實訓(xùn)一會計基本技能實訓(xùn)

1、實訓(xùn)一會計基本技能實訓(xùn)【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1會計書寫規(guī)范 2小鍵盤錄入方法技巧 3.臺式計算器運(yùn)用能力 一、會計基本技能實訓(xùn)項目書寫（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫 (1)阿拉伯?dāng)?shù)字要大小勻稱，筆劃流暢；每個數(shù)碼一個一個地寫，獨(dú)立有形，使人一目了然，不能連筆書寫，特別是要連著寫幾個“0”時，一定要單個地寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。數(shù)字的排列要整齊、數(shù)字之間的空隙應(yīng)均勻，不宜過大。 (2)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫時應(yīng)有一定的斜度，排列有序且字體要自右上方向左下方傾斜地寫，傾斜角度的大小以筆順書寫方便、好看易認(rèn)為準(zhǔn)，不宜過大也不宜過小，一般可掌握在60左右，即數(shù)字的中心線與底平線通常成60的夾角。(3)阿拉伯

2、數(shù)字書寫還應(yīng)有高度標(biāo)準(zhǔn)，一般要求數(shù)字的高度占橫格高度的1/2（或23）為宜，書寫時還要注意緊靠橫格底線，以便需要更正時可以再次書寫。(4)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫時，筆劃順序是自上而下，先左后右，防止寫倒筆字。(5)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫時，同行的相鄰數(shù)字之間要空出半個阿拉伯?dāng)?shù)字的位置，但也不可預(yù)留間隔(以不能增加數(shù)字為好)。(6)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫時，除“4”、“5”以外數(shù)字，必須一筆寫成，不能人為地增加數(shù)字的筆劃；“6”字要比一般數(shù)字向右上方長出1/4，“7”和“9”字要向左下方（過底線）長出1/4。(7)阿拉伯?dāng)?shù)字書寫時，為了防止涂改，對有豎劃數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，如“6”的豎劃應(yīng)偏左，“4”“7”“9”的

3、應(yīng)偏右，“1”應(yīng)寫在中間；對于易混淆且筆順相近的數(shù)字，在書寫時，盡可能地按標(biāo)準(zhǔn)字體書寫，區(qū)分筆順，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可寫得過短，要保持傾斜度，將格子占滿，這樣可防止改寫為“4”、“6”、“7”、“9”；書寫“6”時要頂滿格子，下圓要明顯，以防止改寫為“8”；“7”、“9”兩字的落筆可延伸到底線下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圓必須封口。 (二)漢字大寫數(shù)字的書寫(1)漢字大寫數(shù)字書寫，要以正楷或行書字體書寫，不得連筆寫。(2)漢字大寫數(shù)字書寫，不允許使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字或諧音字。漢字大寫數(shù)字金額“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零

4、、整”等易于辨認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不能任意自造簡化字；不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。(3)漢字大寫數(shù)字書寫，字體要各自成形，大小勻稱，排列整齊，字跡要工整、清晰。(三)金額、貨幣符號的書寫1.小寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法(1)沒有位數(shù)分割線的憑證、賬、表上的標(biāo)準(zhǔn)寫法：阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫，幣種符號和阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫出幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律寫到角分；沒有角分的角位和分位可寫出“00”或者“”；有角無分的，分

5、位應(yīng)當(dāng)寫出“0”，不得用“”代替。只有分位金額的，在元和角位上各寫一個“0”字并在元與角之間點(diǎn)一個小數(shù)點(diǎn)，如“￥0.06”。元以上每三位要空出半個阿拉伯?dāng)?shù)字的位置書寫，如：￥5 647 108.92。也可以三位一節(jié)用“分位號”分開，如：￥6,647,108.92。(2)有數(shù)位分割線的憑證、賬、表上標(biāo)準(zhǔn)寫法：對應(yīng)固定的位數(shù)填寫，不得錯位。只有分位金額的，在元和角位上均不得寫“0”字。只有角位或角分位金額的，在元位上不寫“0”字。分位是“0”的，在分位上寫“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各寫一個“0”字。2.大寫金額的標(biāo)準(zhǔn)寫法(1)大寫金額要緊靠貨幣名稱（如“人民幣”三字）書寫，不得留有空白

