內(nèi)控操作手冊(cè).ppt

1、內(nèi)控操作手冊(cè),蘇州艾賽爾管理咨詢有限公司 2012年9月,目 錄,2,3,內(nèi)控體系建設(shè)篇,流程梳理篇,內(nèi)控文檔撰寫(xiě)篇,4,VISIO軟件使用篇,項(xiàng)目實(shí)施流程,內(nèi)控體系的建設(shè),內(nèi)控體系的有效落地不是一兩天的事情，也不是將公司制度匯總一下就可以。,一個(gè)完善的內(nèi)控體系的建設(shè)的建設(shè)周期起碼在半年以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是給某咨詢公司幾十萬(wàn)給一套制度模板就可以的： 項(xiàng)目的啟動(dòng)、整個(gè)管理系統(tǒng)的整改、內(nèi)控體系的搭建、體系的驗(yàn)收等等。 慢工出細(xì)活，整個(gè)內(nèi)控體系最后要落地，關(guān)鍵在于整個(gè)內(nèi)控體系與企業(yè)實(shí)際狀況相符。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),團(tuán)隊(duì)組建,團(tuán)隊(duì)的組建不是單

2、純財(cái)務(wù)部或者內(nèi)控內(nèi)審部的事情。,一個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的需要公司高管，比如董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理進(jìn)行牽頭，各部門(mén)的部門(mén)主管作為參與人員。項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)內(nèi)需要包含財(cái)務(wù)以及運(yùn)營(yíng)的人員。 需要有一名既懂運(yùn)營(yíng)又懂財(cái)務(wù)的內(nèi)控項(xiàng)目經(jīng)理，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)整個(gè)內(nèi)控工作。 如果聘請(qǐng)外部的中介機(jī)構(gòu)則需要由專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)配合外部機(jī)構(gòu)。該中介機(jī)構(gòu)有同行業(yè)的內(nèi)控或者風(fēng)險(xiǎn)管理的咨詢案例。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),項(xiàng)目啟動(dòng),啟動(dòng)會(huì)的目的，是讓整個(gè)公司的人都明白內(nèi)控是做什么的，對(duì)企業(yè)有什么收益。,項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)的作用： 就是讓項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員對(duì)該項(xiàng)目的整體情況（包括項(xiàng)目的建設(shè)背景、項(xiàng)目總體規(guī)劃及項(xiàng)目

3、團(tuán)隊(duì)成員等信息）和各自的工作職責(zé)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)和了解，為日后協(xié)同開(kāi)展工作作準(zhǔn)備。 啟動(dòng)會(huì)主要內(nèi)容包括： 項(xiàng)目的建設(shè)背景、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信息、項(xiàng)目的基本需求、項(xiàng)目的總體規(guī)劃（包括項(xiàng)目建設(shè)思路、項(xiàng)目總體計(jì)劃等）、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其分工、項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略和項(xiàng)目資源需求等。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),內(nèi)控培訓(xùn),內(nèi)控培訓(xùn)的作用主要是洗腦。,內(nèi)控培訓(xùn)的內(nèi)容： 我國(guó)內(nèi)控的起源、內(nèi)控的作用，實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵要素，未實(shí)施內(nèi)控造成的巨大損失等等。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研-單個(gè)業(yè)務(wù)流程梳

4、理,現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研分很多階段，主要是考慮現(xiàn)有管理狀況以及制度設(shè)計(jì)狀況。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研-流程的梳理,現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研第一個(gè)階段就是流程梳理。,現(xiàn)狀：了解企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)的處理方式和方法，是為分析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，為后期搭建內(nèi)控體系做準(zhǔn)備。 目標(biāo)：了解企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程和管理手段有什么需求，也就是說(shuō)企業(yè)希望在哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理上得到改進(jìn)以及想達(dá)到的目標(biāo)，與內(nèi)控體系的差距。 分析：只有在清晰的了解企業(yè)業(yè)務(wù)的處理流程后，才可能分析出企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理方法與內(nèi)控體系存在什么差異，哪些不合理，哪些需要作出優(yōu)化和調(diào)整，需要作出什么樣的調(diào)整 。

