人力成本優(yōu)化系列三——薪酬與福利實務(wù).ppt

1、人力成本優(yōu)化系列三,薪酬與福利實務(wù) 方 曉,課程綱要,人力資源被稱為21世紀企業(yè)降低成本的最后一塊處女地！對于企業(yè)來說，也許對政府給予的優(yōu)惠政策，尤其是稅收政策比較感興趣。其實，企業(yè)本身的人力資源這塊就有不小降低成本的空間。操作得當?shù)脑挘踔聊茏屓肆Y源部成為企業(yè)的利潤中心，投資中心。但常規(guī)企業(yè)根本不可能意識到這方面的成本空間，也不會不愿把精力放在這里！,引言：利潤操盤手HR,您對市場了解多少？ 你對政策了解多少？ 你對財稅了解多少？,引言：利潤操盤手HR,開發(fā)激勵型薪酬體系（完整工資總額） Vs （規(guī)避工資總額） 風險管理型薪酬結(jié)構(gòu),中國特色的企業(yè)行為,合法規(guī)避是指企業(yè)對政策法規(guī)中叫“不違法

2、”內(nèi)容的合理運用。因為，政策法規(guī)中“允許”、“不允許”和“應(yīng)該”、“不應(yīng)該”的內(nèi)容實際上使企業(yè)同時得到了“非不應(yīng)該”、“非不允許”的內(nèi)容。正是這些法律上的“非不應(yīng)該”、“非不允許”內(nèi)容構(gòu)成企業(yè)合法及非違法規(guī)避的依據(jù)和途徑。,何謂人力成本,風險成本,工資成本,政策成本,服務(wù)成本,優(yōu)化技術(shù),全局觀的人力成本,您是否建立,政策成本的思考,8.33%,8.33%,14%,37%,7%,2.5%,2%,你知道幾個數(shù)據(jù)的含義？,這僅是列舉，還有更多的數(shù)據(jù)你知道嗎？,1、工資成本：是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津

3、貼和補貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。企業(yè)應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行，以免造成不必要的統(tǒng)計數(shù)據(jù)偏差，更重要的將失去優(yōu)化成本的統(tǒng)計口徑依據(jù)。 2、政策成本：凡屬國家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動者所支出的各種經(jīng)費，且不在國家工資成本統(tǒng)計口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計在政策成本范疇，如五險一金、經(jīng)濟補償金、職工福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費用等，此項成本可高達工資成本的80%。政策成本是很多企業(yè)及人力資源管理者受閱歷的影響，未能全面了解。,人力成本的構(gòu)成,3、風險成本：凡屬企業(yè)操作不當造成法律規(guī)定的勞動爭議事項，相關(guān)法律規(guī)定需要進行整改，同時將產(chǎn)生補償

4、、賠償、處罰的費用的，統(tǒng)計為風險成本。凡無罰則的，企業(yè)均可擇需操作。 4、服務(wù)成本：是指企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本，同時應(yīng)包括國家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項目的各種勞務(wù)性費用支出等。服務(wù)成本與現(xiàn)行專家所討論的人力成本分類較為相似，但善用服務(wù)成本，將很大程度的達到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤產(chǎn)生重大變化。,人力成本的構(gòu)成,工資成本分析,工資成本的定義,工資總額的計算口徑,工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報 酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支 付的工資、津貼和補貼等組成。 國家統(tǒng)計局“關(guān)于認真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總

5、額組成的規(guī)定的通 知”(統(tǒng)制字19901號)中對工資總額的計算做了明確解釋：各單位支 付給職工的勞動報酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計入成 本的還是不計入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的還是 未列入計征獎金稅項目的，均應(yīng)列入工資總額的計算范圍。,您需要把握的工資總額原則,1、工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù) 2、工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提 3、工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式 4、工資總額應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計,工資總額的統(tǒng)計以勞動報酬為根據(jù),工資總額統(tǒng)計時只包括屬于直接支付給在崗職工勞動報酬的費用。 、包括按勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付給在崗職工的勞動報酬； 、包括

6、根據(jù)國家的有關(guān)政策、法令規(guī)定，為了不使在崗職工的工資受某些特殊因素的影響而支付的工資性津貼、補貼； 、根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。,工資總額的統(tǒng)計以在崗職工范圍為前提,工資總額統(tǒng)計時，確定某項費用是否屬于工資總額的范疇，應(yīng)考慮支付的對象是不是在崗職工。 、如果支付的對象是在崗職工，支付的費用又屬于勞動報酬，則此項費用應(yīng)計入工資總額統(tǒng)計； 、如果支付的對象不是在崗職工，而是在崗職工范圍以外的人員(如：參加企業(yè)生產(chǎn)勞動的在校學(xué)生，聘用和留用的離、退休人

