銷(xiāo)售返利的賬務(wù)處理

1、.銷(xiāo)售返利的賬務(wù)處理2013-8-12 9:2中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校新準(zhǔn)則下的銷(xiāo)售返利會(huì)計(jì)處理首先，銷(xiāo)售反利不能計(jì)提銷(xiāo)售費(fèi)用的。只有拿到紅票才能沖收入是正確的；如果之前已做收入，為及時(shí)收到貨款而給予對(duì)方折扣的，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。商業(yè)折扣是折扣后列收入，折后計(jì)稅?，F(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，全款列收入，全款計(jì)稅。銷(xiāo)售折讓是在售價(jià)上給予的減讓?zhuān)瑢儆谀阏f(shuō)的價(jià)格補(bǔ)償。發(fā)生在收入確認(rèn)之后的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。一般會(huì)計(jì)處理是： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款或銀行存款屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。追問(wèn)我記得銷(xiāo)售返利之前做收入的，計(jì)

2、入銷(xiāo)售費(fèi)用，只是在所得稅計(jì)算時(shí)不能扣除，現(xiàn)金折扣是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，請(qǐng)問(wèn)是否有準(zhǔn)則提到返利的會(huì)計(jì)處理？回答請(qǐng)看一下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入。銷(xiāo)售反利一般是結(jié)合增值稅來(lái)處理的。做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷(xiāo)售價(jià)嗎我新開(kāi)公司,因稅務(wù)登記證還沒(méi)辦下來(lái),已有發(fā)出貨物,不做銷(xiāo)售,先做發(fā)出商品科目,借:發(fā)出商品 貨:庫(kù)存商品憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數(shù)量含稅單價(jià)含稅金額有問(wèn)題嗎?沒(méi)什么問(wèn)題了，可以這樣做。因?yàn)檫@個(gè)只是一個(gè)暫時(shí)科目。等到你的稅務(wù)登記證批下來(lái)，你就去搞發(fā)/票章，銀行扣稅協(xié)議和申請(qǐng)空白發(fā)/票去，大概也就一個(gè)月吧。記得處理完后，還得要轉(zhuǎn)回主營(yíng)收入和主營(yíng)成本啊希望能幫到朋友您！

3、追問(wèn)首先謝謝你的回答!我公司稅務(wù)登記證前兩天下來(lái)了,后去申請(qǐng)一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說(shuō)了句什么,應(yīng)該是銷(xiāo)售方面的,經(jīng)理和辦事的同事回來(lái)就說(shuō)憑證后面附件錯(cuò)了,因?yàn)閼{證金額是成本,后面附的是送貨單注銷(xiāo)售價(jià),兩個(gè)數(shù)肯定不一樣,我覺(jué)得這也不影響什么吧?；卮鹉愕膽{證寫(xiě)的是成本的價(jià)錢(qián)，附件可以有銷(xiāo)售單（這個(gè)方便你記得銷(xiāo)售金額）有了票據(jù)再根據(jù)發(fā)出商品來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)就是了1、發(fā)出商品按暫估價(jià)入賬。2、取得發(fā)票后，先用紅字沖銷(xiāo)按暫估價(jià)入賬的發(fā)出商品分錄。3、然后，再按發(fā)票價(jià)格做發(fā)出商品分錄。（1）如果是小規(guī)模納稅人，發(fā)出商品按含稅價(jià)入賬。（2）如果是一般納稅人，發(fā)出商品按不含稅價(jià)入賬。銷(xiāo)售返利形式：為激勵(lì)經(jīng)

4、銷(xiāo)商，很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠(chǎng)家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售返利的處理降低本企業(yè)的銷(xiāo)售收入，從而降低銷(xiāo)售利潤(rùn)。在商業(yè)活動(dòng)中，為了達(dá)到促銷(xiāo)和及時(shí)回款的目的，企業(yè)通過(guò)采取以下方式：折扣銷(xiāo)售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷(xiāo)售折讓?zhuān)簧虡I(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷(xiāo)售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為：1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷(xiāo)售電磁爐30臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套；2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來(lái)信中，讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公

5、司，即為直接返還貨款；3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買(mǎi)2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買(mǎi)至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類(lèi)推，返利直接在二次貨款中扣減。銷(xiāo)售返利處理?yè)?jù)稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物并給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)，并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物銷(xiāo)售返利如采用返回所銷(xiāo)售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷(xiāo)售處理，并計(jì)繳增值稅。支付銷(xiāo)售返利方：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：庫(kù)存商

6、品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。收到銷(xiāo)售返利方：收到實(shí)物銷(xiāo)售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理：（1）若供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2）若不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.直接返還貨款支付銷(xiāo)售返利方：銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷(xiāo)售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，

