第三章稅籌基本技術(shù).ppt

1、教育課件、稅收、服務(wù)、募捐、策劃、版權(quán)所有、不可翻譯、稅務(wù)計(jì)劃教材、天津財(cái)經(jīng)大學(xué)、第三章稅務(wù)計(jì)劃的基本技術(shù)、第一節(jié)扣除技術(shù)、本章結(jié)構(gòu)、第二節(jié)分割技術(shù)、第三節(jié)扣除技術(shù)、第四節(jié)稅率差異技術(shù)、第七節(jié)稅制配置，第一節(jié)免稅技術(shù)，摘要，本節(jié)主要是指：1、免稅概念2、納稅計(jì)劃中的免稅技術(shù)、1、免稅概念、免稅是指國(guó)家使用稅收調(diào)節(jié)功能減輕或免除特定納稅人或應(yīng)稅對(duì)象的納稅負(fù)擔(dān)的鼓勵(lì)或管理措施。減稅是應(yīng)征稅減免的一部分，免稅是免除全部應(yīng)征稅。減免免稅可以分為政策減免免稅和照顧困難減免免稅。政策減稅是國(guó)家在政策上需要的一種稅收激勵(lì)方式。照顧困難減免稅是國(guó)家?guī)椭{稅人渡過(guò)自然災(zāi)害或特殊困難克服困難恢復(fù)生產(chǎn)的一種稅收照顧

2、方式。2 .稅務(wù)計(jì)劃中的減稅技術(shù)，(1)減稅技術(shù)概念減稅技術(shù)是指在非法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，使納稅人參與免稅活動(dòng)，或?qū)⒄鞫悓?duì)象成為免稅對(duì)象，從而免除免稅的稅務(wù)計(jì)劃技術(shù)。(2)適用免稅技術(shù)特征，1絕對(duì)收益計(jì)劃原則2周使用稅收計(jì)劃原則，3適用范圍窄4技術(shù)簡(jiǎn)單，(3)免稅技術(shù)要點(diǎn)，1盡可能多的免稅減免待遇2(盡可能多)免稅減免期間最大3(3)減免，稅法明確規(guī)定，4企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅減免優(yōu)惠措施，2節(jié)分割技術(shù)分割是指將一個(gè)納稅人的應(yīng)納稅收入分為多個(gè)納稅人的應(yīng)納稅收入?；蛘哒f(shuō)，將一個(gè)納稅人的應(yīng)納稅收入分成應(yīng)用其他稅、其他稅率和減免政策的不同部分的應(yīng)納稅收入。第二，稅務(wù)計(jì)劃的分割技術(shù)，(

3、1)分割技術(shù)的概念分割技術(shù)是指在不合法或不合理的情況下在兩個(gè)或更多納稅人之間創(chuàng)造收益?；蛘?，在不同稅、稅率和減免政策的不同部分之間劃分的稅務(wù)計(jì)劃技術(shù)。(b)分割技術(shù)特征，1 .應(yīng)用絕對(duì)收益計(jì)劃原則2。應(yīng)用應(yīng)納稅額基準(zhǔn)計(jì)劃原則(減少應(yīng)納稅額基準(zhǔn))3。復(fù)蓋范圍窄，4，(3)分割技術(shù)要點(diǎn)，1。分割要充分考慮合理分割后的連帶影響結(jié)果，不要失去平衡。2 .分割不能是非法的。3.收益最大化是在非法或不合理的情況下，通過(guò)分裂能源使節(jié)，尋求減少的稅金最大化。例3-1:某日用化妝品工廠生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚品、小工藝品等作為消費(fèi)品套裝銷售。各消費(fèi)品由以下產(chǎn)品組成：化妝品一瓶香水30韓元，護(hù)膚品一瓶慕斯10韓元，塑料

4、盒韓元，上述價(jià)格不含稅?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30。方案1:包裝產(chǎn)品后向商家銷售，制造商應(yīng)分別向商家銷售消費(fèi)稅： (30105)3013.5(韓元)方案2:將產(chǎn)品銷售到商家，然后商家包裝后對(duì)外銷售，制造商應(yīng)拿出消費(fèi)稅3360 30309(韓元)方案2方案，第三種扣除技術(shù)，摘要，本節(jié)主要是指，1，扣除的概念2，稅收計(jì)劃的扣除技術(shù)，1，扣除的概念，扣除是指從應(yīng)納稅收入中減去各種扣除要素的金額，得出應(yīng)納稅收入額。退稅是稅收制度的重要組成部分，許多稅為退稅要素、退稅范圍和退稅標(biāo)準(zhǔn)提供了明確的規(guī)定，退稅規(guī)定適用于所有納稅人。第二，稅務(wù)計(jì)劃扣減技術(shù)，(1)扣減技術(shù)的概念扣減技術(shù)是指在不合法或不合理的情況下增加

