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文檔簡介

1、.銷售返利的賬務處理2013-8-12 9:2中華會計網校新準則下的銷售返利會計處理首先,銷售反利不能計提銷售費用的。只有拿到紅票才能沖收入是正確的;如果之前已做收入,為及時收到貨款而給予對方折扣的,則計入財務費用。商業(yè)折扣是折扣后列收入,折后計稅?,F(xiàn)金折扣計入財務費用,全款列收入,全款計稅。銷售折讓是在售價上給予的減讓,屬于你說的價格補償。發(fā)生在收入確認之后的銷售折讓應直接沖減發(fā)生當期的銷售收入。一般會計處理是: 借:主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)貸:應收賬款或銀行存款屬于資產負債表日后事項的,應當按照有關資產負債表日后事項的相關規(guī)定進行處理。追問我記得銷售返利之前做收入的,計

2、入銷售費用,只是在所得稅計算時不能扣除,現(xiàn)金折扣是計入財務費用的,請問是否有準則提到返利的會計處理?回答請看一下企業(yè)會計準則第14號收入。銷售反利一般是結合增值稅來處理的。做發(fā)出商品后面附的送貨單可注明銷售價嗎我新開公司,因稅務登記證還沒辦下來,已有發(fā)出貨物,不做銷售,先做發(fā)出商品科目,借:發(fā)出商品 貨:庫存商品憑證后面附的附件是公司自己做的送貨單,上面注明了數(shù)量含稅單價含稅金額有問題嗎?沒什么問題了,可以這樣做。因為這個只是一個暫時科目。等到你的稅務登記證批下來,你就去搞發(fā)/票章,銀行扣稅協(xié)議和申請空白發(fā)/票去,大概也就一個月吧。記得處理完后,還得要轉回主營收入和主營成本啊希望能幫到朋友您!

3、追問首先謝謝你的回答!我公司稅務登記證前兩天下來了,后去申請一般納稅人,稅局看了原如憑證,不知道說了句什么,應該是銷售方面的,經理和辦事的同事回來就說憑證后面附件錯了,因為憑證金額是成本,后面附的是送貨單注銷售價,兩個數(shù)肯定不一樣,我覺得這也不影響什么吧?;卮鹉愕膽{證寫的是成本的價錢,附件可以有銷售單(這個方便你記得銷售金額)有了票據再根據發(fā)出商品來結轉就是了1、發(fā)出商品按暫估價入賬。2、取得發(fā)票后,先用紅字沖銷按暫估價入賬的發(fā)出商品分錄。3、然后,再按發(fā)票價格做發(fā)出商品分錄。(1)如果是小規(guī)模納稅人,發(fā)出商品按含稅價入賬。(2)如果是一般納稅人,發(fā)出商品按不含稅價入賬。銷售返利形式:為激勵經

4、銷商,很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標準,以現(xiàn)金或實物的形式對經銷商進行獎勵,它具有滯后兌現(xiàn)的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入,從而降低銷售利潤。在商業(yè)活動中,為了達到促銷和及時回款的目的,企業(yè)通過采取以下方式:折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓;商業(yè)返利,以平價低于進價銷售,它包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。根據會計處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。例如:在一個月內,銷售電磁爐30臺,贈配套櫥具10套;2.直接返還貨款的形式。例如:讀者來信中,讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公

5、司,即為直接返還貨款;3.沖抵貨款的形式。例如:在一定時期(通常為一年)購買2萬件,返利為進貨金額的1%,購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。銷售返利處理據稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購貨方必須取得當?shù)囟悇諜C關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據,并開具紅字專用發(fā)票。達到規(guī)定數(shù)量贈實物銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據稅法的規(guī)定,應視作銷售處理,并計繳增值稅。支付銷售返利方:借:銷售費用貸:庫存商

6、品應交稅費應交增值稅(銷項稅額)期末對于捐贈的商品進行納稅調整。收到銷售返利方:收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:借:庫存商品應交稅費應交增值稅(銷項稅額)貸:主營業(yè)務成本(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則借:庫存商品貸:主營業(yè)務成本2.直接返還貨款支付銷售返利方:銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。借:銷售費用貸:銀行存款但是在實務操作中,對于這種返利方式會計處理方法各異,有的會計人員做如下處理:借:主營業(yè)務收入貸:銀行存款因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,

