河南會計資格考試第 三 章 會計憑證.ppt

1、第 三 章會計憑證,第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類 一、會計憑證的概念會計憑證，簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的意義1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。簽字蓋章、傳遞3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。審核合法合理,三、會計憑證的種類按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證?！纠}1單選題】（）是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登賬依據(jù)的書面證明。A.會計要素B.會計賬戶C.會計憑證D.會計報表,【例題2單選題】會計憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序B.填制程序和方法C.

2、填制格式和手續(xù)D.填制程序和用途,第二節(jié)原始憑證 一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。要點(diǎn)1：取得時間要點(diǎn)2：作用：不僅能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是會計核算工作的原始資料和重要依據(jù).,【例題3判斷題】原始憑證是會計核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記明細(xì)賬原始依據(jù)。,二、原始憑證的種類（一）按照來源不同分類外來、自制1.外來原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如：（購貨）發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單等。要點(diǎn)1：都是一次憑證。2.自制原

3、始憑證。指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例如：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單。,一個都是，兩個不能： 都是：無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，并用以作為會計核算的原始資料。第一個不能：凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的文件或證明，也不能作為會計核算的依據(jù)。如：經(jīng)濟(jì)合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單，還有后面的銀行對賬單等。第二個不能：未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不能算作會計憑證。,【例題4多選題】下列屬于具有法律效力的原始憑證有（）。 A.銀行收付款通

4、知單 B.開工單 C.生產(chǎn)通知單 D.經(jīng)濟(jì)合同,（二）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類1.一次憑證。指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。領(lǐng)料單、收料單都是一次性憑證。,2.累計憑證。指在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。要點(diǎn)1：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計憑證。要點(diǎn)2：特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。要點(diǎn)3：累計憑證是多次有效的原始憑證。,3.匯總憑證。指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如工資匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總憑

5、證,（三）按照格式不同分類1.通用憑證。統(tǒng)一印制、具有統(tǒng)一格式、具有統(tǒng)一使用方法。如全國通用的火車票、專用發(fā)票等。2.專用憑證。專用憑證是指由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。例：采購發(fā)票：外來、一次、通用的。 限額領(lǐng)料單：自制、多次、專用的。工資匯總表：自制、一次、專用的。,【例題5判斷題】“發(fā)出材料匯總表”屬于累計原始憑證。（）,【例題6多選題】下列原始憑證中，屬于自制原始憑證的有（） A.提貨單 B.發(fā)出材料匯總表 C.購貨發(fā)票 D.銷售發(fā)票,三、原始憑證的基本內(nèi)容（一）基本內(nèi)容1.原始憑證名稱；2.填制原始憑證的日期；3.接受原始憑證的單位名稱；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（含數(shù)量、

6、單價和金額）5.填制單位簽章；6.有關(guān)人員簽章；7.憑證附件。,【例題7多選題】原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（） 。 A.填制日期 B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目 C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 D.所附原始憑證的張數(shù),（二）填制的依據(jù)和填制的人員1.以實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員直接填制，如“入庫單”、“出庫單”等；2.以賬簿記錄為依據(jù)、由會計人員加工整理計算填制，如各種記賬編制憑證（折舊計算表）；3.以若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證為依據(jù)，定期匯總填制匯總原始憑證，填制人員可能是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也可能是會計人員。,四、原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)。2.內(nèi)容要完整。3.手續(xù)要完備。單位自制的

7、原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。,4.書寫要清楚、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。（注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。）小寫：金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。在金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“”；有角無分的，分位用“0”，不得用符號“”。,大寫：大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣

8、”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1 008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。,5.編號要連續(xù)。預(yù)定編號，加蓋作廢戳記，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋其單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時。,【例題8判斷題】從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（）【例題9多選題】填制原始憑證時，符合書寫要求的有（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額之間不得留有空白C

9、.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”或“正”字D.漢字大寫金額要以用簡化字代替,【例題10多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號“”代替,【例題10多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有（）。A.所有以元為單位的，一律填寫到角分B.無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”C.有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”D.有角無分的，分位也可以用符號“”代替,【例題12單選題】對金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（）。 A.由出具單位在原

