貨幣資金與應(yīng)收項目

1、貨幣資金和應(yīng)收項目，第一節(jié)貨幣資金貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀杏存款和其他貨幣資金。首先，庫存現(xiàn)金會計(1)庫存現(xiàn)金管理條例1庫存現(xiàn)金限額2現(xiàn)金使用范圍，(2)庫存現(xiàn)金每日裴秀智會計1設(shè)置帳戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”帳戶。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶用途：計算庫存現(xiàn)金的增減變化和余額情況。帳戶結(jié)構(gòu)：明細(xì)帳戶：按幣種為明細(xì)會計科目單獨設(shè)置明細(xì)帳戶。2庫存現(xiàn)金收入會計3庫存現(xiàn)金支出會計應(yīng)在教材案例(3)庫存現(xiàn)金庫存計算期間，發(fā)現(xiàn)長款或單款應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金庫存報告西餐和相關(guān)批準(zhǔn)文件進(jìn)行審批前和審批后的會計處理?，F(xiàn)金池，短期貸款通過“待定財產(chǎn)損失，待定流動資產(chǎn)損益”賬戶計算。第二，銀杏存款會計(1)銀杏開戶企業(yè)必須按照銀

2、杏賬戶管理方法和支付付款方式的規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。(b)設(shè)置銀杏存款收據(jù)和支付業(yè)務(wù)會計1設(shè)置帳戶“銀杏存款”帳戶。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶用途：計算銀杏存款的增減變化和余額情況。名世界政：分別按貨幣編制名稅簿，詳細(xì)核算。2會計處理例4-9在收到大華股票有限公司采購單位之前，拖欠了300，000元購買款，存入銀行。借款：銀行存款300，000貸款：應(yīng)收帳款300，000 例4-10對話股票有限公司轉(zhuǎn)賬支票支付本月辦公用品購買費6，500韓元。借款：管理費6 500貸款：銀行存款6 500企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)銀行存款收據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間，

3、每天進(jìn)行一次登記，每日業(yè)務(wù)結(jié)束后支付余額。(c)銀杏存款庫存中會計銀杏存款的清點主要是指企業(yè)銀杏存款日志與開戶銀行發(fā)行的對帳單的對比。未達(dá)賬戶是指企業(yè)和開戶銀杏雙方傳遞文件需要時間，確認(rèn)收貨的口徑不一致等原因，對同一個貨款接收業(yè)務(wù)，雙方的記賬時間不一致，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)收到相關(guān)結(jié)算憑證，確定匯款，另一方尚未收到相關(guān)結(jié)算憑證上尚未匯款的錢。(威廉莎士比亞，溫斯頓，錢) (威廉莎士比亞，溫斯頓，錢)具體地說，未達(dá)帳戶有四種：(1)企業(yè)收款機，銀行應(yīng)收帳款簿記，例如企業(yè)接受其他單位的購買支票等。(二)企業(yè)支付簿記、銀行未支付的未記賬帳簿(例如，企業(yè)發(fā)行支付支票、持有人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)等)。

4、(3)銀杏收據(jù)簿記、企業(yè)應(yīng)收帳款簿記(如貸款收款等)。(4)銀杏支付簿記、企業(yè)未付簿記，例如銀行代表企業(yè)支付公共事業(yè)費等。如果有不達(dá)帳戶，就要編制“銀杏存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整相關(guān)帳簿。以下實例說明了“銀杏存款馀額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法。例4-11對話股有限公司2008年三月31日檢查銀杏存款日報。三月三十一日銀杏存款日記帳馀額為285 600韓元，同一天銀行開立的對帳單馀額為236 700韓元。經(jīng)過銀杏存款日志和銀杏報表的對比，發(fā)現(xiàn)之間的差異有：(1)公司三月28日開立支票采購辦公用品4000元，公司根據(jù)支票存根和相關(guān)發(fā)票等原始憑證記賬，但收款人尚未向銀行轉(zhuǎn)賬。(2)三月二十九日，公司開戶銀行