5、,轉(zhuǎn)入流程梳理模塊,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研-現(xiàn)場(chǎng)訪談,現(xiàn)場(chǎng)訪談的目的就是為了確認(rèn)實(shí)際作業(yè)流程。,現(xiàn)場(chǎng)訪談一般需要提供一個(gè)訪談提綱，供客戶事先做好準(zhǔn)備。 訪談提綱一般按照下面的幾個(gè)方式來(lái)進(jìn)行編制，每個(gè)問(wèn)題都建議采用開(kāi)放式的問(wèn)題為主，即要求被訪談人員回復(fù)怎么樣，如何進(jìn)行或者作業(yè)。編制訪談提綱，可參考的資料如下： 內(nèi)控指引的要求 行業(yè)內(nèi)控標(biāo)桿 相關(guān)的法律法規(guī),上述資料來(lái)源可以從百度文庫(kù)、視野愛(ài)享、新浪共享、以及暢想網(wǎng)獲取。 如果沒(méi)有金幣，建議下載冰點(diǎn)軟件來(lái)下載相關(guān)資料。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診

6、斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研-如何編制訪談提綱,訪談提綱的提供主要是為了被訪談部門(mén)對(duì)訪談?dòng)心康牡臏?zhǔn)備。,流程簡(jiǎn)述：一般為一級(jí)流程+二級(jí)流程的，如采購(gòu)銷(xiāo)售流程-供應(yīng)商管理 控制點(diǎn)：一般為關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用開(kāi)放的提問(wèn)。 所需資料：一般為通用的資料清單，一般需根據(jù)訪談的內(nèi)容重新做調(diào)整。 注意項(xiàng)目：由于客戶所在行業(yè)性質(zhì)的不同，所以在訪談結(jié)束后，需要將訪談提綱重新編制，并作為一個(gè)行業(yè)底稿進(jìn)行歸檔，便于后期類(lèi)似項(xiàng)目的作業(yè)。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研-如何記錄訪談內(nèi)容,訪談內(nèi)容不是任何言論都要記錄。,人員配置：訪談一般需兩人參與，單純的內(nèi)

7、控測(cè)評(píng)項(xiàng)目則不需要。 使用設(shè)備：筆記本電腦一臺(tái)，不推薦使用錄音筆。 其他注意事項(xiàng)： 訪談?dòng)涗浫藛T需要提前獲知訪談的內(nèi)容。 不需要記下所有的訪談對(duì)話，只需要記錄與主題有關(guān)的內(nèi)容。 訪談結(jié)束的次日需將流程圖與客戶進(jìn)行確認(rèn)。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),穿行測(cè)試的目的主要是為了驗(yàn)證內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。,穿行測(cè)試樣本量控制建議：,系統(tǒng)控制測(cè)試：針對(duì)每種交易的不同程序控制分別測(cè)試一個(gè)樣本。 對(duì)于穿行測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，建議采用拍照或者掃描對(duì)文件進(jìn)行備份，并用符號(hào)標(biāo)注問(wèn)題點(diǎn)，便于后期的評(píng)價(jià)報(bào)告的制作。,現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研-穿行測(cè)試,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)

8、組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)狀診斷-缺陷標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)控缺陷標(biāo)準(zhǔn)劃分：,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)狀診斷-設(shè)計(jì)缺陷,在內(nèi)控審計(jì)指引中已經(jīng)將內(nèi)控缺陷劃分為兩類(lèi)：設(shè)計(jì)缺陷以及運(yùn)作缺陷,設(shè)計(jì)缺陷按照性質(zhì)劃分可以劃分為三大類(lèi)：,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)狀診斷-運(yùn)行缺陷,在內(nèi)控審計(jì)指引中已經(jīng)將內(nèi)控缺陷劃分為兩類(lèi)：設(shè)計(jì)缺陷以及運(yùn)作缺陷,內(nèi)控指引中已經(jīng)將相關(guān)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及關(guān)鍵控制要點(diǎn)已經(jīng)列明，所以只需要核對(duì)即可。,對(duì)于內(nèi)控指引未涉及的流程缺陷，建議參考