10、始憑證上更正 B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章 C.由出具單位重開 D.拒絕接受,五、填制舉例支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票,（一）簽發(fā)日期實(shí)際的出票日期存根聯(lián)：小寫正聯(lián)：中文大寫2009.8.8：貳零零玖 年 捌 月 零捌 日 2009.02.13 ：貳零零玖 年 零貳月 壹拾叁 日 月：1-2月，加零；3-9月可加可不加； 10-12月，前面必須加壹 日：1-9日，加零日：10-19日，加壹 日：20-29日，加貳 日：30-31日，加叁,（二）收款人1.現(xiàn)金支票：本單位、個人（1）本單位蓋章：正反面 蓋財務(wù)章、法人章（2）個人蓋章：正面2.轉(zhuǎn)賬支票：對方單位,（三）付款行名稱

11、、出票人賬號 為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號，賬號小寫。例如：工商銀行北京分行德外分理處，1608027309900066889,（四）人民幣（大寫）大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”書寫，不得留有空白，以防加填。 數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。 注意：“萬”字不帶單人旁。 舉例： 286 574.53 大寫為貳拾捌萬陸仟伍佰柒拾肆元伍角叁分 693.00 大寫為陸佰玖拾叁元正，不能寫成“零角零分”。 289,546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 7,560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫. 532.0

12、0 伍佰叁拾貳元正 “正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分” 425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 325.20 叁佰貳拾伍元貳角。 角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊 。,（五）人民幣（小寫） 阿拉伯小寫金額前應(yīng)填寫人民幣符號。,（六）用途 現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等。 轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫“貸款”、“代理費(fèi)”等等。,（七）蓋章 支票正面蓋財務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰。印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。,（八） 其他填制要求和使用常識。 1.在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要

13、相符；2.支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢；3.收票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改；4.支票的提示付款期限為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款；5.簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理制度；6.不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。,六、原始憑證的審核內(nèi)容（一）六性真實(shí)性憑證真實(shí)正確性業(yè)務(wù)真實(shí)合法性、合理性完整性形式上審核及時性當(dāng)月入賬。,（二）處理1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；2.對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)

14、充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；3.對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。,【例題14多選題】原始憑證審核的內(nèi)容包括（）。A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí) B.會計科目使用是否正確C.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違法亂紀(jì)行為,【例題15判斷題】原始憑證發(fā)生錯誤，正確更正方法是由出具單位在原始憑證上更正。（）【例題16判斷題】會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。（）,第三節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后

15、所填制的會計憑證。,二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。收款憑證又可以分為庫存現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。,2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證，又可以分為庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。,3.轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)

16、務(wù)的原始憑證填制的。,記賬依據(jù)比較：收款憑證和付款憑證，既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)，同時也是出納員收、付款項的依據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細(xì)分類賬和總分類賬等有關(guān)賬簿的依據(jù)。,戳記：出納員不能直接依據(jù)有關(guān)收、付款業(yè)務(wù)的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準(zhǔn)的收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。 只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。,通用記賬憑證：在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證（不具體區(qū)分收付轉(zhuǎn)三類，其格式和填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄

17、發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,【例題17.單選題】如果企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量和收付款業(yè)務(wù)較少，可以采用（）。A.專用記賬憑證 B.通用記賬憑證C.復(fù)式記賬憑證 D.單式記賬憑證,（二）按照填列方式分類復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1.復(fù)式憑證。指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。以上所舉的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式，都是復(fù)式記賬憑證的格式。 復(fù)式憑證可集中反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對應(yīng)關(guān)系，便于分析對照，了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，減少了憑證數(shù)量，但不利于會計人員分工記賬。,2.單式憑證。指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的一個會計科目及其金額

18、的記賬憑證。 填列借方科目的稱為借項記賬憑證，填列貸方科目的稱為貸項記賬憑證。 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每一會計科目及其金額分別獨(dú)立地反映的記賬憑證。便于會計分工記賬，方便了記賬憑證匯總表的編制，但不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌以及賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會計部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位。,三、記賬憑證的基本內(nèi)容 1.記賬憑證的名稱； 2.填制記賬憑證的日期；記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天（即編制記賬憑證日期，非原始憑證日期）。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。記賬憑證應(yīng)及時填制，但一般稍后于原始憑證的填制。,【單選】8月15日行政管理人員王某將標(biāo)

19、明日期為7月20日的發(fā)票到財務(wù)科報銷，經(jīng)審核后會計人員依據(jù)該發(fā)票編制記賬憑證時，記賬憑證的日期應(yīng)為（） A.8月15日 B.8月1日 C.7月31日 D.7月20日,3.記賬憑證的編號；企業(yè)既可以按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分別編號，也可以細(xì)分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類分別編號。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”。 注意：為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；,5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；原始憑證無6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；7.記賬標(biāo)記；原始憑證無8.所附原始憑證張數(shù)；9.會計主管、記賬、審核、出納