7、員等)，即使支付的費用(或補貼)具有勞動報酬的性質(zhì)，也不計入工資總額統(tǒng)計。,在崗職工的定義,在崗職工：指在本單位工作并由單位支付工資的人員，以及有工作崗位， 但由于學(xué)習(xí)、病傷產(chǎn)假(六個月以內(nèi))等原因暫未工作，仍由單 位支付工資的人員。 原則上按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計”的辦法進行統(tǒng)計。不論是編制內(nèi)的還是編制外 的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在 國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位 工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作的人員；不論其戶籍關(guān)系在城鎮(zhèn)還是在農(nóng) 村的人員，只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計為在崗職工。 勞務(wù)派遣形式輸出的勞務(wù)工如果工資仍由勞務(wù)

8、輸出機構(gòu)（公司）直接發(fā)放， 統(tǒng)計為勞務(wù)輸出機構(gòu)（公司）的在崗職工；如果他們的工資由用工單位直接 發(fā)放，則應(yīng)統(tǒng)計為用工單位的其他從業(yè)人員。（不計入工資總額的?。?工資總額的統(tǒng)計不考慮其經(jīng)費來源和支付形式,在計算工資總額時，只考慮某項開支是不是職工勞動報酬，不考慮其經(jīng)費來源和支付形式。 、只要是職工的勞動報酬，其費用不論是由工資科目開支的，還是工資科目以外的其他經(jīng)費開支的； 、不論是計入成本的，還是不計入成本的； 、其支付的項目，不論是國家承認的，還是國家不予承認的； 、不論是國家規(guī)定列入計征獎金稅項目的，還是免征獎金稅項目的； 、支付的形式不論是以貨幣形式支付的，還是以實物形式支付的。,工資總額

9、應(yīng)按報告期實發(fā)數(shù)統(tǒng)計,(A)實發(fā)工資數(shù)是指實際已支付給職工的工資，而不是已提取未支付或可提取的工資。如工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)，根據(jù)經(jīng)濟增長情況提取的效益工資，在報告期內(nèi)尚未使用完的，統(tǒng)計報告期工資總額時，只能統(tǒng)計報告期內(nèi)已經(jīng)實際支付的工資，而不能統(tǒng)計提取的全部效益工資。 (B)實發(fā)工資是指報告期內(nèi)已支付給在崗職工的工資，不包括報告期內(nèi)應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資。如報告期內(nèi)應(yīng)發(fā)的獎金、加班工資、補發(fā)工資等，在報告期內(nèi)實際未支付，而是跨報告期(如跨月、季、年)支付的，這些費用均應(yīng)統(tǒng)計在實發(fā)月的工資總額中，但對逢節(jié)日提前預(yù)發(fā)下月的工資，國家統(tǒng)計局作出特殊規(guī)定，仍統(tǒng)計在應(yīng)發(fā)月中。因補發(fā)調(diào)整工資影響當月工資總

10、額變動較大時，應(yīng)在統(tǒng)計表中加注說明。,特殊情形的工資統(tǒng)計口徑,單位為職工代扣代繳的個人所得稅和為職工建立的養(yǎng)老、住房、醫(yī)療、失業(yè)等個人帳戶的基金從職工個人工資中扣減的部分，應(yīng)計入工資總額統(tǒng)計；由單位撥付的部分暫不計入工資總額。 (B)拖欠職工工資的單位，其補發(fā)的工資總額按實發(fā)時間統(tǒng)計。即在實際發(fā)放的時間內(nèi)，將實際補發(fā)數(shù)額統(tǒng)計在發(fā)放月內(nèi)的工資總額中。不能在拖欠期內(nèi)，將拖欠的數(shù)額統(tǒng)計在工資總額中。,計算繳費基數(shù)的具體項目,根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定： 下列項目作為工資總額統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù) 1計時工資，包括： （1）對已完成工作按計時工資標準支付的工資，即基本工資部分； （2）新參加工作職工

11、的見習(xí)工資(學(xué)徒的生活費)； （3）根據(jù)國家政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資； （4）實行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位(職務(wù))工資； （5）職工個人按規(guī)定比例繳納的社會保險費、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。 （6）工人的崗位工資、技術(shù)等級(職務(wù))工資。,2計件工資，包括： （1）實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資； （2）按工作任務(wù)包干方法支付給個人的工資； （3）按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支

12、付給個人的工資。 3獎金，包括： （1）生產(chǎn)(業(yè)務(wù))獎包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全(無事故)獎、考核各項經(jīng)濟指標的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎(勞動分紅)等； （2）節(jié)約獎包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約獎； （3）勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范、先進個人的各種獎金； （4）年終一次性獎金、體育運動員的平時訓(xùn)練獎； （5）其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入提成中支付的獎金，運輸系統(tǒng)的堵漏保收獎，從各項收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等。,計算繳費基數(shù)的具體項目,4津貼，包括： （1）補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、流動施工津貼、高溫作業(yè)臨時補貼、冷庫低

