲料=4010=400(元)，乙料=6010=600(元)。表5-14，單位：元，例612月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出的材料的實(shí)際成本。會(huì)計(jì)人員根據(jù)“材料領(lǐng)用單”(略)，編制“材料發(fā)放憑證匯總表”。出具憑證匯總表，2002年12月31日，編號(hào)：04，主管會(huì)計(jì)：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦憑證：李光，轉(zhuǎn)賬憑證，2002年12月31日，轉(zhuǎn)字第5號(hào)，

6、主管會(huì)計(jì)：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦憑證：王瑞，2002年12月31日，工資及費(fèi)用分配匯總表，表5-17，2002年12月31日轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)字第6號(hào)，表5 員工福利費(fèi)按本月工資總額的14%計(jì)提，員工福利費(fèi)計(jì)提表2002年12月31日，轉(zhuǎn)賬憑證2002年12月31日，轉(zhuǎn)字第7號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦聲明：王瑞：號(hào)、例912月4日，根據(jù)本月工資結(jié)算匯總表、工資結(jié)算匯總表、2002年12月31日、表5-22發(fā)放現(xiàn)金。 付款憑證貸方賬戶：銀行存款，2002年12月4日，銀附字第2號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明簿記：黎齊審計(jì)：王琦編制：王瑞出納：王小平，例1012月4日，根據(jù)工資結(jié)算單(其具體，例111

7、2月31日，本月固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”。付款憑證貸方賬戶：2002年12月4日現(xiàn)金，現(xiàn)金1號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：審核：編制：出納：2002年12月4日固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，主管：張明審核：編制：2002年12月31日轉(zhuǎn)款憑證準(zhǔn)字第8號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：審核：編制：王瑞、2002年12月31日、預(yù)提費(fèi)用計(jì)提表。 主管：張明審計(jì)：王琦準(zhǔn)備：王睿項(xiàng)目車間部門【例12】12月30日，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)費(fèi)用計(jì)提計(jì)劃，編制了“費(fèi)用計(jì)提表”，如表5-27所示。轉(zhuǎn)讓證明，2002年12月31日，準(zhǔn)字第9號(hào)，號(hào)，號(hào)，號(hào)，機(jī)動(dòng)車維修行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。車輛公司：星光電子工業(yè)有限公司，

8、2002年12月15日，(98)服務(wù)三字0897421，營業(yè)部：收款：準(zhǔn)備：李光收到“發(fā)票”。，中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)第2834565號(hào)賬戶銀行存款對(duì)方賬戶待推費(fèi)用簽發(fā)日期2002年12月15日，單位總會(huì)計(jì)師王睿復(fù)核記賬，付款貸方賬戶帶證：銀行存款2002年12月15日，銀附字第3號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明，記賬：黎齊，審核：王琦，制證：王瑞，出納：王小平，統(tǒng)一收據(jù)，2002年12月20日，0004817，今天收到報(bào)刊雜志費(fèi).領(lǐng)取“收據(jù)”，企業(yè)“轉(zhuǎn)賬支票”存根如表所示。三聯(lián)收據(jù)，工行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)2834540，待推銀行存款對(duì)方賬戶，簽發(fā)日期：2002年12月20日，單位負(fù)責(zé)人王睿會(huì)計(jì)，支付憑證貸

9、方賬戶，銀行存款，2002年12月20日，銀附字第4號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：稽核：制單：出納，主管：張明復(fù)核：制單：遞延費(fèi)用攤銷表，2002年12月31日，表5-35會(huì)計(jì)人員根據(jù)規(guī)定的攤銷期限計(jì)算并填寫“遞延費(fèi)用攤銷表”，如表5-35所示。示例1612月31日，本月的制造費(fèi)用被分配并在月末結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)人員根據(jù)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬戶的借方金額162，071.18元和生產(chǎn)工人工作時(shí)間的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，填寫“制造費(fèi)用分配表”。轉(zhuǎn)讓證書2002年12月31日，轉(zhuǎn)字第10號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審核：王琦編制：王瑞：制造費(fèi)用分配表車間：生產(chǎn)車間2002年12月31日，主管：張明審核：王琦編制：王睿轉(zhuǎn)字

10、第11號(hào)產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱：HB車床2002年12月31日產(chǎn)量：175臺(tái)產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱：DE-10車床12月成品成本計(jì)算表2002年12月31日，調(diào)撥憑證(2002年12月31日，轉(zhuǎn)字第12號(hào))，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審計(jì)：王琦編制：王瑞：2002年12月2日，增值稅專用發(fā)票開票日期：0087205號(hào)，第四賣方記賬，起運(yùn)日期：起運(yùn)站經(jīng)理：王曉春，中國工商銀行調(diào)撥支票存根聯(lián)28336號(hào)銀行存款對(duì)方賬戶的應(yīng)收賬款于2002年12月2日發(fā)出，單位主管會(huì)計(jì)張明、王睿復(fù)核記賬，收款號(hào)17: 287，2002年12月2日。 這份復(fù)印件是銀行給收款人的收據(jù)。收付憑證(收據(jù))，付款憑證貸方賬戶：

11、2002年12月2日銀行存款，銀附字第1號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審核：王琦編制：王瑞出納：王小平，2002年12月31日轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)字第1號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：黎齊審核：王琦制單：王瑞，、例1912月3日，企業(yè)采用送貨制銷售一批DE-10車床，銷售買方的買方將帶著發(fā)票去財(cái)務(wù)部，用轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。收到支票后，會(huì)計(jì)將填寫轉(zhuǎn)賬存款單，并在同一天將其發(fā)送到銀行。收款憑證借方賬戶：2002年12月3日銀行存款，銀首字第1號(hào)，例2012月18日，企業(yè)收到銀行發(fā)出的收款通知，如表5-53所示，豐滿發(fā)電廠本月拖欠款項(xiàng)586，450元。托收編號(hào)17: 287，委托日期：2002年12月2日。此聯(lián)為銀行對(duì)收款人的過賬通知，收付款憑證(收款通知)，收款憑證借方賬戶：2002年12月3日銀行存款，銀首字第3號(hào)，會(huì)計(jì)主管：張明記賬：出納：稽核：長江市廣告業(yè)專用發(fā)票客戶名稱：星光電子實(shí)業(yè)有限公司，2002年12月25日，(98)廣告三字，第0065421號(hào)，公司蓋章收款人：李達(dá)發(fā)票人：例21“轉(zhuǎn)賬支票存根”。一