5、替公司收取的貨款27400元，銀行已經(jīng)記賬，但尚未通知公司。(3)三月30日，開戶銀行代替公司支付當(dāng)月的公用事業(yè)5000元，銀行已經(jīng)記賬，但支付通知書還沒有送到公司，因此公司沒有記賬。(4)公司十二月三十一日客戶提交的購買支票，金額75，300韓元，當(dāng)天存入銀行，公司根據(jù)入賬單等記載了帳簿，但由于銀杏間結(jié)算，銀行沒有記錄帳簿。，3，其他貨幣資金的會計出站存款是指企業(yè)在外地臨時或零星購買時，匯款到購買地銀行開設(shè)購買專家的錢。銀杏匯票存款是企業(yè)為了獲取銀杏匯票，按照規(guī)定存入銀行的金額。銀行本票存款是指企業(yè)為了獲取銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的錢。存入投資金是企業(yè)已經(jīng)存入證券公司，但尚未投資的現(xiàn)金。在

6、途貨幣資金是指企業(yè)與擁有單位之間、上下之間的匯款額，是指月底還沒有到達(dá)的在途狀態(tài)下的錢。(威廉莎士比亞，溫斯頓，錢財) (威廉莎士比亞，溫斯頓，錢財)例4-12委托大華股票有限公司開立當(dāng)?shù)貛翥y杏匯款200，000韓元購買地銀杏購買專業(yè)。匯款時根據(jù)相關(guān)憑證編制以下會計分錄。借方：其他貨幣資金外圍存款200，000貸款：銀行存款200，000買方提交采購發(fā)票，注明價錢120，000元，增值稅稅額20，400元。根據(jù)發(fā)票等需要準(zhǔn)備以下會計分錄。借方：購買原物料120，0 00應(yīng)稅增值稅(進(jìn)項稅)20，400貸款：其他貨幣資金外進(jìn)存款140，400買方完成購買任務(wù)，將剩馀的外進(jìn)存款59，600元退回

7、當(dāng)?shù)劂y行。根據(jù)銀杏收據(jù)通知等，必須填寫以下會計分錄。借用：銀杏存款59 600貸款：其他貨幣非資金存款59 600，1，應(yīng)收票據(jù)會計(1)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)通過銷售商品、提供人工等方式收到的商業(yè)匯票等。商業(yè)匯票發(fā)行人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期對受款人或持有人的票據(jù)無條件支付指定金額。(b)應(yīng)收票據(jù)分類(1)按商業(yè)匯票收款人進(jìn)行商業(yè)承兌匯票和銀杏承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是付款人牙齒簽發(fā)接受或牙齒簽發(fā)付款人牙齒接受的匯票。銀杏承兌匯票是在承兌銀杏開存款帳戶的存款人(這里也是票務(wù)人)簽發(fā)的、承兌銀杏牙齒承兌的票據(jù)。(2)商業(yè)匯票(商業(yè))可以分為利息票據(jù)(利息票據(jù))和無息票據(jù)(無息票據(jù))。利

8、息票據(jù)在商業(yè)匯票上標(biāo)明了利率，在匯票到期時，收款人除向收款人或背書人支付面額金額貸款外，還必須以面額金額和規(guī)定的利率計算票據(jù)有效期至票據(jù)到期日的利息。無息票據(jù)是商業(yè)匯票到期時收款人僅按面值向收款人或背書人支付的票據(jù)。(3)應(yīng)收票據(jù)的初始計量按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，按照企業(yè)開業(yè)、接受的商業(yè)匯票、商業(yè)匯票面額金額入帳。換句話說，應(yīng)收票據(jù)按面值定價。(4)商業(yè)匯票利息計算商業(yè)匯票利息=商業(yè)匯票面額利率票據(jù)期間，5)應(yīng)收票據(jù)會計1設(shè)置帳戶“應(yīng)收票據(jù)”帳戶設(shè)置。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。帳戶用途：計算企業(yè)銷售商品，由采購部門發(fā)放，接收商業(yè)承兌匯票或銀杏承兌匯票變動和余額情況。明細(xì)帳戶：根據(jù)債務(wù)人的其它設(shè)置執(zhí)