13、溫津貼、夜、中班津貼、班(組)長津貼、會計崗位津貼、領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)津貼、崗位目標管理津貼、專業(yè)技術(shù)職務(wù)津貼、專業(yè)技術(shù)崗位津貼、技術(shù)等級崗位津貼、技術(shù)工人崗位津貼、普通工人作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險等特殊崗位設(shè)立的津貼。 （2）保健性津貼。包括：衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、科技保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。 （3）技術(shù)性津貼。包括：科研課題津貼、工人技師津貼、高級知識分子特殊津貼(政府特殊津貼)等。 （4）年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼等。 （5）地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。 （6）其他津貼。例如：支付給個人的伙食津貼(小伙食單位補貼、單位按月發(fā)放的伙食補

14、貼、補助或提供的工作餐等)、上下班交通補貼、洗理衛(wèi)生費、書報費、過節(jié)費、干部行車補貼、私車補貼等。,計算繳費基數(shù)的具體項目,5補貼，包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如副食品價格補貼、糧、油、蔬菜等價格補貼，煤價補貼、水電補貼、住房補貼、房改補貼等。 6加班加點工資； 7其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補發(fā)的上年工資等 8特殊項目構(gòu)成的工資： （1）發(fā)放給本單位職工的“技術(shù)交易獎酬金”； （2）住房補貼或房改補貼。房改一次性補貼款，如補貼發(fā)放到個人，可自行支配的計入工資總額內(nèi)；如補貼為專款專用存入專門的帳戶，不計入工資總額統(tǒng)計（自行支配與專款專用）國家統(tǒng)

15、計局關(guān)于房改補貼統(tǒng)計方法的通知（統(tǒng)制字199280號文）；,計算繳費基數(shù)的具體項目,8特殊項目構(gòu)成的工資： （3）單位發(fā)放的住房提租補貼、通信工具補助、住宅電話補助； （4）單位給職工個人實報實銷的職工個人家庭使用的固定電話話費、職工個人使用的手機費（不含因工作原因產(chǎn)生的通訊費，如不能明確區(qū)分公用、私用均計入工資總額）、職工個人購買的服裝費（不包括工作服）等各種費用國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知(國統(tǒng)辦字200220號)； （5）為不休假的職工發(fā)放的現(xiàn)金或補貼； （6）以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨铮o論是否計入本單位財務(wù)帳目）； （7）單位

16、為職工繳納的各種商業(yè)性保險（保單發(fā)給個人的）； （8）試行企業(yè)經(jīng)營者年薪制的經(jīng)營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結(jié)算后補發(fā)的部分國家統(tǒng)計局關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計年報新增指標解釋及問題解答的通知(國統(tǒng)辦字200220號)；,計算繳費基數(shù)的具體項目,不列入繳費基數(shù)的項目一(共19項）,(1)根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎（指國家級、省市級）。 (2)有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。具體有：職工死亡喪葬費及撫恤費、醫(yī)療衛(wèi)生費或公費醫(yī)療費用、職工生活困難補助費、集體福利事業(yè)補貼、工會

17、文教費、集體福利費、探親路費等。 (3)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。 (4)支付給聘用或留用的離休、退休人員的各項補貼。 (5)支付給聘用的外單位離崗職工的各項補貼。 (6)支付給兼職人員和第二職業(yè)人員的各項補貼。,不列入繳費基數(shù)的項目二(共19項）,(7)勞動保護的各種支出。具體有：工作服、手套等勞保用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照一九六三年七月十九日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。 (8)稿費、發(fā)給外單位人員的講課費及其他專門工作報酬。 (9)出差伙食補助費、誤餐補助、調(diào)動工

18、作的旅費和安家費。 (10)對自帶工具、牲畜來單位工作的職工所支付的工具、牲畜等的補償費用。 (11)實行租賃經(jīng)營單位的承擔人的風險性補償收入。 (12)對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息(包括股金分紅)和利息。,不列入繳費基數(shù)的項目三(共19項）,(13)勞動合同制職工解除勞動合同時由單位支付的醫(yī)療補助費、生活補助費等。 (14)因錄用臨時工而在工資以外向提供勞動力單位支付的手續(xù)費或管理費。 (15)支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。 (16)支付給參加單位勞動的在校學(xué)生的補貼。 (17)計劃生育獨生子女補貼。 (18)協(xié)議解除合同后企業(yè)一次性支付的經(jīng)濟補

