行政事業(yè)單位培訓(新).ppt

1、,行政事業(yè)單位財務管理培訓,主講人：葉秋紅 2011.08.20,政府收支分類科目介紹,2007年，財政部發(fā)布了政府收支分類科目改革方案，標志著我國政府會計在收支分類科目上實現(xiàn)與國際接軌，極大推進了會計改革的進程。從2007年改革以來一直到現(xiàn)在，政府收支分類科目體系幾經(jīng)調(diào)整，不斷完善。按照通行的國際規(guī)則，政府支出分類體系分支出功能分類科目和支出經(jīng)濟分類科目。,支出功能分類科目：,一 支出功能科目如何設置,根據(jù)政府職能分類 按部門活動設置項級科目 按行業(yè)類別設置科目 按資金的來源設置項級科目 按保障范疇設置科目,根據(jù)政府職能分類,類、款級科目設立都是從政府職能出發(fā)，可以清晰的反映出政府的行為活動

2、。支出功能分類不是按部門分類，部門分類是機構(gòu)分類，重在明確責任主體，支出分類是職能分類，著重說明政府在做什么，比如說區(qū)婦聯(lián)辦的機關幼兒園，也納入學前教育的職能分類，而不在群團事務。,按部門活動設置項級科目,人大部門支出在人大事務反映，根據(jù)活動性質(zhì)，人大事務下又細分項級科目，人大的基本支出如人員工資、公用經(jīng)費等在行政運行科目支出，專項活動支出如人大會議、代表培訓以及一些代表工作可以按其活動的性質(zhì)歸集到人大事務下人大會議、人大立法、代表培訓等相應的項級科目支出，每個項級支出科目都可以清晰的看出資金使用的內(nèi)容和方向,按行業(yè)類別設置科目,如在商業(yè)服務業(yè)事務下，按照行業(yè)內(nèi)容分設了以下款級科目。 商業(yè)流通

3、事務 商業(yè)服務業(yè)等事務 旅游業(yè)管理與服務支出 涉外發(fā)展服務業(yè)支出等,按資金的來源設置科目,專項資金和政府性基金支出，收和支是呈對應關系，以收定支。如在教育類下單獨設項目反映教育費附加安排支出。排污費支出在污染防治下設置排污費安排的支出。政府性基金包括地方教育附加安排的支出、土地出讓金收入安排的支出、城市公用附加費安排的支出、育林基金支出、地方水利建設基金支出等。,按保障范疇設置科目,單位離退休工資屬于社會保障的范疇，所有政府部門離退休人員工資、活動經(jīng)費等都在歸口管理的行政單位離退休和事業(yè)單位離退休兩個科目反映，不按部門進行分開?；踞t(yī)療保險繳費納入國家醫(yī)療保障的范疇，單位繳交的醫(yī)療保險一律通過

4、醫(yī)療衛(wèi)生大類下行政單位醫(yī)療和事業(yè)單位醫(yī)療科目反映。單位為職工交納的住房公積金均通過住房保障支出大類下的住房公積金科目反映，購房補貼通過購房補貼支出功能分類科目。,二 支出功能科目特點,支出分類范圍完整,分 類 標 準 規(guī) 范,科目設置層層明細,便于國際比較交流,涵蓋了所有的財政性資金，包括預算內(nèi)外以及社會保險基金在內(nèi)的所有政府支出,確保集中、直觀反映政府職能活動，說明政府究竟做了什么，把錢花在了哪些方面,充分體現(xiàn)了預算科學化、精細化管理的需要。,這套支出功能分類科目與國際貨幣基金組織的功能分類類級科目相比，雖然粗細程度有所區(qū)別，但總體框架可分類原則基本一致，這就為同口徑下的國際分析比較創(chuàng)造了有

5、利條件。,支出功能分類和支出經(jīng)濟分類其實是一種交叉的關系，支出功能分類是按照政府職能對政府支出進行的分類，經(jīng)濟分類是按照交易性質(zhì)對政府支出的分類，兩者從不同側(cè)面、不同環(huán)節(jié)多維反映政府的支出。,支出經(jīng)濟分類科目設置按照簡便、實用的原則，分類、款兩級。具體有12類，100多款，類級科目包括：工資福利、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、轉(zhuǎn)移支付、基本建設支出、其他資本性支出等?？罴壙颇渴菍︻惣壙颇康募毣?。,四、支出經(jīng)濟分類科目的使用說明,三 支出功能分類科目和經(jīng)濟分類科目的關系,反映單位開支的在職職工和編制外長期聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險,01款 基本工資,02款 津

