《外幣業(yè)務(wù)》課件.ppt

1、2020/7/30，經(jīng)濟管理學(xué)院張燦，1，第二章外匯業(yè)務(wù)，主要把握內(nèi)容：外匯業(yè)務(wù)外匯財務(wù)報表換算，2020/7/30，經(jīng)濟管理學(xué)院張燦，2，第一節(jié)外匯會修訂概要，外匯概念和記賬功能貨幣選股修訂上，對外匯修訂有廣泛的了解。 記賬功能貨幣的選擇，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，3，直接定價法和間接定價法即期匯率與長期匯率即期匯率和長期匯率的差異一般采用升水、貼水和平價的概念表現(xiàn)。 下水馀額意味著外匯折扣價格的貶值、匯率的兩種定價方法及即期匯率與遠期匯率的關(guān)系，注意：匯率的兩種定價方法的不同，直接定價法遠期匯率=即期匯率(-)下水折扣法遠期匯率=即期匯率- ()下水(折扣水)這也稱為“匯兌” 類型交

2、易匯兌損益換算匯兌損益調(diào)整外匯匯兌損益的概念及其類型，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，5，主要把握外匯交易會修訂的單一交易觀點和兩個交易觀點的意義中國外匯交易的會修訂預(yù)算，第二節(jié)外匯交易會修訂，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，6，外匯交易及其會修訂經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，7、單一交易觀點、單一交易觀點將購銷和貨款結(jié)算歸結(jié)為一項業(yè)務(wù)，最終以結(jié)算日期的匯率換算。 期間根據(jù)期末匯率調(diào)整適當?shù)馁Y產(chǎn)、負債、收入、成本帳戶。 因此，年終未實現(xiàn)的匯兌損益不確定。經(jīng)濟管理學(xué)院張光第二章外匯業(yè)務(wù)，8、兩個交易觀點、兩個交易觀點：企業(yè)發(fā)生的購買或銷售業(yè)務(wù)，以及隨后的帳目結(jié)算視為兩個交易，購買時按交易日期的

3、匯率訂正，結(jié)算時按結(jié)算日期的匯率訂正，差額是當期損益(財務(wù)費用或匯兌損益) 或稱為遞延損益(遞延損失或遞延損益)，用兩種方法核算，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，9、中國外匯交易會核算，核算原則兩種交易觀點的第一種方法。 外匯賬戶采用復(fù)式記賬，用即期匯率和即期近似匯率換算記賬功能貨幣金額。 所有外匯賬戶的佟額必須按月末匯率調(diào)整。經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，10、帳目設(shè)定、庫存現(xiàn)金(外幣)、銀行存款(外幣)和應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳目和應(yīng)付賬款。一般企業(yè)在設(shè)置的財務(wù)費用帳目下，開設(shè)和訂正匯兌損益的子項目。經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，11，一般業(yè)務(wù)會訂處理，a .收到外匯投資的會訂處理b

4、 .收到外匯資金的會訂處理c .結(jié)算業(yè)務(wù)的會訂處理收到外匯支付外幣兌換的經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，12，資產(chǎn)負債表日外匯項目工程調(diào)整的會訂處理， 經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二外匯賬戶期末余額調(diào)整(例題全面掌握)，總結(jié)：交易時當日即期匯率貨幣性項目工程財務(wù)費用-匯兌損益結(jié)算時當日即期匯率資產(chǎn)負債表歷史成本*日匯率財務(wù)費用-匯兌損益、經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，14、 非貨幣性項目工程交易時當日即期匯率減值測試資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)負債表日外匯金額估算、期末匯率換算、差額公允價值變動公允價值變動損益、經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)、15、第三節(jié)外匯財務(wù)報表的換算，主要把握：外匯通訊端口換算差額的方法外

5、匯通訊端口換算的處理、經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)、16一般公司總部的記賬功能外幣兌換通訊端口有四種方法。 外匯匯率通訊端口換算差異的含義。 會議修訂處理有兩種方法：遞延損益或損益。 采用現(xiàn)行匯率法，對外匯報表通訊端口換算差異進行延期處理的時制法，將外匯報表通訊端口換算差額作為當期損益處理。 我國企業(yè)海外經(jīng)營財務(wù)報表換算的一般原則。 關(guān)注各自特點：經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，17，外匯報表換算的主要方法，流動與非流動項目法，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，18，貨幣與非貨幣項法，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，19，現(xiàn)行匯率法，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第一外匯通訊端口換算差額的會訂處理， 外幣報

6、表通訊端口換算差額的概念外幣報表通訊端口換算差額會更正處理的方法采用現(xiàn)行匯率法，在延期處理外幣報表通訊端口換算差額時，將外幣報表通訊端口換算差額作為當期損益列出。 經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，22，中國外匯財務(wù)報表的換算現(xiàn)行匯率法，海外經(jīng)營的財務(wù)報表換算原則換算差額在報表中分別列舉，經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，23，企業(yè)海外經(jīng)營財務(wù)報表換算的應(yīng)用(參照教材) 匯率變動對現(xiàn)金的影響和外匯高速緩存區(qū)流修訂書的編制業(yè)務(wù)活動發(fā)生日期匯率換算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物匯率變動對現(xiàn)金的影響純增加額現(xiàn)行匯率換算、經(jīng)濟管理學(xué)院張斜會第二章關(guān)于外匯業(yè)務(wù)、24、海外經(jīng)營的處分完全處理海外經(jīng)營時， 資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項下所示的與該海外經(jīng)營相關(guān)的外匯財務(wù)報表換算差額從所有權(quán)項部分處理到處置當期損益的，按處置比例計算處置部分的外匯財務(wù)報表換算差額，由所有權(quán)項轉(zhuǎn)移到處置當期損益。 經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)，25，惡性通貨膨脹經(jīng)濟的海外經(jīng)營財務(wù)報表的換算，首先用一般物價指數(shù)再研究資產(chǎn)負債表項目，用一般物價指數(shù)再研究損益修正表項目，然后用最近的資產(chǎn)負債表日即期匯率換算。 海外經(jīng)營未進入惡性通貨膨脹經(jīng)濟時，必須中止再討論，以停止日價格水平再討論的財務(wù)報表換算。經(jīng)濟管理學(xué)院張斜第二章外匯業(yè)務(wù)、26、外幣