19、償金。 (19)終止合同后支付給職工的違約金,社會平均工資,社會平均工資是指員工的稅前收入。而我們上海市的社會平均工資是根據(jù)上海市各機關(guān)、企事業(yè)單位的工資總額，除以職工總?cè)藬?shù)后統(tǒng)計得出的，凡上海地域單位都在統(tǒng)計范疇，包括政府公務(wù)員、事業(yè)單位職工、企業(yè)職工和民辦非企業(yè)等四大類。一般在每年的三月底公布當年的社會平均工資。 按照國家勞動統(tǒng)計制度規(guī)定，職工工資總額計算方法不按實際發(fā)到職工手里的現(xiàn)金計算，職工工資不僅包括基礎(chǔ)工資、獎金、各項津貼和補貼，還包括單位代扣代繳的各項費用，如社會保險和住房公積金的個人繳納部分，并且是個人所得稅的稅前工資。,上海市社會平均工資,上海市勞動和社會保障局、上海市統(tǒng)計局

20、關(guān)于公布上海市2007年度職工平均 工資及增長率的通知 滬勞保綜發(fā)（2008）21號 各有關(guān)委、辦、局，各控股（集團）公司，企業(yè)（集團）公司，市社會保險 事業(yè)基金結(jié)算管理中心，各區(qū)縣勞動和社會保障局、社會保險事業(yè)管理中心： 現(xiàn)將2007年度全市職工平均工資及增長率公布如下： 2007年度全市職工平均工資為34707元，月平均工資為2892元，比上年 增長17.4%。 凡按2007年全市職工平均工資計算的事項，均按本通知標準執(zhí)行。 上海市勞動和社會保障局 上海市統(tǒng)計局 二八年三月二十日,上海市社會平均工資,凡按2007年全市職工平均工資計算的事項，均按本通知標準執(zhí)行。 社保繳費下限1735，上限

21、8676; 綜保繳費額216.90; 鎮(zhèn)保繳費額433.75; 經(jīng)濟補償金月標準上限為8676，免稅額為104112; 外來人員住院起付標準為社平10%，繳費三個月的享按住院醫(yī)療最高額為社平，六個月的為二倍，九個月的為三倍，一年的為四倍;因工死亡，直系親屬享受一次性支付120個月的平均工資; 社保一次性工傷醫(yī)療、傷殘就業(yè)補助金（十5、五30）社平計發(fā); 死亡補助金、喪事補助金，生活護理費按社平計發(fā); 。,最低工資標準,（1）最低工資制度即是由國家通過立法程序制定的有關(guān)最低工資問題的一項制度。由于最低工資制度屬于社會保障措施的范疇，所以也可以稱作最低工資保障制度。最低工資保障制度是政府對經(jīng)濟實行

22、宏觀控制與調(diào)節(jié)、確保公平分配、保障勞動者及其家庭成員的最低生活而制定的一項立法和管理制度。 （2）1994年10月8日，勞動部發(fā)1994409號文件發(fā)布的關(guān)于實施最低工資保障制度的通知，明確規(guī)定：建立最低工資保障制度是適當社會主義市場經(jīng)濟要求，推動勞動力市場建設(shè)與工資分配法制化，充分保障勞動者合法權(quán)益的一項重要舉措。 （3）上海關(guān)于最低工資保障制度的定義： 國家為了保證維持勞動力再生產(chǎn)的最低需要，通過一定的立法程序予以規(guī)定的凡工薪勞動者在正常勞動時間內(nèi)履行了勞動義務(wù)之后用人單位（或個人）必須支付的最低限度勞動報酬的一項制度。,最低工資標準上海,上海市勞動和社會保障局關(guān)于調(diào)整本市月最低工資標準的

23、通知 滬勞保綜發(fā)（2008）23號 市政府各委、辦、局，各（控股）集團公司、企業(yè)（集團）公司，各區(qū)、縣勞 動保障局，各有關(guān)用人單位： 經(jīng)市政府同意，從2008年4月1日起，本市月最低工資標準從840元調(diào)整為960元。下列項目不作為月最低工資的組成部分，單位應(yīng)按規(guī)定另行支付： 一、個人依法繳納的社會保險費和住房公積金。 二、延長法定工作時間的工資。 三、中班、夜班、高溫、低溫、井下、有毒有害等特殊工作環(huán)境、條件下的津貼。 四、伙食補貼（飯貼）、上下班交通費補貼、住房補貼。 上海市勞動和社會保障局 二八年三月二十四日,最低工資標準上海,最低工資引發(fā)的調(diào)整 本市最低經(jīng)濟補償金為960元; 最低法定休