6、貼補貼,06款 伙食補助費,07款 績效工資,99款 其他工資 福利支出,工資福 利支出,03款 獎 金,04款 社會保障繳費,05款 伙 食 費,行政事業(yè)單位購買商品和服務支出，也就是平時說的公用經(jīng)費,商品和 服務支出,01款 辦公費,02款 印刷費,03款 咨詢費,05款 水 費,04款 手續(xù)費,06款 電 費,07款 郵電費, , ,對個人和家庭的補助,主要反映政府用于對個人和家庭補助支出,01款 離休費,02款 退休費,04款 撫恤金,05款 生活補助,06款 救濟費,07款 醫(yī)療費,08款 助學金,11款 住房公積金,13款 購房補貼,99款 其他對個人和家庭的補助支出,對企事業(yè)單位

7、的補貼,主要反映政府對企業(yè)、事業(yè)單位及民間非贏利組織的補貼。,如企業(yè)的土地出讓金補助、高新技術(shù)退稅、項目補助、項目貼息等如財政撥付到主管部門，功能支出分類科目在科學支出、土地出讓金支出等。,01款 企業(yè)政策性補貼 03款 企業(yè)貼息 99款 其他對企事業(yè)單 位的補貼支出,基本建設支出,反映各級發(fā)展與改革部門集中安排的一般預算撥款用于購置固定資產(chǎn)、站略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購置基礎設施、大型修繕所發(fā)生的支出。,01款 房屋建筑物購建,02款 辦公設備購置,03款 專用設備購置,05款 基礎設施購置,06款 大型修繕,07款 信息網(wǎng)絡購置,08款 物資儲備,13款 公務用車購置,19款

8、 其他交通工具購置,99款 其他基本建設支出,反映非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購置基礎設施、大型修繕和財政支持企業(yè)更新改造發(fā)生的支出,下設的款級科目和基本建設支出大類下的款級科目基本一致，不同的是增加了09土地補償、10安置補助、11地上附著物和青苗補償、12拆遷補償這些從土地出讓金安排的支出。,所謂“三公”經(jīng)費實際上就是對經(jīng)濟分類科目因公出國（境）費用、公務接待費用、公務用車運行維護費、公務用車購置科目進行分析統(tǒng)計。在記上述明細帳時，屬于會議開支餐費伙食費等的列會議費，會議費支出要附會議通知、會議簽到表、會議錄。因公出差出差費用、外

9、出就餐費列差旅費。購買土特產(chǎn)品等根據(jù)用途列招待費、辦公費和其他商品服務支出。其他商品服務支出內(nèi)容較多則必須設明細帳。給上級部門代購物品，如果上級部門直接匯錢來，則直接從暫付款科目核算。 根據(jù)今年省財政廳關于填報2009-2011年三公經(jīng)費支出統(tǒng)計表的通知“三公”經(jīng)費資金來源的統(tǒng)計口徑是： 1.填列用財政撥款以外的當年其他資金安排的支出，不含用結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金安排的支出。 2.財政撥款資金僅包括通過一般預算收入安排的資金，不包括通過基金預算收入安排的資金。 3.相關數(shù)據(jù)填報口徑應與報送本級紀檢部門數(shù)據(jù)口徑保持一致。,五、“三公”經(jīng)費統(tǒng)計口徑,行政事業(yè)單位會計核算,單位首先按照總帳科目設置總分類帳，根

10、據(jù)政府收支分類改革方案，收入類、支出類會計科目按支出功能分類和支出經(jīng)濟分類分別設置明細賬。固定資產(chǎn)按資產(chǎn)類別應設置固定資產(chǎn)臺帳。出納會計設置支出日記帳，銀行存款、現(xiàn)金日記帳。,401財政補助收入科目明細賬設置，在該科目下設置“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并在“基本支出”和“項目支出”下按支出功能分類的“項”級科目設置，這些科目明細帳余額必須財政總預算會計支出帳進行對帳，年底要求科目、金額完全一致。,具體實務舉例,1、文化局發(fā)放6月份工資65000元，由財政直接統(tǒng)發(fā)。憑財政部門蓋章工資表和入帳通知書。 其中：機關20000元 借：事業(yè)支出-基本支出-基本工資 8000元 基本支出-津貼

11、補貼 12000元 貸：財政補助收入-基本支出-行政運行 20000 文化館25000元 借：事業(yè)支出-基本支出-基本工資 9000元 -基本支出-績效工資 11000元 貸：財政補助收入-基本支出-群眾文化 20000元 文物所5000元 借：事業(yè)支出-基本支出-基本工資 2000元 -績效工資 3000元 貸：財政補助收入-基本支出-文物保護 5000元 離退休15000元 借：事業(yè)支出-基本支出-事業(yè)單位離退休 15000元 貸：財政補助收入-基本支出-事業(yè)單位離退休 15000元,具體實務舉例,2、6月份文化局圖書館購買9000元圖書，實行直接支付。 借：事業(yè)支出-項目支出-其他資本性

