會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)：電子教案8第八章-會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序

1、第八章會(huì)訂處理程序計(jì)程儀一種教育課題：會(huì)訂處理計(jì)程儀程序概要和會(huì)訂證明書會(huì)訂處理計(jì)程儀程序【上課時(shí)間】【教學(xué)地點(diǎn)】: 25#106【教學(xué)班】:【教學(xué)目的與要求】要求通過學(xué)習(xí)，了解會(huì)訂處理計(jì)程儀程序的意義和種類，掌握記賬憑證的會(huì)訂處理程序?！窘逃攸c(diǎn)和難點(diǎn)】會(huì)訂處理計(jì)程儀程序的意義和種類記賬證書會(huì)訂處理計(jì)程儀程序的特征、基本內(nèi)容【教育方式手段】啟發(fā)式文明棍與多媒體教學(xué)【教育用具】:多媒體機(jī)器【參考資料】:教材：高等教育出版社出版葛軍執(zhí)行主編會(huì)計(jì)學(xué)原理參考資料：高等教育出版社出版辦健執(zhí)行主編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)新會(huì)訂正準(zhǔn)則網(wǎng)/中國(guó)會(huì)訂網(wǎng)http:/www

2、./安心會(huì)訂網(wǎng)/【教育過程】【引進(jìn)新課程】通過以前的學(xué)習(xí)，我們掌握了會(huì)訂證明書的填寫和審查、記賬本的登記，理解了會(huì)訂情報(bào)最終會(huì)在會(huì)訂報(bào)告書中報(bào)告，那么，如何使有效的組織證明書、記賬本和報(bào)告書有機(jī)地整體化呢？ 因此，提高會(huì)訂業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率，節(jié)約會(huì)訂處理的時(shí)間和費(fèi)用吧。這是我們本章學(xué)習(xí)的內(nèi)容會(huì)訂處理計(jì)程儀計(jì)劃。在本章中，我主要向同學(xué)們介紹會(huì)訂處理計(jì)程儀計(jì)劃的意義、要求和種類，通過案例，說明各種會(huì)訂處理計(jì)程儀計(jì)劃如何組織帳目、證和表，并說明它們的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍?；仡櫍骸白?cè)記賬本的依據(jù)是什么？ ”“制作會(huì)修訂版通訊端口的根據(jù)

3、是什么？ ”“好的?！碧釂枺鹤?cè)記賬本的根據(jù)是什么？制作公司修訂版通訊端口的根據(jù)是什么？ 讓學(xué)生回答。總結(jié)人民教師情：我們知道會(huì)訂通訊端口記賬本證明書抽屜：那么，從填寫證明書到登記記賬本到編寫會(huì)訂報(bào)告的過程和方法如何呢？會(huì)訂負(fù)責(zé)人用會(huì)訂處理計(jì)程儀解決了這個(gè)問題。 什么是會(huì)訂處理計(jì)劃？ 利用這個(gè)整理帳目、證據(jù)和表格有什么好處？ 這是我們?cè)诘谝还?jié)學(xué)習(xí)的內(nèi)容。講義正文：一、會(huì)訂處理程序計(jì)程儀在會(huì)訂業(yè)務(wù)中，不僅要填寫會(huì)訂證明書、設(shè)置和登記記賬本、制作會(huì)訂報(bào)告書，還必須明確規(guī)定各種會(huì)訂證明書、各種記賬本和會(huì)訂報(bào)告書的關(guān)系，科學(xué)地組織它們，構(gòu)成有機(jī)的整體。 證書、記賬本與報(bào)告書之間的一定組織形式形成了不同

4、的會(huì)計(jì)處理過程。 不同的會(huì)訂處理程序?qū)?huì)訂業(yè)務(wù)有什么好處？ 抽屜：(1)會(huì)訂處理計(jì)劃的意義1、定義：會(huì)訂處理計(jì)程儀程序是指填寫會(huì)訂證明書，基于證明書登記各種記賬本，基于記賬本記錄制作會(huì)訂報(bào)告書，提供會(huì)訂信息的整個(gè)過程的步驟和方法。通過解說概念，推導(dǎo)出會(huì)訂處理計(jì)劃的意義。二、意義：(1)能保證會(huì)訂數(shù)據(jù)的處理過程順利，會(huì)訂記錄準(zhǔn)確、及時(shí)、完整(2)減少不必要的會(huì)訂環(huán)節(jié)和手續(xù)，可以避免重復(fù)，迅速制作會(huì)訂報(bào)告，迅速形成財(cái)務(wù)信息，保證提高會(huì)訂工作效率(3)能夠提高公司修訂資料的質(zhì)量，為企業(yè)的工商管理提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。會(huì)訂處理計(jì)程儀計(jì)劃是搞好會(huì)訂業(yè)務(wù)的重要前提。 合理科學(xué)的會(huì)訂處理計(jì)程儀不僅可以提高會(huì)訂

