第六章會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、第六章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類 一、會(huì)計(jì)憑證的概念：P99 記錄已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 登記賬薄的依據(jù) 具有法律效力 二、會(huì)計(jì)憑證的意義 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,三、會(huì)計(jì)憑證的種類（按其填制程序和用途分類） 原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 原始憑證 編制會(huì)計(jì)分錄的依據(jù) 由經(jīng)辦人員填寫 會(huì)計(jì)核算起點(diǎn) 記賬憑證 登記賬簿的依據(jù) 由企業(yè)會(huì)計(jì)人員填寫,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的概念 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或者完成時(shí)取得或填制的 記錄或證明已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 文字憑據(jù) 注意： （1）不真實(shí)、不合法，不予受理； （2）

2、記載不準(zhǔn)確、不完整，退回，更正、補(bǔ)充 二、原始憑證的分類,三、原始憑證的內(nèi)容 名稱；日期；接受單位名稱；業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；填制單位和有關(guān)人員簽章、憑證附件 四、原始憑證填制要求 1、記錄要真實(shí)；（內(nèi)容、數(shù)字） 2、內(nèi)容要完整；（項(xiàng)目不遺漏和省略） 3、手續(xù)要完備（簽章） （1）單位自制原始憑證 單位領(lǐng)導(dǎo)人、其他指定人簽名蓋章 （2）對(duì)外開出原始憑證 本單位蓋章 （3）從外面取得原始憑證 填制單位公章 （4）從個(gè)人取得原始憑證 填制人員簽章,4、書寫清楚、規(guī)范（大小寫金額相等） （1）小寫：不得連寫阿拉伯?dāng)?shù)字；1200.00或者1200. （2）大寫：漢字；人民幣壹仟二百元整；書

3、寫要清楚、規(guī)范。 5、編號(hào)要連續(xù)；（已預(yù)先印定編號(hào)，作廢加蓋“作廢”戳記，不得撕毀） 6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) （1）有錯(cuò)誤，重開或更正，加蓋出具單位印章； （2）金額錯(cuò)誤，重開； 7、填制要及時(shí)。,五、原始憑證的審核內(nèi)容 1、真實(shí)性； 2、合法性； 3、合理性； 4、完整性； 5、正確性； 6、及時(shí)性； （1）及時(shí)編制記賬憑證； （2）內(nèi)容不夠完整、填寫錯(cuò)誤，退回有關(guān)經(jīng)辦人員； （3）不真實(shí)、不合法，不接受，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。,六、原始憑證的錯(cuò)誤更正 1、不得涂改，隨意涂改為無效； 2、內(nèi)容有錯(cuò)誤，由原始憑證出具單位重開或者更正，并蓋單位章； 3、金額錯(cuò)誤不得更正，只能由出具單位重開； 4、

4、原始憑證開具單位負(fù)有重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的概念P113 根據(jù)原始憑證填制 確定會(huì)計(jì)分錄后填寫 登記賬簿直接依據(jù) 二、記賬憑證的種類,三、記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱；日期；編號(hào)；摘要；會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；金額；記賬標(biāo)記；所附屬原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章； 四、記賬憑證的編制要求 （一）基本要求 1、內(nèi)容完整； 2、連續(xù)編號(hào)； 3、書寫清楚、規(guī)范 （1）小寫：阿拉伯?dāng)?shù)字；1200.00或者1200. （2）大寫：漢字；人民幣壹仟貳百元整書寫要清楚、規(guī)范,4、根據(jù)一張或者若干張同類原始憑證，原始憑證匯總表匯總編制； 5、附有

5、原始憑證 （1）結(jié)賬和更正錯(cuò)誤可以不附； （2）所付原始憑證張數(shù)+原始憑證匯總表的張數(shù)； （3）零散粘貼在一張紙上當(dāng)一張?zhí)幚恚?（4）原始憑證貼在主要記賬憑證后； （5）如需共同負(fù)擔(dān)，可開分割單； （二）收款憑證：“借方科目”填“現(xiàn)金”“銀行存款”； （三）付款憑證：“貸方科目”填“現(xiàn)金”“銀行存款”； （四）轉(zhuǎn)賬憑證：先借后貸的順序。,6、記賬憑證的錯(cuò)誤更正 （1）填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，重寫； （2）登記入賬，紅字填寫一張相同內(nèi)容的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填寫，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”； （3）科目沒錯(cuò)，金額錯(cuò)誤，調(diào)整用藍(lán)字，調(diào)減用紅字； （4）以前年度有錯(cuò)誤，填寫一張藍(lán)字更正憑證。,五、記賬憑

6、證的審核內(nèi)容 1、內(nèi)容是否真實(shí)； 2、項(xiàng)目是否齊全； 3、科目是否正確； 4、金額是否正確； 5、書寫是否正確； 6、出納人員辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，加蓋“收訖”“付訖”戳記。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 （一）概念：取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 （二）意義 1、及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況； 2、利于正確組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。,（三）傳遞要求 1、傳遞程序有效 2、節(jié)約傳遞時(shí)間 3、減少傳統(tǒng)地工作量 （四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和方法 1、傳遞程序：視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)而定； 2、傳遞時(shí)間：正常情況下所需時(shí)間； 3、傳遞過程中的銜接手續(xù)：完備嚴(yán)密、簡(jiǎn)便易行。,二、會(huì)計(jì)憑證的保管 1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失； 2、會(huì)計(jì)封面按照一般格式填寫； 3、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證； 4、原始憑證較多可單獨(dú)裝訂； 5、遵守保管期限，不得任意銷毀。（一般至少保存10年，重要的長(zhǎng)期保存） 注：不得外借；如需，經(jīng)本單位機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)