5、扣減額，直接減少稅額，或在各納稅期間分配扣減額，相對(duì)減少稅額的稅務(wù)計(jì)劃技術(shù)。(b)可用于扣除技術(shù)的特征，1絕對(duì)收入計(jì)劃和相對(duì)收入計(jì)劃2。使用應(yīng)納稅額基準(zhǔn)計(jì)劃原則和稅率計(jì)劃原則扣減技術(shù)，可以直接減少應(yīng)納稅額基準(zhǔn)。您還可以扣除要素的轉(zhuǎn)移，應(yīng)用低邊際稅率。3技術(shù)比較復(fù)雜，必須精通所有相關(guān)的最新規(guī)定和變化，并比較計(jì)算結(jié)果。4適用范圍大的稅法中允許扣減的要素、范圍和標(biāo)準(zhǔn)基本上適用于所有納稅人，是應(yīng)納稅對(duì)象所需的扣減額，幾乎所有納稅人都可以使用此方法進(jìn)行計(jì)劃。(c)可退回技術(shù)要點(diǎn)，1可退回項(xiàng)目最大2可退回金額最大3可退回原始，4節(jié)稅率差異技術(shù)，匯總，本節(jié)包括：1，稅率差異概念2，納稅計(jì)劃中的稅率差異技術(shù)，

6、1，稅率差異概念，稅率差異是指適用于不同納稅對(duì)象的稅率差異，二，稅務(wù)計(jì)劃中的稅率差異技術(shù)，(2)，(b)稅率差異技術(shù)特征，1絕對(duì)收入計(jì)劃原則2利用稅率計(jì)劃原則3技術(shù)比較復(fù)雜4適用范圍5說(shuō)明相對(duì)確定性，(3)稅率差異技術(shù)要點(diǎn)，1(可選稅率最小2與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，5節(jié)扣除技術(shù)，摘要，本節(jié)主要介紹，1，稅收抵免，第二，(2)扣除技術(shù)的特點(diǎn)，L運(yùn)用絕對(duì)收益計(jì)劃原則2運(yùn)用運(yùn)用稅收計(jì)劃原則3技術(shù)比較簡(jiǎn)單。4適用范圍比較大，適用于所有納稅人。(3)免除技術(shù)要點(diǎn)，L扣除項(xiàng)目最多2，最多3，扣除時(shí)間，第6節(jié)退稅技術(shù)，摘要，本節(jié)主要介紹。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人退稅的情況一般為： 1。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常錯(cuò)誤地征收或征收

7、稅金。納稅人支付更多的稅；3.出口退稅，2 .稅務(wù)籌劃中的退稅技術(shù)，(1)退稅技術(shù)的概念退稅技術(shù)是指在違法、不合理的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人納稅的納稅籌劃技術(shù)。(b)退稅技術(shù)特點(diǎn)，1絕對(duì)收益計(jì)劃原則2納稅計(jì)劃原則3技術(shù)使用困難出口退稅技術(shù)比較復(fù)雜，其他退稅技術(shù)比較簡(jiǎn)單。4適用范圍小通常只適用于特定行為的納稅人。(c)退稅技術(shù)要點(diǎn)，1(可能的話)退稅項(xiàng)目最多2，退稅最大3，退稅時(shí)間最快，7節(jié)退稅技術(shù)，匯總，本節(jié)主要是，1，延期概念2，納稅計(jì)劃中的遞延納稅技術(shù)，1，遞延納稅概念，遞延納稅是納稅人遵循的，2 .稅務(wù)計(jì)劃的延期世紀(jì)術(shù)，(1)延期世紀(jì)術(shù)的概念延期世紀(jì)術(shù)是指在違法合理的情況下，允許納稅人

8、延期繳納稅款以獲得相對(duì)收益的稅務(wù)計(jì)劃技術(shù)。(2)遞延稅收技術(shù)特征，L使用相對(duì)收益計(jì)劃2使用稅收計(jì)劃原理3技術(shù)相對(duì)復(fù)雜4適用范圍更廣。(3)遞延稅收技術(shù)要點(diǎn)，L將期限延長(zhǎng)到最多2，8節(jié)會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)，摘要，本節(jié)主要包括：(1)會(huì)計(jì)政策概念2，2，(2)會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)，(1)會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)是在違法合理的情況下采取適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)，1庫(kù)存估價(jià)期末庫(kù)存成本計(jì)算很多，一定可以降低當(dāng)前銷售成本，夸大當(dāng)前收入。2折舊計(jì)、3費(fèi)用支出企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)充分列出支出費(fèi)用和預(yù)計(jì)發(fā)生的損失，減少征稅標(biāo)準(zhǔn)。4營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)。不同的結(jié)算方法不同，企業(yè)認(rèn)

9、識(shí)銷售收益的時(shí)間也不同。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品銷售戰(zhàn)略選擇適當(dāng)?shù)匿N售收入確認(rèn)方法，最大限度地推遲銷售收入確認(rèn)，推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。(2)會(huì)計(jì)政策選擇器術(shù)的特點(diǎn)，1技術(shù)復(fù)雜性2的適用范圍很大，受到3其他因素的影響，(3)會(huì)計(jì)政策選擇器術(shù)的要點(diǎn)，1會(huì)計(jì)利潤(rùn)和征稅利潤(rùn)的差異分為永久性差異和時(shí)間差異。永久性差異是會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)制度和稅法計(jì)算收入、費(fèi)用或損失時(shí)，徐璐其他口徑所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅收入額之間的差異。這種差異發(fā)生在本期，以后各期都不會(huì)回來(lái)了。2 .按照稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)政策選擇的限制會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)政策存在一些差異。再思考問(wèn)題，1免稅技術(shù)是什么？它的特點(diǎn)和技術(shù)要點(diǎn)是什么？什么是2分割技術(shù)？它的特點(diǎn)和技術(shù)要點(diǎn)是什么？3扣除技術(shù)是什么？它的特點(diǎn)和技術(shù)