5、業(yè)務(wù)的效率，還可以保證會(huì)訂業(yè)務(wù)的質(zhì)量。 但是，無論如何設(shè)定公司內(nèi)糾正處理計(jì)程儀程序，也必須滿足以下的要求。(2)會(huì)訂處理組織的會(huì)訂處理計(jì)程儀的要求1 .本公司所屬行業(yè)的特點(diǎn)，即在制定修訂處理計(jì)程儀程序時(shí)，考慮到組織規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性，有利于修訂業(yè)務(wù)的分工合作和內(nèi)部控制。2 .為了滿足各部門和人員的信息需要和國(guó)家宏觀管理的需要，必須能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地提供本公司各方面的會(huì)訂信息。3、在保證準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地提供會(huì)訂信息的基礎(chǔ)上，盡量提高會(huì)訂業(yè)務(wù)效率，節(jié)省會(huì)訂處理的時(shí)間和費(fèi)用。在實(shí)際工作中，各部門要根據(jù)自各兒的實(shí)際情況和具體條件，選擇合適的證件、記賬本和會(huì)審報(bào)告，確定它們的格式、

6、填寫和登記的順序和方法，制定和實(shí)施適合本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)審處理計(jì)程儀程序。 那么，企業(yè)可以選擇什么種類的公司補(bǔ)正處理計(jì)程儀呢？ 抽屜：(3)會(huì)訂處理計(jì)程儀程序的種類會(huì)訂處理計(jì)程儀程序有各種形式，可根據(jù)情況適當(dāng)調(diào)整。 目前中國(guó)常用的主要會(huì)計(jì)處理計(jì)程儀有：記賬證書會(huì)計(jì)處理計(jì)程儀程序、匯總記賬證書會(huì)計(jì)處理計(jì)程儀程序、會(huì)計(jì)摘要會(huì)計(jì)處理計(jì)程儀程序、多段式日記帳會(huì)計(jì)處理計(jì)程儀程序和日記帳簿會(huì)計(jì)處理計(jì)程儀程序。引言：通過以上的學(xué)習(xí)，我們知道了通過會(huì)訂處理計(jì)程儀計(jì)劃合理地組織記賬本、證、表，可以提高會(huì)訂業(yè)務(wù)的效率和質(zhì)量，減少不必要的會(huì)訂環(huán)節(jié)和手續(xù)，那么，各種會(huì)訂處理計(jì)程儀計(jì)劃如何組織會(huì)訂，這就是我們接下來

7、要討論的問題。二、記賬憑證會(huì)訂正處理程序(1)、記賬證書會(huì)訂正處理程序的特征1 .特征：記賬證書會(huì)訂處理計(jì)程儀程序是最基本的會(huì)訂處理計(jì)程儀程序，其他各種會(huì)訂處理計(jì)程儀程序基本上是在此基礎(chǔ)上化學(xué)基發(fā)展形成的。 其特征是基于各種記賬證書直接注冊(cè)總帳會(huì)計(jì)。 在這樣的記賬憑證會(huì)訂正處理計(jì)程儀下，現(xiàn)金分錄和銀行存款分錄只用于按時(shí)間順序登記各收款業(yè)務(wù)，不成為登記總帳會(huì)計(jì)的依據(jù)。2 .設(shè)定的記賬本、證明書以及格式：在采用記賬證明書會(huì)訂正處理計(jì)程儀程序的情況下，一般設(shè)定現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總帳會(huì)計(jì)以及各種明細(xì)分類帳。 日記帳和總帳會(huì)計(jì)一般采用三列式。 行分類帳可以根據(jù)需要采用三列公式、數(shù)量金額公式和多