9、相關(guān)的法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)桿的做法。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),現(xiàn)狀診斷-內(nèi)控報(bào)告,內(nèi)控報(bào)告的內(nèi)容就是,內(nèi)控指引中已經(jīng)將相關(guān)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及關(guān)鍵控制要點(diǎn)已經(jīng)列明，所以只需要核對(duì)即可。,對(duì)于內(nèi)控指引未涉及的流程缺陷，建議參考相關(guān)的法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)桿的做法。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),內(nèi)控體系的搭建,內(nèi)控體系的搭建主要是圍繞企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)管理。,參考的資料： 1、訪談內(nèi)容以及確認(rèn)的流程圖 2、公司現(xiàn)行的制度 3、ERP或者OA系統(tǒng)的操作手冊(cè) 4、組織架構(gòu)以及部門(mén)職責(zé)說(shuō)明書(shū),項(xiàng)

10、目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),內(nèi)控體系的搭建-文檔,一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控體系文檔一般含三個(gè)模塊：授權(quán)及崗位分離表、內(nèi)部控制手冊(cè)以及內(nèi)控矩陣手冊(cè)三個(gè)文檔。,這三個(gè)資料分別對(duì)應(yīng)企業(yè)的權(quán)限表、SOP、以及內(nèi)控檢查表。 這三個(gè)表由下面幾個(gè)部門(mén)保管： 權(quán)限表：人力資源部門(mén)或行政部或總經(jīng)辦 SOP：各部門(mén) 內(nèi)控檢查表：內(nèi)控部或者內(nèi)審部 在前期未進(jìn)場(chǎng)或者后期溝通不足的時(shí)候，可以充分使用這三個(gè)企業(yè)現(xiàn)成的資料來(lái)參考并熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)和流程。,轉(zhuǎn)入內(nèi)控文檔撰寫(xiě),項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),內(nèi)控體系的搭建-流程圖繪制

11、,內(nèi)控體系的內(nèi)控手冊(cè)需要有專(zhuān)門(mén)的流程圖做支持。,作用： 形象的了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程以及流程中各職能部門(mén)的職責(zé)。,進(jìn)入流程圖繪制培訓(xùn),項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),成果維護(hù)-落地推廣,內(nèi)控體系的維護(hù)主要做到“3化”：僵化、優(yōu)化、固化,僵化： 不管這個(gè)內(nèi)控體系怎么樣，都給我實(shí)施下去，如果某個(gè)部門(mén)不實(shí)施，就有相應(yīng)責(zé)任。 優(yōu)化： 體系在至少運(yùn)行半年后，實(shí)際運(yùn)行中存在差異，就優(yōu)化。 固化： 體系在現(xiàn)有的模式下需要固定起來(lái)，不能任意更改。,項(xiàng)目實(shí)施流程,團(tuán)隊(duì)組建,項(xiàng)目啟動(dòng),內(nèi)控培訓(xùn),現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研,現(xiàn)狀診斷,體系搭建,成果維護(hù),成果維護(hù)-文檔更新,內(nèi)控體系需要根