12、支出 9000元 貸：財政補助收入-項目支出-圖書館 9000元 同時做固定資產(chǎn)增加分錄： 借：固定資產(chǎn)-圖書 9000元 貸：固定基金 9000元 3、6月份財政直接撥付中心文化站建設資金26萬元 借：銀行存款 260000元 貸：財政補助收入-項目支出-群眾文化 260000元 4、將收到26萬資金支付施工單位 借：事業(yè)支出-項目支出-基礎設施建設-鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站 260000元 貸：銀行存款 260000元,注意：實行國庫集中支付后，支付中心實行零余額帳戶，財政資金只能通過國庫集中支付系統(tǒng)上線支付。少數(shù)資金如“民生工程”資金考慮資金撥付率，會有一部分撥會計核算中心帳戶,具體實務舉例,6、支付

13、物業(yè)臨時工資1000元、支付網(wǎng)絡租賃費500元，財政專 戶直接支付 借：事業(yè)支出-基本支出-物業(yè)管理費 1000元 -租賃費 500元 貸：事業(yè)收入-基本支出-行政運行 1500元 7、本日報銷差旅費2000、招待費2500、購買辦公用品2000，一 般預算直接支付 借：事業(yè)支出-基本支出-辦公費 2000元 -差旅費 2000元 -公務接待費 2500元 貸：財政補助收入-基本支出-行政運行 6500元 8、如果辦公費2000元因故退回，單位憑支付中心開據(jù)的退款通知書將原會計分錄用紅字調(diào)減。下次支付時在進行列支。,月底，出納會計和核算會計要進行對帳。單位和支付中心、業(yè)務科室就銀行存款和財政支

14、出功能科目的類、款、項進行對帳，核實無誤后編制會計報表。出具的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、經(jīng)費支出明細表。在下月月初報送財政部門和其他報表使用者。,財政國庫集中支付系統(tǒng)一般在12月25日前停止支付，在這幾天里，支付中心、業(yè)務科室和預算單位有一個帳務整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，區(qū)財政局職能科室、區(qū)財政國庫支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間就財政資金按功能分類科目類、款、項進行核對，要求核對一致。此時，單位一年的收支核算基本結(jié)束，轉(zhuǎn)入年終決算。行政單位的年終決算是將撥入經(jīng)費、經(jīng)費支出科目轉(zhuǎn)如結(jié)余，基本支出收支結(jié)余轉(zhuǎn)一般節(jié)余，項目支出收支結(jié)余轉(zhuǎn)專項結(jié)余。,事業(yè)單位

15、基本一致，基本科目如下：,收入轉(zhuǎn)結(jié)余 借：財政補助收入-基本支出-行政運行 -一般行政管理事務 -文物保護（等） -項目支出-圖書館 -文物保護 -博物館（等） 貸：事業(yè)結(jié)余-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) -項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-圖書館等 借：事業(yè)收入-基本支出-行政運行 貸：事業(yè)結(jié)余-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 支出轉(zhuǎn)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) -項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-圖書館等 貸：事業(yè)支出-基本支出 -項目支出,一般財政撥款收入形成的結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，實行國庫集中支付后，財政支出數(shù)和財政撥款收入數(shù)一致，收支正好相抵，這部分結(jié)余一般為零。如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。非財政撥款結(jié)余中除按照規(guī)定需要結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用的資金外，可以按

16、照國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補以后年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。根據(jù)事業(yè)單位財務規(guī)則： 事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)結(jié)余分配 借： 事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配 最后分析結(jié)余分配科目余額，按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金 年終決算后，編制年度會計報表，其中資產(chǎn)負債表分結(jié)算前、結(jié)算后。并按財政部門要求編制部門決算。,行政事業(yè)單位實際管理中,應注意的問題,1、認真把握配置原則。 2、嚴格執(zhí)行登記和處理的管理規(guī)定。 3、固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓。 4、固定資產(chǎn)的清查盤點。,非稅收入征收按政辦（2007）7號關于印發(fā)徽州區(qū)非稅收入管理改革實施方案的通知

17、要求執(zhí)行，運用非稅收入征收管理軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)財政、執(zhí)收單位和代收銀行聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的非稅征管新模式，實現(xiàn)政府非稅收入管理信息化，加強對非稅收入征管。,行政事業(yè)單位財務管理主要也是對項目資金的管理。單位應將不同來源的項目資金根據(jù)專項資金的管理制定明確項目的申報、呈批、報帳等管理制度。單位向財政局申請使用項目資金時，應提前向財政部門報送省、市專項資金用款計劃表和區(qū)級專項資金用款計劃，用款計劃表要填明科目代碼、預算科目名稱、專項資金下達的文件號，金額及本次申請的用款數(shù)，在資金用途欄里要說明安排的計劃具體用途。用款計劃要經(jīng)單位蓋章，單位負責人簽字。財政部門業(yè)務科室在收到單位用款計劃后，根據(jù)項目資金的使用情況進行初審，并根據(jù)資金審批程序向上逐級呈批。,差旅費開支標準。執(zhí)行政辦（2008）23號文件。 出差伙食補助費每人每天補助標準為：省外30元，省內(nèi)其他市20元，本市區(qū)縣10元, 本區(qū)城區(qū)外鄉(xiāng)鎮(zhèn)5元。 帶薪培