8、列公式。 登記證明書可以采用收款證明書、付款證明書、轉(zhuǎn)賬證明書三種形式，也可以采用通用的登記證明書形式。(二)、記賬憑證賬戶處理計(jì)程儀程序的基本內(nèi)容：記賬證書會(huì)訂正處理程序的基本內(nèi)容如下：(與圖7.1結(jié)合):(1) .根據(jù)原始證明書或原始證明書匯總表，填寫收款證明書、支付證明書以及轉(zhuǎn)帳證明書或通用記賬證明書(2) .根據(jù)收款證明書和支付證明書以及附帶的原始證明書或者共同的記賬證明書，依次登記現(xiàn)金日記的帳戶和銀行存款日記的帳戶(3) .根據(jù)各種記賬證書和原始證書或者原始證書的匯總表，逐一登錄明細(xì)臺(tái)帳(4) .根據(jù)收款證明書、支付證明書和轉(zhuǎn)賬證明書或者共同的記賬證明書，一件一件地登記總帳會(huì)計(jì)(5)

9、 .根據(jù)決算的要求，定期將總帳會(huì)計(jì)與日記的帳戶、明細(xì)分類帳進(jìn)行核對(duì)(6) .期末，根據(jù)總帳會(huì)計(jì)和明細(xì)分類帳制作會(huì)簽通訊端口。原開證明書原始證書摘要，收款證明書支付證明書轉(zhuǎn)賬證明書現(xiàn)金日記帳電子銀行存款分錄二總帳會(huì)計(jì)明細(xì)分類帳會(huì)訂通訊端口、。記賬憑證會(huì)訂正處理程序計(jì)程儀(1)記賬證書會(huì)訂正處理計(jì)程儀程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍采用記賬憑證會(huì)修訂處理計(jì)程儀程序，總帳會(huì)計(jì)可詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈，清晰，便于結(jié)算和結(jié)算，但企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量多，備案工作量大。 因此，這種會(huì)補(bǔ)正處理計(jì)程儀適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的企業(yè)事業(yè)單位。接下來，通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)例來看記賬證書的

10、會(huì)訂處理步驟。(3)記賬證書修改處理計(jì)程儀程序的示例1 .東方工廠200年5月頭兒各類總帳會(huì)計(jì)賬戶余額：東方工廠總帳會(huì)計(jì)賬戶佟額表單位：元帳戶名稱金額帳戶名稱金額銀行存款現(xiàn)金原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本候補(bǔ)費(fèi)用應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)利益分配21 0004005 0003 0001 2006001 0001 20080 0006 300累計(jì)折舊短期借入資金長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交的稅款預(yù)付費(fèi)用本年利潤(rùn)8 50025 00070 0008 2009008006 300合計(jì)119 700合計(jì)119 7002.5月頭兒關(guān)于“產(chǎn)品材料”的明細(xì)行余額為：如下甲材料500千克每千克4.02元金額2010元，乙材料

11、1000公斤每計(jì)程儀2.02元人民幣2020元，丙方材料每公斤每計(jì)程儀9.70元人民幣970元，3該廠5月份產(chǎn)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：:(1)1日，訂購(gòu)甲材2000千克，每千克4元的乙材3000千克，每千克2元，供應(yīng)方運(yùn)費(fèi)100元，高附加值稅額2380元，貨款和運(yùn)輸費(fèi)由銀行存款支付(運(yùn)輸費(fèi)按材料重量為基準(zhǔn)分配)。(2)2日，上述甲、乙兩種材料運(yùn)到本公司檢查入庫(kù)，以實(shí)際購(gòu)買成本入賬。(3)4日生產(chǎn)a產(chǎn)品，領(lǐng)先甲方材料1000千克，每千克4.02元，乙方材料1500千克，每千克2.02元。(4)6日，上海工廠銷售a產(chǎn)品200件，每件售價(jià)100元，價(jià)款20000元，應(yīng)支付增值稅3400元，款項(xiàng)已存入銀行。(

12、5)9日，在銀行存款支付a產(chǎn)品廣告費(fèi)200元。(6)本月10日從銀行提取現(xiàn)金20000元，計(jì)劃支付員工工資。(7)11日以現(xiàn)金20000元支付本月員工工資。(8)31日結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資20000元，其中a產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，工廠經(jīng)理工資6000元，工廠部門經(jīng)理工資4000元。(9)31日，以員工工資薪金總額的14%提取了職工福利費(fèi)。(10)31日，本月固定資產(chǎn)折舊3000元，其中：個(gè)車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。(11)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用。(12)31日，本月a產(chǎn)品全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)完成的產(chǎn)品成本。(13)31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售品的成本(單位成