9、行明細(xì)會計處理。2會計處理(1)無息應(yīng)收票據(jù)會計。例4-13 A企業(yè)向B公司銷售產(chǎn)品批，貨物已經(jīng)發(fā)貨，貨款10000元，增值稅1700元。根據(jù)合同，3個月后支付，B公司將一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票交給A企業(yè)，面額為11 700元。借項：應(yīng)收票據(jù)11 700貸款：主營業(yè)務(wù)收入10，000為納稅增值稅(銷項稅)1 700 3個月后應(yīng)收票據(jù)到期，A企業(yè)收回11 700韓元存入銀行。借方：銀杏存款11 700貸款：如果應(yīng)收票據(jù)11 700票據(jù)到期，B公司無法償還票據(jù)，A公司必須將到期票據(jù)的面值轉(zhuǎn)帳至“應(yīng)收帳款”帳戶。會計分錄如下：借方：應(yīng)收帳款11 700貸方：應(yīng)收票據(jù)11 700，(2)利息應(yīng)收票

10、據(jù)會計。企業(yè)收到的利息商業(yè)匯票，資產(chǎn)負(fù)債表日要以商業(yè)匯票面值和確定利率收取票據(jù)利息，利息要增加應(yīng)收票據(jù)的賬面馀額，同時要消費“拖欠手續(xù)費”。例4-14 B企業(yè)于2005年九月一日將產(chǎn)品批賣給A企業(yè)，貨物已經(jīng)發(fā)出，專用發(fā)票上標(biāo)明的銷售收入為200，000韓元，增值稅34，000韓元。收到一張a企業(yè)提交的商業(yè)承兌匯票，期限為6個月，票面利率為5%。收到票據(jù)時，請輸入以下會計分錄：應(yīng)收票據(jù)234，000貸款：主營業(yè)務(wù)收入200，000應(yīng)納稅增值稅(銷項稅)34，000年末(2005年十二月31日)開單票據(jù)利息時，會計分錄為：票據(jù)利息=234 000 (5) 4=3 900(元)借項：應(yīng)收票據(jù)3 90

11、0貸項：拖欠手續(xù)費3 900票據(jù)到期收帳時的會計分錄為：收款額=234 0001 (5) 6=2006年1月末應(yīng)計的票據(jù)利息=234 000(5%/12)2=1 950(元)借項：銀杏存款239 850貸項：應(yīng)收票據(jù)237 900過期手續(xù)費1會計分錄如下：借方：應(yīng)收帳款237 900貸款：應(yīng)收票據(jù)237 900剩馀利息在準(zhǔn)備書上注冊，實際收到時收回本期財務(wù)費用。(三)接受應(yīng)收帳款償還的商業(yè)匯票會計。例4-15甲公司從乙公司收到一張為期2個月的商業(yè)承兌匯票，面額117，000元是為了償還以前欠的商品貨款。甲公司應(yīng)作如下會計分錄。借方：應(yīng)收票據(jù)117 000貸款：應(yīng)收帳款117 000 (4)商業(yè)

12、匯票打折會計。打折利息和打折收入計算如下：打折收入=票據(jù)到期額-打折利息票據(jù)到期額=票據(jù)面值到期利息=票據(jù)面值(1利率期限)=票據(jù)面值(1年利率票據(jù)到期天數(shù)360)或=票據(jù)面值(1年利率票據(jù)到期月數(shù)12)打折利息=票據(jù)到期額打折7月8日6月8日發(fā)放，11借用：銀杏存款48 750財政支出l 250貸款：應(yīng)收票據(jù)50，000，2，1商業(yè)打折2現(xiàn)金打折(1)價錢方法合計?？們r法是指沒有減去現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，用作應(yīng)收帳款的入帳價值。(2)凈價法。凈價法是指將扣除現(xiàn)金折扣的金額作為實際售價，確定應(yīng)收帳款的入帳價值。我國采用總價法計算。(b)設(shè)置應(yīng)收帳款會計1設(shè)置帳戶設(shè)置“應(yīng)收帳款”帳戶。賬戶