6、，如果大寫金額數(shù)字前末印有貨幣名稱，應(yīng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字）。(2)大寫常將數(shù)字到“元”或“角”，在“元”或“角”后寫“整”或“正”字；大寫金額有“分”的，“分”后面不寫“整”字。如：￥12 000.00應(yīng)寫為：人民幣壹萬貳仟元整；再如：￥48 651.80可寫為：人民幣肆萬捌仟陸佰伍拾壹元捌角整；而￥486.56應(yīng)寫為：人民幣肆佰捌拾陸元伍角陸分。(3)分位是“0”可不寫“零分”字樣，如：￥4.60應(yīng)寫為人民幣肆元陸角整。(4)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”的，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥1 409.50應(yīng)寫為：人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”的，漢字大

7、寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆元伍角陸分。(5)阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”的，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。如：￥1680.32,漢字大寫金額應(yīng)寫為：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫為：人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分，又如：￥97000.53，漢字大寫金額應(yīng)寫為：人民幣玖萬柒仟元伍角叁分。(6)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，漢字大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥6 409.02，漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣陸仟肆佰零玖元零貳分，又如：￥

8、325.04，漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。(7)阿拉伯金額數(shù)字最高位是“1”的，漢字大寫金額加寫“壹”字，如￥15.80，漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣壹拾伍元捌角整，又如￥135 800.00，漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣壹拾叁萬伍仟捌佰元整。(8)在印有大寫金額萬、仟、佰、拾、元、角、分位置的憑證上書寫大寫金額時，金額前面如有空位，可劃“” 注銷，阿拉伯?dāng)?shù)字中間有幾個“0”（含分位），漢字大寫金額就可以寫幾個零。如￥100.50漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣 萬仟壹佰零拾零元伍角零 實訓(xùn)四 原始憑證的填制與審核【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1原始憑證的內(nèi)容2原始憑證的填制方法【教學(xué)內(nèi)容】一、

9、原始憑證的基本內(nèi)容各種原始憑證盡管格式不統(tǒng)一，項目不一樣，但都應(yīng)該具備一些共同的基本內(nèi)容,稱為憑證要素，一般包括：1.原始憑證的名稱2.原始憑證的填制日期3.原始憑證的編號4.接受憑證的單位名稱 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容6.填制單位及有關(guān)人員簽章二、原始憑證的填制原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行和完成情況將各項原始憑證要素按規(guī)定的方法填寫齊全，辦妥簽章手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（一）外來原始憑證的填制方法外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位的經(jīng)辦人填制的，（二）自制原始憑證的填寫方法1.一次憑證的填制方法。一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成

10、時，由經(jīng)辦人填制的，一般只反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.累計憑證的填制方法。累計憑證是在一定時期不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而成的，3.匯總憑證的填制方法匯總原始憑證是指在會計的實際工作中，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總原始憑證是有關(guān)責(zé)任者根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要定期編制的，4.記賬編制憑證的填制方法。記賬編制憑證，是由會計人員根據(jù)一定時期內(nèi)某一賬戶的記錄結(jié)果，對某一特定事項進(jìn)行歸類、計算而編制的，以滿足會計核算或經(jīng)濟(jì)

11、管理的需要。三、原始憑證的填制要求 （一）記錄真實（二）內(nèi)容完整（三）書寫正確（四）編制及時四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性對原始憑證進(jìn)行審核時，應(yīng)以財經(jīng)政策法令、規(guī)章制度和企業(yè)的計劃、預(yù)算和合同為依據(jù)，進(jìn)行合法性和合理性的審核。（二）審核原始憑證的完整性審核原始憑證上所填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合實際情況，憑證必須具備的基本內(nèi)容是否齊全。（三）審核原始憑證的正確性在原始憑證上，填寫的數(shù)量、單價、金額等數(shù)據(jù)都必須清楚且計算正確。實訓(xùn)五 記賬憑證的填制與審核【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1記賬憑證的種類2記賬憑證的填制方法【教學(xué)內(nèi)容】一、記賬憑證的基本內(nèi)容各種記賬憑證必須保證會計核