24、假節(jié)日加班日工資為132.41; 最低休息日加班日工資為88.28; 最低延長工作時間加班小時為5.52; 最低病假工資或疾病救濟費為每月768元; 職業(yè)見習(xí)學(xué)員生活補貼標準為672元。,歷年數(shù)據(jù),工資支付政策,非常態(tài)的工資支付,勞資政策影響下的工資支付,勞動合同中所約定的工資報酬填多少合適？ 試用期的工資怎么定，怎么給？ 遭遇同工同酬的時候怎么辦？ 現(xiàn)在又是法定帶薪年休假，又修改了年節(jié)日放假辦法，連工資計算日一起變了，企業(yè)怎么做？ 職工獎懲條例廢除了，企業(yè)還能扣罰款嗎？ 企業(yè)所得稅法新出，個稅起征點也變了，社?；鶖?shù)四月調(diào)整。 工資條例將要出臺 。,勞動合同與勞動報酬,合同工資要你變,調(diào)崗調(diào)薪

25、，你想怎么做沒？,勞動合同中的勞動報酬填多少？,勞動合同必備條款中的勞動報酬，可以是雙方認可的具體數(shù)額，也可以是用人單位依法制定的勞動報酬制度。用人單位與勞動者簽訂的崗位合同是勞動合同內(nèi)容的一部分，崗位合同的期限可以短于勞動合同的期限。,試用期與勞動報酬,試用期工資要你變,不低于同崗位最低工資的80%,不低于合同工資的80%,不低于當?shù)刈畹凸べY標準,第十條勞動者在試用期間的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%或者不得低于勞動合同約定工資的80%，且不得低于用人單位所在地的最低工資標準。,工資中的同工同酬,同工同酬要你變,被派遣勞動者享有與用工單位的勞動者同工同酬的權(quán)利。用工單位無同類崗

26、位勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬確定。 “同工同酬”是指同一用人單位內(nèi)部實行全日制的勞動者，在相同或者相近崗位上，付出相同的勞動量且取得相同業(yè)績的，應(yīng)執(zhí)行同等的工資分配制度。,假期與勞動報酬,假期調(diào)整要你變,帶薪年休假,工資計算辦法,年節(jié)日放假,帶薪年休假,職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假(社會用工年限) 職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。 （社會用工年限） 對職工應(yīng)休未休的年休假天數(shù)，單位應(yīng)當按照該職工日工資收入的300%支付年休假工資報酬。 單位根據(jù)生產(chǎn)、工作的具體情況，并考慮

27、職工本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。,年節(jié)日放假,全國年節(jié)及紀念日放假辦法修訂放假調(diào)整 (一)新年，放假1天(1月1日)； (二)春節(jié)，放假3天(農(nóng)歷除夕、正月初一、初二)； (三)清明節(jié)，放假1天(農(nóng)歷清明當日)； (四)勞動節(jié)，放假1天(5月1日)； (五)端午節(jié)，放假1天(農(nóng)歷端午當日)； (六)中秋節(jié)，放假1天(農(nóng)歷中秋當日)； (七)國慶節(jié)，放假3天(10月1日、2日、3日)。 部分公民放假的節(jié)日及紀念日： (一)婦女節(jié)(3月8日)，婦女放假半天； (二)青年節(jié)(5月4日)，14周歲以上的青年放假半天； (三)兒童節(jié)(6月1日)，不滿14周歲的少年兒童放假1天； (四)中國人民解放軍建

28、軍紀念日(8月1日)，現(xiàn)役軍人放假半天。,工資與工作時間,關(guān)于職工全年月平均工作時間和工資折算問題的通知勞社部發(fā)20083號 一、制度工作時間的計算 年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定節(jié)假日）250天 季工作日：250天4季62.5天/季 月工作日：250天12月20.83天/月 工作小時數(shù)的計算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小時。 二、日工資、小時工資的折算 按照勞動法第五十一條的規(guī)定，法定節(jié)假日用人單位應(yīng)當依法支付工資，即折算日工資、小時工資時不剔除國家規(guī)定的11天法定節(jié)假日。據(jù)此，日工資、小時工資的折算為： 日工資：月工資收入月計薪天數(shù) 小時工資：月工資收入（月計薪

29、天數(shù)8小時）。 月計薪天數(shù)（365天-104天）12月21.75天,稅收與勞動報酬,稅收調(diào)整要你變,企業(yè)所得稅,個人所得稅,第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準

30、予扣除。 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。,企業(yè)所得稅,第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣 除。 第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng) 費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。,企業(yè)所得稅,個稅扣除額的調(diào)整,第十屆全國人民代

31、表大會常務(wù)委員會第三十一次會議決定對中華人民共和國 個人所得稅法作如下修改： 第六條第一款第一項修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元 后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！蓖瑫r，對“個人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修 改。 本決定自2008年3月1日起施行。中華人民共和國個人所得稅法根據(jù)本決定 作相應(yīng)修改，重新公布。 個稅的返還政策，你知道嗎？,個人所得稅稅率（工資薪金所得適用）,1 不超過500元的 5 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 -125 4 超過5000元至20000元的部分 20 -375 5 超過20000元至

