超市行業(yè)增值稅檢查重點及方法.ppt

1、0109，201309030045，1。超市行業(yè)增值稅檢查的重點和方法，0109，201309030045，2。(一)超市行業(yè)概述。超市，簡稱超市，是實行顧客“自助”模式的多部門零售店，也稱為“自選商場”。超市的主要特點是獨立開架、電子收銀機和商業(yè)管理。超市作為一種商業(yè)產(chǎn)業(yè)，在國外已經(jīng)有70年的歷史。在中國，超市興起于20世紀80年代中期，并于90年代初進入初始階段。目前，超市已經(jīng)進入細分和差異化競爭階段。隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，國外連鎖超市企業(yè)將以更快的速度進入中國市場，0109，201309030045，3。(1)超市行業(yè)概述，超市商品管理方法通常分為四類：合資、寄售、獨立配送和柜臺租賃

2、。在上述經(jīng)營模式中，寄售和柜臺租賃的商業(yè)風(fēng)險最小，利潤最少，合資企業(yè)有一定的風(fēng)險，獨立分銷的風(fēng)險最大，利潤最大。目前，在超市的經(jīng)營模式中，寄售和獨立配送是主要模式，其中寄售所占比例最大。0109，201309030045，4，(2)超市行業(yè)財務(wù)會計，1。會計方法。大型連鎖超市一般采用采購價格、數(shù)量和金額的核算方法，并使用財務(wù)軟件。中小型超市大多采用銷售價格和金額的核算方法。一些財務(wù)會計應(yīng)用程序是軟件，而其他的使用手工記賬。0109，201309030045，5，(2)超市行業(yè)的財務(wù)會計，(2)進出商品的財務(wù)管理。超市經(jīng)營分為三類：采購、商品分配和銷售。采購貨物時，采購工作站會下訂單。貨物入庫后

3、，將“商場自購收據(jù)”連同“商場自購訂單”和“供應(yīng)商發(fā)貨清單”一起送至財務(wù)部，由會計進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。貨物調(diào)撥時，業(yè)務(wù)部會發(fā)出貨物調(diào)撥訂單，由業(yè)務(wù)部、貨運站、超市的負責(zé)人簽字確認后，送到貨運站將信息輸入電腦。計算機將輸出一份“貨物調(diào)撥訂單”并與手工會計一起發(fā)送給財務(wù)部，會計將據(jù)此處理賬目。前臺P0S機銷售貨物后，出納部門每天下午將把前一天所有付款的收據(jù)與收取的現(xiàn)金或銀行存款進行核對，然后交給財務(wù)部的記賬員，由記賬員核對當(dāng)天的銷售日報表，無誤后確認收入，并進行賬務(wù)處理。0109，201309030045，6，2)超市行業(yè)財務(wù)會計，3)財務(wù)結(jié)算方式。與供應(yīng)商的結(jié)算一般采用現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬支票、匯票、

4、電匯等。一般來說，現(xiàn)金、銀行卡、儲值卡、銀行轉(zhuǎn)賬支票等結(jié)算方式都是用來與消費者進行結(jié)算的。4.財務(wù)管理軟件。目前，大部分超市都使用電腦記賬，使用的財務(wù)軟件有Inspur國強財務(wù)軟件、用友財務(wù)軟件、AP財務(wù)軟件以及超市自己開發(fā)的軟件。財務(wù)軟件配備了界面工具。只要超市定義了財務(wù)數(shù)據(jù)的輸入輸出接口形式，財務(wù)軟件就可以將商品管理軟件的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)截攧?wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)超市管理的自動化和網(wǎng)絡(luò)化。、0109、201309030045、7、主服務(wù)器、后臺工作站、系統(tǒng)管理工作站、數(shù)據(jù)工作站、POS機、POS機、POS機、采購工作站、進貨站、出庫站、查詢站、總經(jīng)理查詢站、財務(wù)站、人事站、統(tǒng)計站、業(yè)務(wù)站、庫存站。201