12、算的基本要求，必須具備以下基本內(nèi)容（憑證要素）：1.填制單位的名稱；2.記賬憑證名稱；3.記賬憑證的編號；4.填制憑證的日期；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.會計科目（包括一級、二級和明細(xì)科目）的名稱、記賬方法和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)；8.制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。二記賬憑證的填制方法(一)專用記賬憑證的填制方法1.收款憑證的填制方法。收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在借貸記賬法下收款憑證的設(shè)證科目是借方科目。在收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科

13、目。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。金額欄填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額，在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。2.付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目。在付款憑證左上方所填列的貸方科目，應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應(yīng)填列與“現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目；金額欄填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生的數(shù)額；在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)，并在出納及制單處簽名或蓋章。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。轉(zhuǎn)賬憑證是用以

14、記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計數(shù)應(yīng)該相等。制單人應(yīng)在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。三、記賬憑證填制的要求（一）以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)（二）摘要填寫要簡明、正確（三）正確填寫會計分錄（四）記賬憑證金額欄不得有空行（五）編號要規(guī)范（六）記賬憑證的日期（七）項目齊全，責(zé)任明確四、記賬憑證的審核（一）記賬憑證是否附有原始憑證

15、，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，是否合法。（二）記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準(zhǔn)確。（三）摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，（四）實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。實訓(xùn)六 賬簿的設(shè)置與登記【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1各種賬簿的設(shè)置要求與方法2各種賬簿的登記規(guī)則和方法【教學(xué)內(nèi)容】一、賬簿的設(shè)

16、置原則（一）賬簿的設(shè)置要組織嚴(yán)密、體系完整，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭關(guān)系或平衡的制約關(guān)系，以提供科學(xué)完整的核算指標(biāo)，滿足有關(guān)各方對會計信息提供的要求。（二）賬簿的設(shè)置要在滿足實際需要的前提下，考慮節(jié)省人力、物力，防止重疊設(shè)賬、重復(fù)記賬；同時，賬簿格式的設(shè)計要力求簡便實用，避免繁瑣復(fù)雜，以提高會計工作效率。（三）賬簿的設(shè)置要保證能正確及時地提供編制會計報表所需要的資料。（四）賬簿設(shè)置要符合單位的實際情況，有利于財會部門的內(nèi)部分工和加強(qiáng)崗位責(zé)任制，便于進(jìn)行記賬、算帳、報帳工作，單位規(guī)模大小、會計機(jī)構(gòu)和人員配備的不同，賬簿設(shè)置也應(yīng)有所不同。二、賬簿的基本內(nèi)容 （一） 封面（二）扉頁（三）賬頁三、日記賬的

17、設(shè)置與登記（一）普通日記賬在設(shè)置普通日記賬的情況下，一般可不再編制記賬憑證。在規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多且又比較簡單的單位，可以使用普通日記賬。（二）特種日記賬1. 三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬的基本格式包括“收入”、“支出”和“結(jié)余”三個欄目，分別用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況。由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。2. 三欄式銀行存款日記賬三欄式銀行存款日記賬的格式與三欄式現(xiàn)金日記賬的格式基本相同，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金存

18、入銀行的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。 3.多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬多欄式日記賬是在三欄式日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展來的，其收入欄按與現(xiàn)金和銀行存款收入相對應(yīng)的貸方科目設(shè)專欄，支出欄按與現(xiàn)金和銀行存款付出相對應(yīng)的借方科目設(shè)專欄。為了堅持內(nèi)部牽制原則，出納人員只負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得兼任嵇核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。四、分類賬的設(shè)置與登記（一）總分類賬的設(shè)置與登記1. 三欄式總分類賬三欄式總分類賬是通常采用的一種總賬格式，是在一張賬頁上開設(shè)一個總分類帳戶，其基本格式為“借方”、“貸方”、“余額”三個欄目。 2. 多欄式總分類賬多欄式

19、總分類賬是把全部總分類帳戶集中設(shè)立在一張賬頁上。3. 棋盤式的總分類賬棋盤式總賬是利用矩陣的原理在一張賬頁上反映某一時期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記1.三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬的賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。它適用于那些只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的帳戶。2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，在借方（收入欄）、貸方（發(fā)出欄）和余額（結(jié)存欄）三大欄內(nèi)，再分設(shè)“數(shù)量”、“單價”、“金額”三小欄。3.多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬借方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁的借方設(shè)置若干專欄，貸方不分設(shè)專欄的明細(xì)賬。貸方多欄式明細(xì)分類賬