32、40000元的部分 25 -1375 6 超過40000元至60000元的部分 30 -3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 -6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 -10375 9 超過100000元的部分 45 -15375,根據(jù)國稅發(fā)20059號文件： 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： （一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算

33、征稅，計算公式如下： 1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù) 2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù),個人所得稅,職工獎懲條例廢除,中華人民共和國國務(wù)院令第516號 國務(wù)院決定廢止的行政法規(guī)目錄（49件）公布時間：2008年1月15日 “18 企業(yè)職工獎懲條例 1982年4月10日國務(wù)院公布 已被1994年7月5日中華人民共和國主席令第28號公布的中華人民共和國勞動法

34、、2007年6月29日中華人民共和國主席令第65號公布的中華人民共和國勞動合同法代替?！?企業(yè)還有扣罰權(quán)嗎？第十二條對職工的行政處分分為：警告，記過，記大過，降級，撤職，留用察看，開除。在給予上述行政處分的同時，可以給予一次性罰款。 扣款不超過20%還有效嗎？第十六條對職工罰款的金額由企業(yè)決定，一般不要超過本人月標準工資的百分之二十。 及時足額支付工資的爭議會發(fā)生嗎？,工資條例的沖突,工資未經(jīng)協(xié)商可能列入利潤征稅工資條例引爭議 如果你經(jīng)營的公司每年支付100萬元的工資，但工資卻不是集體協(xié)商確定的，那么你可能要為此多支付25萬元的企業(yè)所得稅。 正在由人力資源和社會保障部起草的企業(yè)工資條例草案新加

35、入了一個條款，如果企業(yè)老板不與員工集體協(xié)商確定每年的工資，就不允許工資像以往那樣列入成本稅前抵扣，而將列入利潤交納企業(yè)所得稅。 人力資源和社會保障部知情人士表示，“這一條款在部里已經(jīng)得到認可”。但財政部和國稅總局相關(guān)人士則表示，目前還沒有看到最新的企業(yè)工資條例草案，同時對這一條款表達了不同意見。 據(jù)悉，企業(yè)工資條例可能在奧運會之后或者年底出臺。 但是，稅務(wù)局會不會有另外一種考慮呢？,財稅200792號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級 以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗、下同）適用的經(jīng)?。ê?/p>

36、治區(qū) 、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最 高不得超過每人每年3.5萬元。 單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人 實際工資的100加計扣除。,企業(yè)所得稅殘疾人,勞動報酬的支付原則與項目,定時支付,貨幣支付,清單支付,必要的支付三原則,入職定級,適時加薪,離職清算,常態(tài)的支付項目,試用工資,崗位異動,勞動報酬的支付原則與項目,加班,遲到,曠工,非常態(tài)的支付項目,事假,年假,病假,產(chǎn)假,喪假,婚假,公假,出差,工傷假,勞動報酬的計算與支付,1、假期工資的定義 2、加班工資的支付 3、醫(yī)療期的工資支付 4、產(chǎn)假的工資支付,假期工資

37、上海,勞動者在依法享受婚假、喪假、探親假等假期期間，用人單位應(yīng)當按國家規(guī)定支付假期工資。同時也包括了加班工資、病、事假的工資基數(shù)。 (一)勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位（職位）相對應(yīng)的工資標準確定。集體合同（工資集體協(xié)議）確定的標準高于勞動合同約定標準的，按集體合同（工資集體協(xié)議）標準確定。 (二)勞動合同、集體合同均未約定的，可由用人單位與職工代表通過工會集體協(xié)商確定，協(xié)商結(jié)果應(yīng)簽訂工資集體協(xié)議。 (三)用人單位與勞動者無任何約定的，假期工資的計算基數(shù)統(tǒng)一按勞動者本人所在崗位（職位）正常出勤的月工資的70%確定。 按以上原則計算的假期工資基數(shù)均不得低于本市規(guī)定的最

38、低工資標準。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,加班工資的支付,1、依照上海市工資支付條例，確認加班的工資計算基數(shù)（二選一） A、勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位（職位）相對應(yīng)的工資標準確定。 B、用人單位與勞動者無任何約定的，假期工資的計算基數(shù)統(tǒng)一按勞動者本人所在崗位（職位）正常出勤的月工資的70%確定。 2、確認加班的時間與計算標準 A、安排勞動者在日法定標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動者本人小時工資標準的150%支付工資； B、安排勞動者在休息日工作，而又不能安排補休的，按照不低于勞動者本人日或小時工資標準的200%支付工資； C、安排勞動者在法定休