12、據(jù)實(shí)際情況做優(yōu)化。,優(yōu)化的條件： 1、組織架構(gòu)的變更或者部門(mén)的重組。 2、新的核心業(yè)務(wù)的出現(xiàn)：出現(xiàn)預(yù)算管理。 3、國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整：如營(yíng)改稅工程。 4、流程運(yùn)作過(guò)于復(fù)雜，效率低下。 5、由人工控制變更為系統(tǒng)控制：引進(jìn)ERP系統(tǒng)。,目 錄,內(nèi)控體系建設(shè)篇,流程梳理篇,內(nèi)控文檔撰寫(xiě)篇,VISIO軟件使用篇,流程梳理的目的,現(xiàn)狀：了解企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)的處理方式和方法，是為分析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，為后期搭建內(nèi)控體系做準(zhǔn)備。 目標(biāo)：了解企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程和管理手段有什么需求，也就是說(shuō)企業(yè)希望在哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理上得到改進(jìn)以及想達(dá)到的目標(biāo)，與內(nèi)控體系的差距。 分析：只有在清晰的了解企業(yè)業(yè)務(wù)的處理流程后，

13、才可能分析出企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理方法與內(nèi)控體系存在什么差異，哪些不合理，哪些需要作出優(yōu)化和調(diào)整，需要作出什么樣的調(diào)整 。,流程的目的,流程的定義,簡(jiǎn)單地說(shuō)，流程就是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一系列活動(dòng)。 公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都包括一個(gè)乃至數(shù)個(gè)流程。 流程是單個(gè)或一組活動(dòng)，先獲取輸入，通過(guò)處理之后，再向內(nèi)部或外部用戶提供輸出。,流程的定義,一個(gè)或一系列有規(guī)律的行動(dòng)，這些行動(dòng)以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導(dǎo)致特定結(jié)果的出現(xiàn)。,流程的分類(lèi),企業(yè)管理流程：包括戰(zhàn)略、行政、財(cái)務(wù)、人力資源等管理內(nèi)容的相關(guān)流程； 企業(yè)業(yè)務(wù)流程：包括采購(gòu)、銷(xiāo)售、研發(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)方面的流程。,流程的分類(lèi),一般分為“企業(yè)管理流程”和“企業(yè)業(yè)

14、務(wù)流程”兩大類(lèi)，分別描述管理工作與業(yè)務(wù)工作。,流程梳理步驟,1、識(shí)別主流程：與公司總經(jīng)理確認(rèn)或者副總經(jīng)理，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)范圍。,流程梳理步驟,流程的梳理分三個(gè)步驟：識(shí)別主流程、劃分子流程、流程記錄,2、劃分子流程：與各部門(mén)主管進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)單個(gè)主流程梳理的內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確認(rèn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，并將關(guān)鍵控制點(diǎn)作為一個(gè)二級(jí)或者三級(jí)子流程。,3、流程記錄：將第一步的主流程以及與第二步確認(rèn)的子流程進(jìn)行統(tǒng)一匯總，形成流程清單。,參考資料： 企業(yè)整體業(yè)務(wù)：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖及各部門(mén)職責(zé) 單個(gè)業(yè)務(wù)：部門(mén)組織機(jī)構(gòu)圖及崗位職責(zé),識(shí)別主流程,識(shí)別主流程,主流程：企業(yè)的價(jià)值鏈，描述企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程，由企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊構(gòu)成

15、。,根據(jù)企業(yè)以往所頒發(fā)管理標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度和其他文件識(shí)別的要求。 內(nèi)控指引規(guī)范以及適用法律法規(guī)的要求。 行業(yè)內(nèi)控標(biāo)桿企業(yè)的主流程的劃分。,識(shí)別主流程,常見(jiàn)企業(yè)流程劃分,不同類(lèi)型的企業(yè)業(yè)務(wù)流程劃分： 商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)變成工程項(xiàng)目管理，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)變成招商管理流程。 連鎖零售企業(yè)：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)變成直營(yíng)管理、代理管理兩個(gè)主流程。 物業(yè)公司：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)變成物業(yè)服務(wù)，含停車(chē)場(chǎng)管理、物業(yè)維護(hù)以及綠化管理等流程。 珠寶公司：生產(chǎn)環(huán)節(jié)為委外加工流程。 物流公司：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)需要增加物流配送流程。,主流程劃分： 一般企業(yè)的主流程的差異主要在業(yè)務(wù)流程，管理流程一般都是一致的。主流程的劃分就是看公司的組織架構(gòu)圖以及部門(mén)職責(zé)。