20、貸方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁的貸方設(shè)置若干專欄，借方不分設(shè)專欄的明細(xì)賬。借方貸方多欄式明細(xì)分類賬借方貸方多欄式明細(xì)分類賬是在賬頁的借方和貸方均分設(shè)若干專欄的明細(xì)賬。4.橫線登記式明細(xì)賬橫線登記式明細(xì)賬是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，便于逐項控制的賬簿。五、賬簿的啟用規(guī)則在啟用新賬時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，在賬簿的扉頁填列“賬簿啟用表”，賬簿啟用后，登記賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。 六、賬簿登記的規(guī)則（一） 必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿。（二） 登記會計賬簿時，應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐

21、項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（三）記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（四）賬簿中的文字和數(shù)字書寫要符合規(guī)范，易于辨認(rèn)。（五）記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（六）每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的 發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（七）凡需結(jié)出余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。（八）實行會計電算

22、化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（九）在記賬過程中，發(fā)生賬簿記錄錯誤，不得使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改、藥水消除字跡等手段更改錯賬，也不準(zhǔn)更換賬頁重抄，而應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用規(guī)范的更正方法予以更正。七、案例教學(xué)以實訓(xùn)二所列總賬及明細(xì)賬12月份期初余額表和實訓(xùn)二已編制的記賬憑證為依據(jù)完成本教學(xué)內(nèi)容。需要準(zhǔn)備“賬簿啟用及交接表、總賬科目索引表、總賬賬簿經(jīng)管一覽表、總賬賬頁30張、三欄式明細(xì)賬賬頁14張、數(shù)量金額式明細(xì)賬賬頁8張、多欄式明細(xì)賬賬頁13張、現(xiàn)金日記賬賬頁、銀行存款日記賬賬頁、增值稅明細(xì)賬頁1張?！保ㄒ唬┨顚憽百~簿啟用及交接表、總賬科目索引表”。（二）根據(jù)實訓(xùn)二已編制的記賬憑證，逐筆登

23、記相應(yīng)的總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿和日記賬簿。（三）登記日記賬：（因為庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法和登記內(nèi)容與庫存現(xiàn)金、銀行存款總賬基本相同，所以這里僅登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不再登記總賬）（四）登記總分類賬（五）登記主要明細(xì)分類賬（在記賬憑證會計處理程序下，總分類賬簿和三欄式明細(xì)分類賬簿的登記方法相同，所以這里不再列示三欄式明細(xì)分類賬簿的登記） 1.部分?jǐn)?shù)量金額式明細(xì)分類賬簿（庫存商品明細(xì)賬略）2.部分多欄式明細(xì)分類賬（六）實訓(xùn)要求及考核標(biāo)準(zhǔn)按照教材上列明的要求及標(biāo)準(zhǔn)逐項對學(xué)生進(jìn)行考核。實訓(xùn)八 錯賬更正【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1錯賬的種類2各種錯賬的更正方法【教學(xué)內(nèi)容】一、錯賬情況嘉樂日

24、用品有限公司2007年12月份部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及核算發(fā)生下列錯誤，均于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)。（一）憑證資料：112月8日從天龍大廈購入辦公用品。212月10日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料作一般耗用。312月15日，報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)。412月22日，以現(xiàn)金支票支付廣告費(fèi)。512月25日，購入計算機(jī)一臺，交付辦公室使用，貨款尚未支付。6.經(jīng)查發(fā)現(xiàn)上年度因會計人員工作失誤，未計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊元，屬重大會計差錯，本期應(yīng)予更正。（假設(shè)不調(diào)整上期因少提折舊而多交的所得稅）（二）賬簿資料：根據(jù)上列憑證登記賬簿情況。二、更正錯賬 1該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證是正確的，但是在據(jù)以登賬時，“銀行存款”賬簿發(fā)生錯誤，將金額340