7、無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務收入。收到銷售返利方收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對方開具紅字發(fā)票時,應將進項稅金轉出。借:銀行存款貸:主營業(yè)務成本應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)3.沖抵貨款的形式。國稅發(fā)2004136號文件規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅。會計上應按銷售折讓處理。按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財

8、務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質上類同銷售折讓,其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。如果將返利額另開發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據購買方主管稅務機關出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應沖減銷項稅額。支付銷售返利方:支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票。借:主營業(yè)務收入

9、應交稅費應交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款收到銷售返利方:收到返利方,持通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進項稅額。借:銀行存款應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)貸:其他業(yè)務收入(或庫存商品)1.公司是經銷商,收到廠商支付的現(xiàn)金返利,公司開具了現(xiàn)金收款收據,并無發(fā)票,請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進行賬務處理?稅務專門有規(guī)定,屬于折扣,要沖減進項稅額。借:現(xiàn)金貸:庫存商品應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)2.平銷返利和商場收取管理費,雙方各做什么樣的賬務處理無論是收到貨幣性資產還是實物資產,均應于收到當期沖減當期進項稅金。會計處理:1. 收到返利時:借:銀行存款(庫存商品等)貸:

10、其他業(yè)務收入如果收到的是貨物,并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁,應同時作借記應交稅費應交增值稅(進項稅額);2. 按規(guī)定轉出的進項稅額:借:其他業(yè)務支出貸:應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)平銷返利公式:當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率 當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)返還的金額實際是含稅價格,換算為不含稅價格再 所購貨物適用增值稅稅率 =當期應沖減進項稅金 實際就是含稅價格和不含稅價格的問題關于“返利”的稅務處理與會計處理稅務處理:在流轉稅上,支付方作為收入的抵減項時,中間商應當作為進貨價格的減少而減少進項稅。若支

11、付方在全額收款后以手續(xù)費的方式再支付給中間商,那么支付方作為費用(不減少流轉稅),而中間商作為勞務(一般應視雙方合同的約定)收入則需繳納營業(yè)稅。在所得稅處理上,除非視為捐贈,則支付方可抵減應稅所得,而中間商無論如何都應納入應稅所得。會計處理:一般來說,這類的返利應作為營業(yè)費用,而不應直接沖減收入。當然,具體情況可根據雙方合同約定或生產商一慣的銷售政策而定。無論是作為費用還是收入,均只影響銷售毛利而不會影響到會計利潤(即,只需在進行相差的管理決策時考慮其對相差財務指標的影響,而不會影響到會計報表的最終利潤)。無論是會計處理還是稅務處理,也無論是作為費用還是作為收入的抵減,合法的原始憑證均是必不可

12、少的。這里的合法原始憑證系指:1、中間商的發(fā)票(生產商作營業(yè)費用,中間商作為收入)2、中間商的合法收據(生產商作為收入的抵減、中間商作為進貨價格的減少)。當然,以明賬的方式實施這種返利是合法行為,若以暗賬的形式進行,則屬于非法行為。請予關注。關于發(fā)出商品售價核算問題hongyu09492012-11-20例如單位分別在A、B、C汽車維修站放2000元、3000元、4000元油品,以上為售價,庫存商品采用進價核算,上述油品成本為6500元,問題是:1,發(fā)出商品的會計處理;2,應收賬款(或A、B、C維修站往來賬)的會計處理;3,結轉成本的會計處理;(以上業(yè)務未形成銷售收入)。假如按小規(guī)模納稅人賬務處理:1、發(fā)出商品時借:發(fā)出商品-油品 6500貸:庫存商品-油品 65002、確認收入時借:應收賬款-A汽車維修站 2000借:應收賬款-B汽車維修站 3000借:應收賬款-C汽車維修站 4000貸:主營業(yè)務收入 8737.86(9000/1.03)貸:應交稅金-增值稅 262.143、結轉銷售成本時借:主營業(yè)務成本 6500貸:發(fā)出商品-油品 65004

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