39、假節(jié)日工作的，按照不低于勞動者本人日或小時工資標準的300%支付工資。 D、用人單位依法安排實行計件工資制的勞動者在法定標準工作時間以外工作的，應(yīng)當根據(jù)以上原則相應(yīng)調(diào)整計件單價。,加班工資的支付,2、確認加班的時間與計算標準（申請表說明1、2） E、經(jīng)勞動保障行政部門批準實行綜合計算工時工作制的用人單位，勞動者綜合計算工作時間超過法定標準工作時間的，應(yīng)當視為延長工作時間，并按150%支付勞動者延長工作時間的工資；用人單位在法定休假節(jié)日安排勞動者工作的，按300%的規(guī)定支付工資。 F、經(jīng)勞動保障行政部門批準實行不定時工時制的用人單位，在法定休假節(jié)日安排勞動者工作的，按300%的規(guī)定支付工資。 G

40、、計算標準： 日工資：月工資收入月計薪天數(shù) 小時工資：月工資收入（月計薪天數(shù)8小時）。 月計薪天數(shù)（365天-104天）12月21.75天,加班調(diào)休與節(jié)日三倍工資爭議,什么時候的加班能調(diào)休？ 上海市企業(yè)工資支付條例中規(guī)定：“安排勞動者在休息日工作，而又不能安排補休的”這是一個唯一對什么情況下可以調(diào)休的規(guī)定。也就是說，平時加班與節(jié)假日調(diào)休是在法律上得不到支持的，僅是企業(yè)的一種慣性做法。 年節(jié)假日加班支付的工資是三倍還是二倍？ 勞動部對工資支付暫行規(guī)定有關(guān)問題的補充的規(guī)定第二條，安排在法定休假節(jié)日工作的，應(yīng)另外支付給勞動者不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時或日工資標準的百分之三百的工資。 關(guān)于職工

41、全年月平均工作時間和工資折算問題的通知勞社部發(fā)20083號 折算日工資、小時工資時不剔除國家規(guī)定的11天法定節(jié)假日 計薪日包含法定節(jié)假日：平時支付的工資中已經(jīng)兌現(xiàn)法定節(jié)假日已經(jīng)兌現(xiàn)了100%，則加班的話，補發(fā)剩下的200%。 但是休息日因為不是計薪日，所以，按照200%發(fā)放加班費。,醫(yī)療期的工資支付,醫(yī)療期的標準 關(guān)于本市勞動者在履行勞動合同期間患病或者非因工負傷的醫(yī)療期標準的規(guī)定，醫(yī)療期是指勞動者患病或者非因工負傷停止工作治病休息,而用人單位不得因此解除勞動合同的期限。凡2002年5月1日之后履行的勞動合同，勞動者的醫(yī)療期按勞動者在本用人單位的工作年限設(shè)置。勞動者在本單位工作第1年，醫(yī)療期為

42、3個月；以后工作每滿1年，醫(yī)療期增加1個月，但不超過24個月。 勞動合同在2002年5月1日前就開始履行的醫(yī)療期就適用上海市勞動合同規(guī)定： （一）累計工作年限未滿10年的，在本單位工作年限未滿5年，醫(yī)療期為3個月；在本單位工作年限滿5年，醫(yī)療期為6個月； （二）累計工作年限滿10年未滿20年的，在本單位工作年限未滿5年，醫(yī)療期為6個月；在本單位工作年限滿5年未滿10年，醫(yī)療期為9個月；在本單位工作年限滿10年未滿15年，醫(yī)療期為12個月；在本單位工作年限滿15年未滿20年，醫(yī)療期為18個月。 （三）累計工作年限滿20年的，在本單位工作年限未滿5年，醫(yī)療期為12個月；在本單位工作年限滿5年未滿1

43、0年，醫(yī)療期為18個月；在本單位工作年限滿10年未滿15年，醫(yī)療期為24個月；在本單位工作年限滿15年，不限定醫(yī)療期。,醫(yī)療期的工資支付,醫(yī)療期中的累計計算 員工休病假算不算醫(yī)療期？ 病假期則是根據(jù)勞動者實際申請的并經(jīng)單位核準的停工休息期間，主要以實際申請和發(fā)生的期間為計算依據(jù)。 醫(yī)療期是固定的期間，但員工休病假是否超過醫(yī)療期則涉及到病休期如何計算為醫(yī)療期的問題，勞動部企業(yè)職工患病或非因工負傷醫(yī)療期規(guī)定第四條規(guī)定，醫(yī)療期三個月的按六個月內(nèi)累計病休時間計算；六個月的按十二個月內(nèi)累計病休時間計算；九個月的按十五個月內(nèi)累計病休時間計算；十二個月的按十八個月內(nèi)累計病休時間計算；十八個月的按二十四個月內(nèi)