5、309030045，8，超市行業(yè)增值稅檢查重點，(1)銷售和銷項稅1。手工做假賬隱瞞收入。刪除和修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)以減少“應(yīng)稅收入”3。建立另一臺機器來收集錢和隱藏收入。設(shè)置另一個計數(shù)器。不包括銷售收入。6.商品批發(fā)轉(zhuǎn)讓，不包括收入，0109，201309030045，9。超市行業(yè)增值稅檢查重點。(2)進項稅和進項稅轉(zhuǎn)出。1.農(nóng)副產(chǎn)品收購虛開發(fā)票，增加進項稅額抵扣。2.丟失和發(fā)霉的貨物不入賬，進項稅不轉(zhuǎn)移。3.“銷售回扣”不抵消進項稅。201309030045，201309030045年10月1日。用手工做假賬來隱瞞收入。問題描述納稅人隱藏系統(tǒng)數(shù)據(jù)，單獨設(shè)置手工賬戶。手工賬戶僅反映部分銷售收入，向稅

6、務(wù)機關(guān)申報的稅款較少。(pos機的收入是準確的，但手工賬戶的收入是虛假的。(2)實際存貨大于賬面金額。(3)獲得的銷售資金與賬面收入之間存在差異。0109，201309030045，11，檢驗方法，檢索(1)超市系統(tǒng)數(shù)據(jù)，用手工賬戶核對。系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以從兩個渠道檢索：從后臺管理信息系統(tǒng)的“金融站”提取。從后臺工作站的“數(shù)據(jù)工作站”中提取。(2)對部分大、中型商品進行手工盤點：對部分大、中型商品進行抽查、盤點和核對，檢查手工盤點與實際盤點在品種、數(shù)量、價格等方面的差異，找出存在的問題。在對賬時，應(yīng)要求納稅人提供有實物但無發(fā)票的貨物的采購發(fā)票和供應(yīng)商的往來賬戶信息，并核實采購發(fā)票是否單獨記賬管理，以

7、便進一步發(fā)現(xiàn)未申報收入的另一部分。通過外部轉(zhuǎn)移收集表外操作的證據(jù)。0109、201309030045、12、【檢查方法】、(3)檢查資金往來：檢查銀行對賬單與手工賬戶中的“存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”及各種往來賬戶，找出貨幣資金與收入的差異。手工記賬一般是根據(jù)收銀員的每日銷售報告來記錄銷售收入。在檢查過程中，應(yīng)注意用POS機檢查收入，找出兩者之間的差異。0109，201309030045，13，檢查方法圖，檢查人工賬戶和POS機銷售記錄，檢查進款發(fā)票和往來賬戶數(shù)據(jù)，檢查銀行對賬單和存款日記賬，搜索和審計原始證據(jù)，庫存商品，現(xiàn)場檢查，庫存檢查和檢查賬戶，人工做假賬隱藏收入，檢索超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，

8、財務(wù)站，數(shù)據(jù)工作站等。檢查資金流向，核對手工賬簿憑證，0109，201309030045，14，示例，縣稽查局對小超市進行賬戶調(diào)整檢查時，納稅人只向檢查人員提供手工賬戶。通過檢查人工帳戶，沒有發(fā)現(xiàn)任何問題。檢查賬目后，檢查員去現(xiàn)場檢查。通過檢查，發(fā)現(xiàn)了幾個疑點。首先，超市存貨的價值明顯大于人工賬戶中記錄的金額；第二，超市實行收銀機收款，并且要有微機賬戶；第三，前臺有寫有“銷售清單”的文件。因此，檢查人員進行了以下檢查：(1)隨機檢查了幾種商品的人工賬戶記錄，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場庫存數(shù)量不一致；當(dāng)沒有得到系統(tǒng)數(shù)據(jù)時，檢索到的“銷售清單”與手工賬戶的銷售情況進行核對，賬簿數(shù)據(jù)遠遠小于清單數(shù)據(jù)。檢查有了重大突破