16、,劃分子流程,關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),在一個(gè)主流程中往往含多個(gè)二級(jí)、乃至三級(jí)細(xì)分的流程，而這些流程的劃分是按照關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分。,定義： 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)具體分析比較各內(nèi)部控制活動(dòng)在實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)有效性的能力，從而確定內(nèi)部控制活動(dòng)。 影響產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量：在工程施工環(huán)節(jié)對(duì)隱蔽工程進(jìn)行監(jiān)管。 影響經(jīng)營(yíng)效率或效益：在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)生產(chǎn)工藝變更的管理 影響公司財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性：倉(cāng)庫(kù)需要定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。,劃分子流程,一級(jí)流程：企業(yè)的價(jià)值鏈，描述企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程，由企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊構(gòu)成； 二級(jí)流程：每個(gè)業(yè)務(wù)模塊的運(yùn)營(yíng)內(nèi)容，也即三級(jí)流程的邏輯關(guān)系； 三級(jí)流程：跨部門(mén)、崗位間的工作流程，由工作事項(xiàng)組成；

17、四級(jí)流程：部門(mén)內(nèi)、崗位間的工作流程，仍由工作事項(xiàng)組成，但局限于部門(mén)內(nèi)； 五級(jí)流程：崗位內(nèi)的工作流程，即某崗位某工作的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序（SOP）； 六級(jí)流程：某個(gè)具體工作步驟所涉及的工作內(nèi)容細(xì)節(jié)，例如一張表單的表頭設(shè)置等。,流程記錄,流程和部門(mén)的關(guān)系,以流程描述的方式記錄控制活動(dòng)。,部門(mén)是業(yè)務(wù)流程的載體，因此需要確定每個(gè)業(yè)務(wù)流程所涉及的部門(mén)以及具體的崗位。 每一個(gè)業(yè)務(wù)流程都有不同的部門(mén)的活動(dòng)構(gòu)成，同時(shí)同一部門(mén)又可能涉及不同的業(yè)務(wù)流程。 相對(duì)于以部門(mén)為基本單位，以業(yè)務(wù)流程為基本單位對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和描述，可以更好地將內(nèi)部控制程序與風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)以及會(huì)計(jì)活動(dòng)做一一對(duì)應(yīng)。,流程記錄,流程記錄,建立流程清單,

18、建立流程清單,將第一步以及第二步梳理的流程進(jìn)行匯總整合形成流程清單。,非標(biāo)準(zhǔn)件銷(xiāo)售流程梳理,通常生產(chǎn)制造類(lèi)型的企業(yè)銷(xiāo)售的產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品，但是部分企業(yè)由于其產(chǎn)品的特殊性，就導(dǎo)致了其銷(xiāo)售作業(yè)流程就不一樣。比如某涂料公司接受外來(lái)的訂單，需要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)打樣，經(jīng)客戶確認(rèn)后方可進(jìn)行生產(chǎn)銷(xiāo)售。 是不是按照原來(lái)的：訂單處理-備貨-發(fā)貨-應(yīng)收款管理這樣的流程來(lái)？或者將研發(fā)打樣納入到研發(fā)管理？具體該怎么劃分？,內(nèi)控指引二級(jí)流程劃分,項(xiàng)目實(shí)施人員二級(jí)流程劃分,非標(biāo)準(zhǔn)件銷(xiāo)售流程梳理,優(yōu)化后的流程劃分,1、為何訂單形成的打樣不屬于研發(fā)管理流程？ 內(nèi)控指引中的研發(fā)是針對(duì)新產(chǎn)品新性質(zhì)的技術(shù)性研發(fā)。純輔助工程支持類(lèi)的