13、本93元)。31日，本月的“管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶。(十五)三十一日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。答案：根據(jù)資料化學(xué)基，按時(shí)間順序填寫記賬憑證。關(guān)于東方工廠發(fā)生的一切業(yè)務(wù)向?qū)W生提問，什么樣的記賬憑證，什么樣的號(hào)碼，怎么會(huì)修訂日記帳，然后由人民教師解答。1、學(xué)生分析：對(duì)人民教師的講評(píng)：5月1日采購(gòu)材料的業(yè)務(wù)是用銀行存款支付的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此應(yīng)該填寫銀行存款支付證明書，號(hào)碼為1的運(yùn)費(fèi)100元按甲、乙兩種材料的重量分配，然后必須修訂甲、乙兩種材料的成本材料運(yùn)輸費(fèi)分配率=100/(2000 3000)=0.02甲材應(yīng)分配的運(yùn)輸費(fèi)=20000.02=40 (

14、元)甲材的成本=8000 40=8040乙材料應(yīng)分配的運(yùn)輸費(fèi)=30000.02=60 (元)乙材料的成本=6000 60=6060日記帳見表7.22、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：是的。 因?yàn)槭桥c現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的最初的業(yè)務(wù)，所以請(qǐng)?zhí)顚戅D(zhuǎn)賬證明書，號(hào)碼是1。請(qǐng)注意填寫日記帳中的材料明細(xì)帳戶。3、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：由于是與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的第二次業(yè)務(wù)，所以請(qǐng)?zhí)顚戅D(zhuǎn)賬證明書，號(hào)碼是2。注意生產(chǎn)領(lǐng)先材料被計(jì)入生產(chǎn)成本的借方，表示生產(chǎn)成本增加，材料減少計(jì)入貸方。4、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：由于銷售產(chǎn)品是該企業(yè)首次涉及銀行存款收入的業(yè)務(wù)，應(yīng)填寫銀行存款入賬證明，號(hào)碼為1的銷售取得銀行存款應(yīng)計(jì)入該賬戶

15、的借方，收入增加，自營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方，支付增值稅的負(fù)債增加，應(yīng)納稅的稅金3335、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：由于是用銀行存款支付的第二項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)填寫銀行存款支付證明書，號(hào)碼為2的廣告費(fèi)修訂到營(yíng)業(yè)費(fèi)用帳戶上。6、學(xué)生分析：教師講評(píng)：銀行存款和現(xiàn)金之間的業(yè)務(wù)只填寫支付證明書，這里只填寫銀行存款支付證明書，因?yàn)槭堑谌齻€(gè)銀行存款支付業(yè)務(wù)，所以號(hào)碼是3的日記帳如表7.2所示。7、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：用現(xiàn)金支付工資，填寫現(xiàn)金支付證明書。 號(hào)碼是1。日記帳分析策略。8、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：工資薪金分配生產(chǎn)工人的工資薪金修訂為生產(chǎn)成本，工廠管理者的工資薪金修訂為制造費(fèi)用，工廠管理者的工資薪金修訂為管理費(fèi)用

16、。9、學(xué)生分析：教師講評(píng)：福利費(fèi)提取訂正上的賬戶與上相同。十、學(xué)生分析：教師講評(píng)：生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊修訂間接費(fèi)用，行政管理部門的固定資產(chǎn)折舊修訂管理費(fèi)，折舊的增加修訂折舊準(zhǔn)備金帳戶的貸項(xiàng)，這就是固定資產(chǎn)帳戶的折舊準(zhǔn)備金帳戶。11、學(xué)生分析：人民教師講評(píng)：本月間接費(fèi)用匯總=第=6000個(gè)日記帳)第840個(gè)日記帳)=6000 (第10個(gè)日記帳)=8840本月產(chǎn)品承擔(dān)的間接費(fèi)用8840全部計(jì)入生產(chǎn)成本借項(xiàng)，間接費(fèi)用賬戶沒有盈馀額。12、學(xué)生分析：對(duì)人民教師的講評(píng)：成品成本的回收=7050 (材料) 10000 (工) 1400 (工) 8840 (費(fèi)用)1200 (期首侑額)=28490本月a產(chǎn)品全部完成，計(jì)入庫(kù)存商品賬戶借方，生產(chǎn)成本賬戶無余額。十三、學(xué)生分析：講師講評(píng)：銷售產(chǎn)品的成本=93 (單位成本) 200 (銷售產(chǎn)品的數(shù)量)=18600結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本，減少庫(kù)存產(chǎn)品并貸記，主要銷售成本借記。十四、學(xué)生分析：教師講評(píng)：將損益類賬戶轉(zhuǎn)入本年度利潤(rùn)，其中，“管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本”等導(dǎo)致利潤(rùn)減少的賬戶轉(zhuǎn)入“本年度