9、。面對事實，超市的負責(zé)人不得不承認有一套精確的微機賬目。檢查員檢查了微型計算機帳戶，檢索了系統(tǒng)數(shù)據(jù)，用，0109，201309030045，15，2。刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)和減少“應(yīng)納稅收入”問題說明 (1)使用非實時傳輸銷售數(shù)據(jù)的超市在銷售日結(jié)算后收集并傳輸這些數(shù)據(jù)，前臺的POS機在傳輸銷售數(shù)據(jù)之前手動刪除部分或全部數(shù)據(jù)，因此后臺無法接收完整的銷售數(shù)據(jù)。(2)后臺手工刪除一定時期的銷售數(shù)據(jù)。(3)以出納系統(tǒng)故障為借口，完全清空前臺和后臺的數(shù)據(jù)。由于“刪除賬戶”只是所有賬戶的一部分，會暴露出以下問題：會計數(shù)據(jù)中“存貨”賬戶的余額在品種、數(shù)量或金額上與實際存貨不符；現(xiàn)金簿、存款日記賬、銀行存款對賬單和供應(yīng)

10、商交易不一致。此外，納稅人在刪除數(shù)據(jù)時一般會保留一個“備份”，然后在稅務(wù)檢查后恢復(fù)真實數(shù)據(jù)。0109，201309030045，16，檢查方法，(1)超市管理系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的控制和檢索：對超市進行突擊檢查，直接監(jiān)控前臺和后臺的數(shù)據(jù)。檢查系統(tǒng)操作日志，看是否有刪除操作，以防止人為刪除數(shù)據(jù)。獲取超市管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。(2)重點檢查系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)：檢查庫存編號是否一致。每天檢查兩者的銷售額。檢查主要商品的一致性。(3)對采集的數(shù)據(jù)進行分析：對品種進行分析，看其是否與超市的實際情況相一致，是否存在遺漏品種或故意不報的情況。時間段分析，查看某個運營時間段的銷售數(shù)據(jù)是否缺失。銷售分析，看看每天的銷售額和交易數(shù)

11、量是否穩(wěn)定。比較和分析前后數(shù)據(jù)，看前后數(shù)據(jù)是否完全一致。(4)查找備份文件或修復(fù)刪除的數(shù)據(jù)。(5)去找供應(yīng)商落實采購數(shù)量和結(jié)算方式。(6)核對銀行對賬單和賬簿記錄。0109，201309030045，17，插圖，突擊檢查，前后原始數(shù)據(jù)控制，商品庫存檢查，銷量檢查，銷量分析，品種檢查，數(shù)量檢查，品種分析，時間段分析，系統(tǒng)數(shù)據(jù)控制和檢索，系統(tǒng)運行日志檢查，系統(tǒng)數(shù)據(jù)和賬戶數(shù)據(jù)檢查，賬簿數(shù)據(jù)分析和檢查復(fù)制或修復(fù)刪除數(shù)據(jù)，賬簿檢查，關(guān)鍵會計科目和原始數(shù)據(jù)檢查，證據(jù)和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)和減少應(yīng)納稅收入，0109，2010 示例某市的一名巡視員對其管轄范圍內(nèi)的一家超市進行了檢查，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該超市

12、每月有幾天某些商品的日銷售額為零，懷疑該超市隱藏或刪除了系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 根據(jù)超市網(wǎng)絡(luò)與主機互連的特點，檢查員指派專人監(jiān)控收銀員和各終端后臺服務(wù)器，隨時交換信息。在超市人員不提供密碼的情況下，使用解密軟件對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行解密，發(fā)現(xiàn)一些數(shù)據(jù)被刪除。檢查員找到已刪除數(shù)據(jù)的備份文件并導(dǎo)出完整數(shù)據(jù)。通過將財務(wù)數(shù)據(jù)與收銀機系統(tǒng)導(dǎo)出的電子數(shù)據(jù)進行對比分析，確認超市通過刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)和隱瞞收入來避稅。0109，201309030045，19，3。一臺機器被用來收錢和隱藏收入?！締栴}描述】在超市管理系統(tǒng)外設(shè)置了收銀機，對一些商品進行單獨收款和記賬，但有些商品的銷售是在單獨的賬本中管理，隱瞞收入。0109，2013090