13、性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶用途：計算因商品銷售及提供勞務(wù)等原因需要向購買機關(guān)或勞務(wù)機關(guān)開單的結(jié)算情況。2會計處理例4-17華聯(lián)企業(yè)股份有限公司賒，華聯(lián)公司商品成批銷售，貨款總額50，000元，適用的增值稅稅率為17%，代納運輸雜費1，000元(假定不作為計稅基準(zhǔn))。華聯(lián)企業(yè)股票有限公司應(yīng)當(dāng)將會計分錄如下：應(yīng)收帳款59 50 0貸款：主營業(yè)務(wù)收入50，0 00稅款支付增值稅(銷項稅)8，500銀杏存款1，000貸款，會計分錄如下：銀杏存款59，500貸款：應(yīng)收帳款59，(2 例4-18火煉業(yè)股票有限公司應(yīng)當(dāng)將會計分錄如下。借方：應(yīng)收帳款11 030貸款：主營業(yè)務(wù)收入9，000稅款支付增值稅(銷項稅)1，

14、530銀杏存款500貸款，會計分錄如下：銀杏存款11，030貸款：應(yīng)收帳款11，030 (3)牙齒范例4-19華聯(lián)企業(yè)股票有限公司應(yīng)收帳款假設(shè)打折時渡邊杏考慮增值稅，應(yīng)進(jìn)行火煉業(yè)股票有限公司以下的會計處理。借方：應(yīng)收帳款117，000貸方：主營業(yè)務(wù)收入100，000應(yīng)稅增值稅(銷項稅)17，000，如果客戶在10天內(nèi)付款，會計分錄為：銀杏存款115，000逾期手續(xù)費2，000貸款：應(yīng)收帳款117，000客戶支付10天以上沒有現(xiàn)金折扣會計分錄如下：貸款：銀杏存款117，000貸款：應(yīng)收帳款117，000 (3)呆帳損失會計1呆帳損失確認(rèn)2會計處理直接轉(zhuǎn)帳法和準(zhǔn)備金法。我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只

15、能采用呆帳法計算呆帳損失。(1)直接轉(zhuǎn)租法。采用直接回購法時，不考慮日常會計中可能發(fā)生應(yīng)收帳款的壞賬損失，不考慮呆賬準(zhǔn)備金，只有發(fā)生實際呆賬準(zhǔn)備金時，才計入當(dāng)期損益作為損失，同時取消應(yīng)收帳款。(2)初步到達(dá)法。撥款法是指按期限估計呆帳損失，形成呆帳準(zhǔn)備金，如果一個應(yīng)收帳款的全部或一部分確定為呆帳準(zhǔn)備金，則根據(jù)該金額減輕呆帳準(zhǔn)備金，并回購該應(yīng)收帳款金額的會計方法。(David aser，Northern Exposure，美國電視電視劇，錢)采用準(zhǔn)備方法后，企業(yè)必須設(shè)置“呆帳準(zhǔn)備”帳戶。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)準(zhǔn)備金。賬戶用途：計算從應(yīng)收帳款中提取的不良債務(wù)。企業(yè)采用撥款法進(jìn)行呆賬時，首先要按期預(yù)計呆賬損

16、失。估算不良貸款損失的方法包括應(yīng)收帳款馀額百分比方法、老化分析方法、銷售百分比方法等。3，預(yù)付款的會計(1)預(yù)付款的內(nèi)容預(yù)付款是指企業(yè)根據(jù)購買合同向供應(yīng)機構(gòu)預(yù)付的金額。預(yù)付金是企業(yè)暫時由供應(yīng)機構(gòu)占用的資金。企業(yè)預(yù)付貸款后，有權(quán)要求對方按照購買合同的規(guī)定發(fā)貨。預(yù)付款項必須按照購買雙方簽訂的購買合同為條件規(guī)定的程序和方法計算。(2)預(yù)付款的會計1設(shè)置帳戶設(shè)置“預(yù)付款”帳戶設(shè)置。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶用途：會計企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付貨款，并預(yù)繳供應(yīng)單位和發(fā)生的結(jié)算債券的增減變化及其余額。2賬簿處理預(yù)付金不多的企業(yè)，不設(shè)置“預(yù)付金”賬戶，可以直接在“應(yīng)付帳款”賬戶中計算。但是在準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表時，“應(yīng)付帳款”項目借方明細(xì)馀額必須填入“預(yù)付”項目內(nèi)。預(yù)付款的會計包括預(yù)付款和物品回收兩個茄子方面。例4-24從華聯(lián)企業(yè)股份有限公司華峰公司獲得材料2，000件，單價50元，需要支付的總額為100，000元。按照合同規(guī)定，華聯(lián)向華峰公