19、。如果納入研發(fā)管理，項(xiàng)目立項(xiàng)、審批等，就導(dǎo)致了銷(xiāo)售流程不效率。 2、為什么增加成本收益測(cè)算？ 由于非標(biāo)準(zhǔn)件的成本不能按照正常商品進(jìn)行定價(jià)，所以需要成本測(cè)算流程。 3、為什么銷(xiāo)售流程中存在生產(chǎn)管理流程？ 很多企業(yè)實(shí)行了精益化或者JIT管理，所以不存在銷(xiāo)售或者快速消費(fèi)品行業(yè)的那種先生產(chǎn)再銷(xiāo)售的情況。,個(gè)人推薦二級(jí)流程劃分,評(píng)價(jià)現(xiàn)有流程,可以通過(guò)以下問(wèn)題來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)有流程：,1、現(xiàn)有流程清單是否完整？流程描述的內(nèi)控體系是否完善？ 2、什么才是我們需要的流程？與現(xiàn)有流程相比，我們需要在哪些地方作出改進(jìn)？ 3、現(xiàn)有流程不足之處的根源是什么？是戰(zhàn)略、是技術(shù)、是組織架構(gòu)，還是流程本身的問(wèn)題？ 4、現(xiàn)有流程如果繼

20、續(xù)執(zhí)行下去，將會(huì)造成怎樣的結(jié)果？這些后果中，哪些是我們的目標(biāo)？哪些又是我們不希望發(fā)生的？,需要注意的是：在評(píng)價(jià)現(xiàn)有流程時(shí)，切記不要硬搬內(nèi)控指引，現(xiàn)有的內(nèi)控指引是針對(duì)生產(chǎn)制造企業(yè)，對(duì)于其他類(lèi)型的企業(yè)存在不適用的情況，比如物流行業(yè)無(wú)研發(fā)管理。,流程優(yōu)化,1.分析業(yè)務(wù)流程的客戶及客戶需求，分析業(yè)務(wù)流程是否滿足其客戶的需求，分析目前的流程是否是最佳解決方案。,2.分析整條流程運(yùn)行所消耗的資源，包括人力資源、時(shí)間資源、財(cái)務(wù)資源，分析這些資源是否得到了充分運(yùn)用，是否存在壓縮的空間。,縮短流程時(shí)間周期的方法有以下幾種：,（1）發(fā)現(xiàn)和刪除所輸出結(jié)果沒(méi)有明確客戶的流程。,（2）簡(jiǎn)化流程執(zhí)行過(guò)程中的重復(fù)控制。,（

21、3）合理分工和標(biāo)準(zhǔn)化操作。,3.分析流程的瓶頸環(huán)節(jié)，以消除瓶頸的消極影響。,4.分析流程的內(nèi)部控制及控制風(fēng)險(xiǎn)，分析整條流程的控制程序是否設(shè)置健全并得到遵守。,內(nèi)部控制分析：,內(nèi)部控制是指為了對(duì)實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序三個(gè)部分。,控制程序是為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，是流程的重要組成部分，良好和充分的控制程序能規(guī)避流程在執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)（如舞弊風(fēng)險(xiǎn)），保障流程所輸出結(jié)果的質(zhì)量。,流程優(yōu)化,5.分析流程的穩(wěn)定性，分析流程在執(zhí)行過(guò)程中由于人的因素的影響而產(chǎn)生的流程變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。,控制程序主要包括： （1）交易授