7、無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。收到銷(xiāo)售返利方收到銷(xiāo)售返利方，沖減銷(xiāo)售成本，如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.沖抵貨款的形式。國(guó)稅發(fā)2004136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷(xiāo)售折讓處理。按稅法規(guī)定，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷(xiāo)售方可按折扣后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)

8、務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣，而購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售返利如采用在銷(xiāo)售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類(lèi)同銷(xiāo)售折讓?zhuān)鋾?huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷(xiāo)售返利方收入按照扣減銷(xiāo)售返利后的凈額計(jì)入銷(xiāo)售收入；收到銷(xiāo)售返利方成本按照扣減銷(xiāo)售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。如果將返利額另開(kāi)發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來(lái)兌現(xiàn)的返利，在開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷(xiāo)售方據(jù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開(kāi)出紅字發(fā)票沖銷(xiāo)收入，并相應(yīng)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。支付銷(xiāo)售返利方：支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開(kāi)具紅字折讓增值稅發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收到銷(xiāo)售返利方：收到返利方，持通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）1.公司是經(jīng)銷(xiāo)商，收到廠(chǎng)商支付的現(xiàn)金返利，公司開(kāi)具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無(wú)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？稅務(wù)專(zhuān)門(mén)有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。借：現(xiàn)金貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.平銷(xiāo)返利和商場(chǎng)收取管理費(fèi)，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無(wú)論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理：1. 收到返利時(shí)：借：銀行存款（庫(kù)存商品等）貸：

10、其他業(yè)務(wù)收入如果收到的是貨物，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票袁，應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）平銷(xiāo)返利公式：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問(wèn)題關(guān)于“返利”的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理稅務(wù)處理：在流轉(zhuǎn)稅上，支付方作為收入的抵減項(xiàng)時(shí)，中間商應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)貨價(jià)格的減少而減少進(jìn)項(xiàng)稅。若支

11、付方在全額收款后以手續(xù)費(fèi)的方式再支付給中間商，那么支付方作為費(fèi)用(不減少流轉(zhuǎn)稅)，而中間商作為勞務(wù)(一般應(yīng)視雙方合同的約定)收入則需繳納營(yíng)業(yè)稅。在所得稅處理上，除非視為捐贈(zèng)，則支付方可抵減應(yīng)稅所得，而中間商無(wú)論如何都應(yīng)納入應(yīng)稅所得。會(huì)計(jì)處理：一般來(lái)說(shuō)，這類(lèi)的返利應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不應(yīng)直接沖減收入。當(dāng)然，具體情況可根據(jù)雙方合同約定或生產(chǎn)商一慣的銷(xiāo)售政策而定。無(wú)論是作為費(fèi)用還是收入，均只影響銷(xiāo)售毛利而不會(huì)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即，只需在進(jìn)行相差的管理決策時(shí)考慮其對(duì)相差財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，而不會(huì)影響到會(huì)計(jì)報(bào)表的最終利潤(rùn))。無(wú)論是會(huì)計(jì)處理還是稅務(wù)處理，也無(wú)論是作為費(fèi)用還是作為收入的抵減，合法的原始憑證均是必不可

12、少的。這里的合法原始憑證系指：1、中間商的發(fā)票(生產(chǎn)商作營(yíng)業(yè)費(fèi)用，中間商作為收入)2、中間商的合法收據(jù)(生產(chǎn)商作為收入的抵減、中間商作為進(jìn)貨價(jià)格的減少)。當(dāng)然，以明賬的方式實(shí)施這種返利是合法行為，若以暗賬的形式進(jìn)行，則屬于非法行為。請(qǐng)予關(guān)注。關(guān)于發(fā)出商品售價(jià)核算問(wèn)題hongyu09492012-11-20例如單位分別在A(yíng)、B、C汽車(chē)維修站放2000元、3000元、4000元油品，以上為售價(jià)，庫(kù)存商品采用進(jìn)價(jià)核算，上述油品成本為6500元，問(wèn)題是：1，發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理；2，應(yīng)收賬款（或A、B、C維修站往來(lái)賬）的會(huì)計(jì)處理；3，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理；（以上業(yè)務(wù)未形成銷(xiāo)售收入）。假如按小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：1、發(fā)出商品時(shí)借：發(fā)出商品-油品 6500貸：庫(kù)存商品-油品 65002、確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款-A汽車(chē)維修站 2000借：應(yīng)收賬款-B汽車(chē)維修站 3000借：應(yīng)收賬款-C汽車(chē)維修站 4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8737.86（9000/1.03）貸：應(yīng)交稅金-增值稅 262.143、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6500貸：發(fā)出商品-油品 65004