《納稅成本》PPT課件.ppt

1、納稅成本,TAX COST,是指納稅人在履行其納稅義務(wù)時(shí)所支付的各種資源的價(jià)值，在西方又稱為“納稅服從成本”、“稅收奉行成本”。由于納稅成本中的時(shí)間成本和精神成本不易計(jì)量，所以納稅成本又稱為隱性成本。納稅成本最權(quán)威的定義是桑福德在1989年給出的，即“在稅制結(jié)構(gòu)和稅負(fù)水平一定的情況下，納稅人或第三人如企業(yè)為履行其納稅義務(wù)而發(fā)生的成本”。,一.概念,狹義：上繳的各種實(shí)體稅款，即納稅實(shí)體成本。按照納稅實(shí)體成本與納稅籌劃的依存關(guān)系，納稅實(shí)體成本還可以進(jìn)一步劃分為固定實(shí)體成本和變動(dòng)實(shí)體成本。 廣義：不僅包括綺稅實(shí)體成本，還包括納稅遵從成本，即為上繳稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之相關(guān)的一切費(fèi)用，既包括可

2、計(jì)量的成本，也包括不可計(jì)量的成本，納稅遵從成本可以概括為納稅管理成本、納稅風(fēng)險(xiǎn)成本和納稅心理成本。,二.納稅成本構(gòu)成,高！高高！實(shí)在是高！,三.我國(guó)的納稅成本,我國(guó)的征收成本與國(guó)外相比，有著“天壤之別”，并呈現(xiàn)出“一路走高”的趨勢(shì)。 譬如說，據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局1992年年報(bào)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58%。新加坡的征收成本率為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國(guó)為1.76%。反觀國(guó)內(nèi)，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測(cè)算，1994年稅制改革前，我國(guó)稅收征收成本率為3.12%，1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，征收成本有所上升，到1996年

3、約為4.73%。據(jù)估算，到上世紀(jì)末中國(guó)的稅收成本率約為5%至8%。盡管從2002年起，我國(guó)的征稅成本開始略有下降，但無(wú)論從下降速度，還是從降低數(shù)量上，都不太明顯。,與國(guó)外稅務(wù)同行做比較,在征稅成本的極力推動(dòng)下，我國(guó)的納稅成本也步入了世界“第一集團(tuán)”行列。2006年底世界銀行與普華永道聯(lián)合公布了全球納稅成本的調(diào)查報(bào)告，我國(guó)內(nèi)地在175個(gè)受調(diào)查國(guó)家（地區(qū)）中，納稅成本高居第8位。每年872小時(shí)的納稅時(shí)間、47項(xiàng)需繳納的稅種、77.1%的總稅率、繁瑣的稅務(wù)條目和落后的納稅手段，致使我國(guó)內(nèi)地在175個(gè)受調(diào)查國(guó)家（地區(qū)）中，納稅成本高居第8位。,降低納稅成本的建議,（一）提高納稅服務(wù)效率,第一，要對(duì)稅務(wù)

4、人員定崗定責(zé)。避免工作中的扯皮推諉，不負(fù)責(zé)任，提高稅務(wù)人員的辦事效率。 第二，完善稅收征收管理辦法，進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，提高辦事效率。特別對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)，核銷；稅務(wù)資格的認(rèn)定，稅收優(yōu)惠的審批等。 第三，規(guī)范辦稅流程。辦稅的各環(huán)節(jié)應(yīng)有序銜接，每個(gè)環(huán)節(jié)限時(shí)服務(wù)，否則納稅人有權(quán)投訴。以確保順利征稅，順利納稅。,第四，深化文明辦稅，使辦稅公開化，實(shí)行陽(yáng)光操作，讓納稅人放心滿意。 第五，辦稅服務(wù)廳要實(shí)行一窗（站）式服務(wù)，全面推行大堂經(jīng)理坐班制，窗口首問負(fù)責(zé)制。 第六，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)要建立官方稅務(wù)網(wǎng)站和印制稅收政策資料，及時(shí)公布有關(guān)稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件，公布辦稅事項(xiàng)和與納稅人有關(guān)的辦事程序和

5、結(jié)果，及時(shí)解答納稅人提出的問題。,第一，加強(qiáng)對(duì)國(guó)稅人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括稅法知識(shí)，財(cái)務(wù)知識(shí)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，微機(jī)知識(shí)等。培訓(xùn)形式可集中培訓(xùn)，分散培訓(xùn)，也可自學(xué)為主，以考促學(xué)。努力構(gòu)建復(fù)合型人材，以滿足優(yōu)質(zhì)服務(wù)于納稅人的要求。 第二，加強(qiáng)國(guó)稅人員職業(yè)道德教育，認(rèn)真學(xué)習(xí)和正確運(yùn)用政策，規(guī)范自身的行為，為納稅人提供他們真正想要的服務(wù)。嚴(yán)格公務(wù)員考評(píng)制度，激發(fā)稅務(wù)人員提高自身素質(zhì)的積極性，促進(jìn)每個(gè)稅務(wù)人員自覺為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。,（二）提高國(guó)稅人員素質(zhì),優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)，提高納稅服務(wù)效率的根本途徑，就是加快我國(guó)納稅服務(wù)的信息化建設(shè)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以計(jì)算機(jī)為依托，努力實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)工作信息化，開

6、辟網(wǎng)上或電話語(yǔ)音特別服務(wù)系統(tǒng)，不斷擴(kuò)展和完善稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等信息溝通的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)信息共享、實(shí)時(shí)傳輸，為納稅人提供及時(shí)、準(zhǔn)確的政策、業(yè)務(wù)咨詢，打造納稅服務(wù)的“電子平臺(tái)”，提升納稅服務(wù)體系的科技含量，為納稅人提供規(guī)范、快捷、全面、經(jīng)濟(jì)的稅前、稅中、稅后服務(wù)。,（三）提高納稅服務(wù)信息化程度,第一，通過推廣電子申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、稅務(wù)代理等多種申報(bào)方式，為納稅人提供根據(jù)各自的實(shí)際需要選擇最便利申報(bào)方式的渠道。通過開發(fā)高效、安全的網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)，突破納稅申報(bào)的時(shí)間和地域限制。 第二，國(guó)稅局、銀行、國(guó)庫(kù)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)，納稅人可進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，稅款扣繳及分割繳庫(kù)由國(guó)稅局和銀行內(nèi)部處理，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)、通城通辦。,（四）推廣多元化抄報(bào)稅收政策方式和繳款方式,第三，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，依法確定