20、、制單等有關(guān)人員簽章。,四、記賬憑證的編制要求（一）基本要求1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編制四張轉(zhuǎn)賬憑證，該轉(zhuǎn)賬憑證的順序號為第8號，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第?號，第?號，第?號和第 ?號四張憑證。,3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。 4.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。,5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原

21、始憑證。 一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。 一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。,6.記賬憑證的更正（1）填制時（未入賬）應(yīng)當(dāng)重新填制。（2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時）金額以外有錯先用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”

22、字樣。,）如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤。也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證：調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。,7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 【例題18單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。A.更正錯誤的記賬憑證 B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證 D.職工臨時性借款的記賬憑證【例題19判斷題】根據(jù)規(guī)定，記帳憑證必須附有原始憑證。但是，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證。（）,【例題20單選題

23、】填制記賬憑證時，錯誤的做法是（）。A.根據(jù)每一張原始憑證填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.根據(jù)原始憑證匯總表填制【例題21判斷題】在記賬憑證編制的基本要求中規(guī)定，發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（）,（二）收款憑證的編制要求收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”。,收款憑證 借方科目 年 月 日 收字第 號,會計主管：記賬： 出納： 審核：制單：,【例】企業(yè)208年5月20日銷售貨物一批，價款4萬元，收到購買單位支票一張，收訖4萬元存入銀行。這項交易發(fā)生后，一方

24、面使得企業(yè)銀行存款資產(chǎn)增加4萬元，另一方面使得主營業(yè)務(wù)收入增加4萬元。按照借貸記賬法編制的會計分錄如下：借：銀行存款40000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000,由于這項經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以，上述會計分錄需要記載在收款憑證中。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證，其內(nèi)容與格式見下表：,收款憑證 借方科目：銀行存款208年5月20日銀收字第18號,會計主管：王某記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某,由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項的依據(jù)。因此，出納人員在根據(jù)收、付憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。 另外，為了避免重復(fù)

25、記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款憑證；當(dāng)發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。,【例17】208年7月25日，將當(dāng)日多余的現(xiàn)金35000元存入銀行。此時，應(yīng)編制一張現(xiàn)金付款憑證如下表所示。,付款憑證 貸方科目：庫存現(xiàn)金 208年7月25日現(xiàn)付字第3號,會計主管：王某記賬：劉某 出納：吳某 審核：鄭某 制單：馮某,【多選題】涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的劃款業(yè)務(wù)時，可以編制的記賬憑證有（）。A.銀行收款憑證

26、B.銀行付款憑證C.現(xiàn)金收款憑證D.現(xiàn)金付款憑證,從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編什么記賬憑證。（銀行存款付款憑證） 將現(xiàn)金送存銀行600元，應(yīng)編什么記賬憑證。（現(xiàn)金付款憑證）需要注意的是，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)，即從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，按規(guī)定只填制付款憑證，不填制收款憑證。,【例題22單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記帳憑證是（）。A.現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證 D.銀行存款付款憑證,（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級及明細(xì)

27、科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。 當(dāng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，需要分別編制記賬憑證。,【多選題】王明出差回來，報銷差旅費(fèi)1 000元，原預(yù)借1 500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有（）。A.付款憑證 B.收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證D.原始憑證,（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制20年5月20日，計提車間設(shè)備折舊費(fèi)60 000元，管理部門折舊費(fèi)50 000元。借：制造費(fèi)用 60 000借：管理費(fèi)用 50 000貸：累計折舊 110 000（轉(zhuǎn)賬憑證）,六、記賬憑證的審核內(nèi)容1.內(nèi)容是否真

28、實(shí)。（與原始憑證是否相符）2.項目是否齊全。3.科目是否正確。4.金額是否正確。5.書寫是否正確。（記賬前發(fā)現(xiàn)的錯誤，不用采用后面講的錯賬更正方法）在記賬憑證審核中如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)立即查明原因，按規(guī)定加以更正。只有審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。,七、原始憑證和記賬憑證區(qū)別 第一，填制人員不同。原始憑證大多是由本單位或外單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制的，而記賬憑證則一律是由本單位的會計人員填制的；第二，填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核后的原始憑證填制的；,第三，填制方式不同。原始憑證只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證明，而記賬憑證則要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步歸類、整理；第四，發(fā)揮作用不