44、累計病休時間計算；二十四個月的按三十個月內(nèi)累計病休時間計算。 病假期是在一定的范圍內(nèi)累計計算醫(yī)療期。第一，是累計計算；第二，累計計算有法定的范圍。超過法定計算周期以外的病休期間不能算做醫(yī)療期。,醫(yī)療期的工資支付,病假工資的支付 1、原上海市勞動局于1995年9月29日發(fā)布的滬勞保發(fā)（95）83號關(guān)于加強企業(yè)職工疾病休假管理，保障職工疾病休假期間生活的通知 2、上海市勞動和社會保障局于2003年1月17日發(fā)布的滬勞保綜發(fā)（2003）2號上海市企業(yè)工資支付辦法 3、上海市勞動和社會保障局于2000年3月14日發(fā)布的滬勞保保發(fā)（2000）14號關(guān)于本市企業(yè)職工疾病休假工資或疾病救濟費最低標準的通知

45、“職工疾病或非因工負傷連續(xù)休假在6個月以內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)按下列標準支付疾病休假工資：連續(xù)工齡不滿2年的，按本人工資的60計發(fā)：連續(xù)工齡滿2年不滿4年的，按本人工資的70計發(fā)；連續(xù)工齡滿4年不滿6年的，按本人工資的80計發(fā)；連續(xù)工齡滿6年不滿8年的，按本人工資的90計發(fā)；連續(xù)工齡滿8年及以上的，按本人工資的100計發(fā)。” “職工疾病或非因工負傷連續(xù)休假超過6個月的，由企業(yè)支付疾病救濟費，其中連續(xù)工齡不滿1年的，按本人工資的40計發(fā)；連續(xù)工齡滿1年不滿3年的，按本人工資的50計發(fā)；連續(xù)工齡滿3年及以上的，按本人工資的60計發(fā)。 “本人工資按職工正常情況下實得工資的70計算。”,病假工資的支付,連續(xù)病假

46、：職工連續(xù)病假在6個月以內(nèi)的（整月病假） 工資基數(shù)核算企業(yè)工齡（計算比例60-100%） 連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在6個月以上的（整月病假） 工資基數(shù)核算企業(yè)工齡（計算比例40-60%） 注：連續(xù)工齡按社會工齡計算，病假工資高于社會工資的按社會工資給予，同時不得低于最低工資的80%。（83號文第五條規(guī)定） 累計病假：單次性的病假 到底適用什么法規(guī)？ A、適用上海市工資支付條例，直接扣款，不按比例計算 B、適用14號文，按工資支付條例的基數(shù)確定，并按比例扣款。,醫(yī)療期終結(jié),根據(jù)勞動部關(guān)于發(fā)布企業(yè)職工患病或非因工負傷醫(yī)療期的規(guī)定的通知（勞部發(fā)1994479號）規(guī)定，企業(yè)職工非因工致殘和經(jīng)醫(yī)生或醫(yī)療機

47、構(gòu)認定患有難以治療的疾病，在醫(yī)療期內(nèi)醫(yī)療終結(jié)，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作的，應(yīng)當由勞動鑒定委員會參照工傷與職業(yè)病致殘程序鑒定標準進行勞動能力的鑒定。被鑒定為一至四級的，應(yīng)當退出勞動崗位，終止勞動關(guān)系，辦理退休、退職手續(xù)，享受退休、退職待遇；被鑒定為五至十級的，醫(yī)療期內(nèi)不得解除勞動合同。 根據(jù)勞動部關(guān)于印發(fā)違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法的通知（勞部發(fā)1994481號）規(guī)定，勞動者患病或者非因工負傷，經(jīng)勞動鑒定委員會確認不能從事原工作、也不能從事用人單位另行安排的工作而解除勞動合同的，用人單位應(yīng)按其在本單位的工作年限，每滿一年發(fā)給一個月工資的經(jīng)濟補償金，同時還應(yīng)發(fā)給不低于六

48、個月工資的醫(yī)療補助費?；贾夭『徒^癥的，還應(yīng)增加醫(yī)療補助費，患重病的增加部分不低于醫(yī)療補助費的50%，患絕癥的增加部分不低于醫(yī)療補助費的100%。,產(chǎn)假的計算與支付,一、必須享受的假 產(chǎn)假：90天+30天（晚育）+15天（難產(chǎn)）+15天（多胞胎每多生一個嬰兒） 產(chǎn)前檢查：女職工妊娠期間在醫(yī)療保健機構(gòu)約定的勞動時間內(nèi)進行產(chǎn)前檢查（包括妊娠十二周內(nèi)的初查），應(yīng)算作勞動時間。 產(chǎn)前假：懷孕七個月以上，每天工間休息一小時，不得安排夜班勞動。 授乳時間：嬰兒一周歲內(nèi)每天兩次授乳時間，每次30分鐘，也可合并使用。 二、如工作許可，單位同意，可以請的假 產(chǎn)前假：懷孕7個月以上，如工作許可，經(jīng)本人申請，單位批準，可請產(chǎn)前假兩個半月。 哺乳假：女職工生育后，若有困