13、30045，20，檢驗方法，1)觀察和了解超市內(nèi)POS機的布局和數(shù)量：采取暗訪的形式，對超市內(nèi)所有收銀機的位置進行調(diào)查和編號。觀察每個收銀員的收款方式。(2)檢查POS機的銷售數(shù)據(jù)和賬面數(shù)據(jù)：從系統(tǒng)前臺和后臺檢索每臺POS機的銷售數(shù)據(jù)。將檢索到的系統(tǒng)數(shù)據(jù)與會計記錄進行核對，找出它們之間的差異，并檢查賬簿中記錄的POS機數(shù)量是否與實際數(shù)量一致。(3)賬面金額與實際經(jīng)營金額的對比：核對主要商品與賬簿記錄，核對對于有實物但沒有賬簿記錄的貨物，要求他們提供相關(guān)信息，如有必要，將銀行對賬單與賬簿記錄進行核對。根據(jù)書中記錄的數(shù)據(jù)和超市的實際經(jīng)營規(guī)模，分析它們之間是否有差異。0109，20130903004

14、5，21，插圖，0109，201309030045，22，示例，超市是經(jīng)營食品、珠寶、五金、書籍、服裝等商品的綜合性超市。在檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)“售書機”也安裝在圖書柜臺前，但收款方式與其他售書機不同，所售商品的價格是人工輸入的。在檢查圖書資料時，我們把重點放在圖書上，發(fā)現(xiàn)存貨賬戶上沒有這樣的商品，“銷售清單”上也沒有相應(yīng)的銷售數(shù)據(jù)。然后，我們調(diào)用系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)進行查看，并且缺少圖書的銷售記錄，這證明了超市中的圖書銷售是由單獨的機器收集來隱藏銷售收入的。0109，201309030045，23，4。另設(shè)一個柜臺，分別記賬。問題描述在收銀機外設(shè)置另一個柜臺，如煙酒柜臺。貨物售出后，將不會通過收

15、銀機付款，而是以現(xiàn)金交付或在柜臺免費贈送，進貨將單獨記賬，收入將不會報告。當(dāng)設(shè)置一個特殊的柜臺來開具發(fā)票時，通常使用人工開票或獨立開票。0109、201309030045、24、【檢驗方法】、(1)觀察、詢問和了解相關(guān)情況：對超市、非商店和專柜進行現(xiàn)場檢查，并觀察各自的收集方法。以客戶咨詢的名義，直接向柜臺助理咨詢信息。(2)核對會計記錄的內(nèi)容：根據(jù)柜臺實物的品種和價格，查明賬戶中是否有相同品種的記錄。從供應(yīng)商的往來賬戶和付款中尋找這部分貨物記錄的線索。注意現(xiàn)金、營業(yè)外收支和各種費用賬戶的核對。把銀行對賬單和賬簿記錄核對一下。(3)檢查各種購銷合同和協(xié)議。0109，201309030045，2

16、5，插圖，0109，201309030045，26，5。在“機器”之外銷售大宗商品，不包括銷售收入，問題描述在中小型超市中，一些購買的商品被有意地排除在超市管理系統(tǒng)之外，但是在單獨的賬簿中進行管理，并且單位購買大宗商品。這種業(yè)務(wù)的購買者大多是由單位購買的，并且需要發(fā)票。0109，201309030045，27，檢驗方法，1)注意對發(fā)票的檢驗，注重單一商品名稱，大量開具發(fā)票，看銷售收入是否按規(guī)定計算。(2)檢查貨物存放賬簿，核實貨物交付情況。(3)檢查采購數(shù)據(jù)和貨款。(4)檢查貨幣資金(銀行存款)的來源，看其來源是否與銷售有關(guān)。(5)讀取POS機的銷售數(shù)據(jù)，并與銷售的相關(guān)商品進行核對。0109，201309030045，28，插圖，0109，2013090300