商業(yè)銀行財務(wù)審計工作底稿模版-固定資產(chǎn)減值準備

1、進進 一一 步步 審審 計計 程程 序序 表表 所屬會計師事務(wù)所： xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號：zo2 審查項目：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準準備備會計期間：20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx頁次： 一一、審審計計目目標標與與認認定定對對應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表： 財務(wù)報表認定 審計目標abcde 存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報和披露 a資產(chǎn)負債表中記錄的固定資產(chǎn)減值準備是存在的。 b所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)減值準備均已記錄。 c記錄的固定資產(chǎn)減值準備由被審計單位擁有或控制。 d固定資

2、產(chǎn)減值準備以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。 e固定資產(chǎn)減值準備已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報和披露。 二二、審審計計目目標標與與審審計計計計劃劃的的銜銜接接： 項 目 財務(wù)報表認定 存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報和披露 評估的重大錯報風險水平（注：結(jié)果取自風險評估工作底稿） 控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論（注：結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底 稿） 需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度 三三、審審計計目目標標與與審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表： 審計目標可供選擇的審計程序 是否計劃實施 （） 與認定的對應(yīng)關(guān)系索引號 d1.獲取或編制

3、固定資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計正確并核對與總賬數(shù)、報表數(shù)是否相符d bd2.檢查固定資產(chǎn)減值準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件bd bd3.查明固定資產(chǎn)減值準備計提的方法是否符合規(guī)定，前后期是否一致，依據(jù)是否充分，并作記錄bd bd 4.檢查是否已對可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，查驗確認減值的依據(jù)，并查核固定資產(chǎn)減值準備本期計提數(shù)是否正 確 bd bd5.實際發(fā)生的固定資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定完成審批手續(xù)，會計處理是否正確bd bd6.檢查已計提減值準備的固定資產(chǎn)是否在處置相應(yīng)的固定資產(chǎn)（包括抵債、交換資產(chǎn)）時同時結(jié)轉(zhuǎn)bd 7.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增

4、加的審計程序 e8.檢查固定資產(chǎn)減值準備是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報和披露e 四四、調(diào)調(diào)整整事事項項說說明明及及調(diào)調(diào)整整分分錄錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后） 本科目無需調(diào)整事項 五五、余余額額： 期初余額期末余額 上年審定數(shù)（或未審數(shù)）本期審定數(shù)未審數(shù)本期審定數(shù) 六六、審審計計結(jié)結(jié)論論： 1、 本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認： 2、 本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認： 3、 因原因，本科目余額不能確認： 七七、復復核核記記錄錄： 本業(yè)務(wù)負責人已對審核員審核員a對本科目實施的審計程序（底稿附后）進行復核。 本項目負責人已

5、對審核員審核員a對本科目實施的審計程序（底稿附后）進行復核。 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 “固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準準備備” 調(diào)調(diào)整整分分錄錄匯匯總總 所屬會計師事務(wù)所：xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號：zo2-3 審查項目： 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準準備備 會計期間：20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx 頁 次： 期初余額 上年審定數(shù)（未審數(shù)）審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù) 0.000.00 期期初初數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項： 調(diào)整事項說明 會計分錄調(diào)整金額 底稿索引 一級

6、科目二級科目借方貸方 期末余額 未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù) 0.000.00 期期末末數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項： 調(diào)整事項說明 會計分錄調(diào)整金額 底稿索引 一級科目二級科目借方貸方 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 減減 值值 準準 備備 變變 動動 查查 驗驗 表表 所屬會計師事務(wù)所：xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號：zo2-10 審查項目：固定資產(chǎn)減值準備會計期間： 20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx 頁次： 大 類期初數(shù)本年增加本年減少期末數(shù)查

7、驗索引 取得相關(guān)資料索引 （外部證據(jù)） 房屋及建筑物 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 運輸設(shè)備 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 通用設(shè)備 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 專用設(shè)備 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 其他設(shè)備 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)裝修 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 租入固定資產(chǎn)改良支出 本年發(fā)生對應(yīng)科目： 營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 注：表中列示類別僅供參考 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準準備備測測試試表表 （本本表表僅僅針針對對有有減減值

8、值跡跡象象的的資資產(chǎn)產(chǎn)實實施施測測試試） 所屬會計師事務(wù)所：xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx索引號：zo2- 20 審查項目：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準準備備會計期間： 20 xx.12.31復核員：復核員b日期：2013.xx.xx頁次： 序號類別 設(shè)備名稱或 資產(chǎn)組 購置日期數(shù)量 固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn) 是否減值減值金額差異結(jié)論導致資產(chǎn)減值的原因 相關(guān)依據(jù)索 引號 相關(guān)數(shù)據(jù)來 源索引號 期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)原值 減值準備計 提前凈額 公允價值預(yù)計處置費用 重新估計的剩余 使用年限 公允價值凈額 預(yù)計未

9、來現(xiàn)金流 量的現(xiàn)值 可收回金額 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.0

10、0 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.00否0.000.00 0.000.000.000.000.000.00 資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象包括： 1、資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌； 2、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響； 3、市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低等； 4、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞； 5、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置； 6、企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠遠低于（或者高于）原來的預(yù)算或者預(yù)計金額等； 7、是否存在其他表明可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。 審審驗驗結(jié)結(jié)論論： 固定資產(chǎn)減值準備測試差異： 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙)2012版 “固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)減減值值準準備備” 憑憑證證測測試試 所屬會計師事務(wù)所：xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期：2013.xx.xx 索引號