22、權(quán) （2）職責(zé)分離（交易活動(dòng)一般可劃分為授權(quán)、執(zhí)行、記錄、核準(zhǔn)和保管） （3）憑證和記錄控制 （4）資產(chǎn)接近與記錄控制 （5）獨(dú)立稽核（指驗(yàn)證由另一個(gè)部門(mén)執(zhí)行的工作和驗(yàn)證所記錄金額或估價(jià)的正確性）,流程分析的內(nèi)容,目 錄,內(nèi)控體系建設(shè)篇,流程梳理篇,內(nèi)控文檔撰寫(xiě)篇,VISIO軟件使用篇,授權(quán)及崗位職責(zé)分離手冊(cè),崗位職責(zé)分離,授權(quán)及崗位職責(zé)分離手冊(cè)是結(jié)合了公司的權(quán)限表以及內(nèi)控指引的崗位職責(zé)分離要求編制的一個(gè)資料。,常見(jiàn)不相容職務(wù)分離,1. 登記明細(xì)賬 & 登記總賬 2. 出納 & 稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，收 入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的 登記 3. 支票保管 & 印章保管 4. 票據(jù)保管 & 票據(jù)

23、貼現(xiàn)審批 5. 合同談判 & 合同訂立 6. 銷(xiāo)售 & 賒銷(xiāo)審批 7. 請(qǐng)購(gòu) & 審批 8. 詢價(jià) & 確定供應(yīng)商 9. 合同訂立 & 審批 10.采購(gòu) & 驗(yàn)收 11.采購(gòu)、驗(yàn)收 & 會(huì)計(jì)記錄 12.付款審批 & 付款執(zhí)行 13.記錄應(yīng)付債券 & 債券發(fā)行,崗位職責(zé)分離主要是為了防范舞弊： 崗位職責(zé)分離是針對(duì)單個(gè)崗位，不是針對(duì)一個(gè)部門(mén)。 崗位職責(zé)分離在小公司人員配置不足的情況下，可以采用補(bǔ)償性控制措施來(lái)彌補(bǔ)控制缺失。,授權(quán)及崗位職責(zé)分離手冊(cè),授權(quán)及崗位職責(zé)分離手冊(cè)： 一級(jí)、二級(jí)流程：按照第一部分梳理的流程表進(jìn)行填制。 不相容職責(zé)：根據(jù)不相容職責(zé)的列表進(jìn)行填制。 一級(jí)、二級(jí)審批：明確審批人所在

24、的部門(mén)、崗位名稱(chēng)，如果是不同的公司的跨公司流程則需要注明非本流程所在公司的名稱(chēng)。,內(nèi)部控制手冊(cè),內(nèi)部控制手冊(cè),內(nèi)部控制手冊(cè)是描述了企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)的所有流程的一個(gè)文檔，類(lèi)似于企業(yè)的SOP，明確 了 流程中的職責(zé)人、流程的流轉(zhuǎn)過(guò)程、形成的最后的表單等。,內(nèi)部控制手冊(cè)不同于ISO質(zhì)量管理手冊(cè)，作為企業(yè)各級(jí)人員日常工作的操作依據(jù)，因此，它需要告訴別人我這個(gè)企業(yè)是做什么的（業(yè)務(wù)模型），誰(shuí)來(lái)做（組織架構(gòu)+權(quán)責(zé)），怎么做（內(nèi)控體系），這是內(nèi)控手冊(cè)整體架構(gòu)的思路。這種思路同樣適用于一個(gè)業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)，即，這個(gè)業(yè)務(wù)流程是做什么的（流程范圍+流程圖），誰(shuí)來(lái)做（主責(zé)方、參與方各自是誰(shuí)，承擔(dān)什么職責(zé)），怎么做（具體流程描述+控制軌跡+相關(guān)制度）。,內(nèi)部控制手冊(cè),1、定義 對(duì)流程進(jìn)行詳細(xì)定義 2、流程目的 該流程存在的價(jià)值 3、流程適用范圍： 該流程所適用的范圍（單位） 4、流程術(shù)語(yǔ) 對(duì)于復(fù)雜的流程活動(dòng)，主管人員不可能事事都親自觀察，而必須選出一些關(guān)鍵控制點(diǎn)，加以特別的注意。有了這些關(guān)鍵點(diǎn)給出的各種信息，各級(jí)管理人員可以不必詳細(xì)了解流程的每一細(xì)節(jié)