25、元誤登為34元，所以，應(yīng)采用“劃線更正法”進(jìn)行更正。2該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯誤，應(yīng)該是9000元，誤填為900元，少記了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“補(bǔ)充登記法”進(jìn)行更正。第一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，將少記的8100元以藍(lán)字登記記賬憑證。第二、根據(jù)上述補(bǔ)充憑證藍(lán)字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯誤記錄。3該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中，使用的賬戶是正確的，但是金額發(fā)生錯誤，應(yīng)該是150元，誤填為1500元，多記了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“二步紅字更正法”進(jìn)行更正。第

26、一、編制一張與錯誤憑證會計科目及對應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，將多記的1350元以紅字登記記賬憑證。第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷錯誤記錄。4該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制的記賬憑證中使用的會計科目錯誤，將“銀行存款”誤用為“庫存現(xiàn)金”，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“四步紅字更正法”進(jìn)行更正。第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯誤。第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原來錯誤記錄。第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯賬的依據(jù)。第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。5該業(yè)務(wù)發(fā)生后編制

27、的記賬憑證中使用的會計科目錯誤，將借方科目和貸方科目顛倒了，而且已經(jīng)登記入賬，賬簿的記錄和憑證的記錄是一致的，所以應(yīng)采用“四步紅字更正法”進(jìn)行更正。第一、用紅字金額編制一張與錯誤憑證會計科目及對應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，沖銷憑證錯誤。第二、根據(jù)上述沖銷憑證紅字登記相關(guān)賬戶，沖銷原來錯誤記錄。第三、用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，作為更正錯賬的依據(jù)。第四、根據(jù)上述更正憑證，用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。6該錯誤屬于本年度發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)采用追朔重述法進(jìn)行更正。第一、補(bǔ)提折舊。第二、將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”。第三、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字。第四、根據(jù)上述憑證分

28、別登記有關(guān)賬戶。第五、調(diào)整和補(bǔ)充財務(wù)報表。（1）資產(chǎn)負(fù)債表（局部，）（2）利潤表（局部）（3）會計報表附注三、實訓(xùn)要求及考核標(biāo)準(zhǔn) 按照教材上列明的要求及標(biāo)準(zhǔn)逐項對學(xué)生進(jìn)行考核。實訓(xùn)一 增值稅專用發(fā)票的填制一、業(yè)務(wù)資料濱海機(jī)械廠2007年1月25日銷售給星火機(jī)器廠E1型風(fēng)機(jī)5臺，單價1300元。銷售科業(yè)務(wù)員王剛開出增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，由購貨方采購員持發(fā)票至財務(wù)科辦理貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)，收款人為張紅。濱海機(jī)械廠、星火機(jī)器廠相關(guān)資料如下： 濱海機(jī)械廠：工業(yè)制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，納稅人登記號0987，地址為太原市解放路28號，開戶銀行及賬號為工商行三分行。 星火機(jī)器廠：工業(yè)制

29、造企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，納稅人登記號0977，地址為太原市和平路13號，開戶銀行及賬號為工商行廣場支行-26。 二、根據(jù)上列業(yè)務(wù)填制“增值稅專用發(fā)票”。(見表1-1) 實訓(xùn)一答案 增值稅專用發(fā)票的填寫表1-1實訓(xùn)二 普通發(fā)票的填制一、業(yè)務(wù)資料2007年8月26日，天天商店銷售給北京五一小學(xué)文具用品一批，其中，無塵粉筆1000盒，單價0.7元，編號001號；木板擦50個，單價0.5元，編號005號；天天商店營業(yè)員齊明開出普通發(fā)票一張，并由款臺收款員張麗辦理現(xiàn)金收款手續(xù)。二、根據(jù)上列業(yè)務(wù)填制普通發(fā)票（見表12）實訓(xùn)二答案普通發(fā)票的填制 表1-2實訓(xùn)三統(tǒng)一收據(jù)的填寫一、業(yè)務(wù)資料

30、2007年8月28日，濱海機(jī)械廠收到紅云工廠轉(zhuǎn)賬支票一張，為預(yù)付機(jī)器款10780元，會計人員王華開具收據(jù)，出納人員張紅辦理收款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。二、根據(jù)上列業(yè)務(wù)填制收據(jù)（見表13） 實訓(xùn)三答案 統(tǒng)一收據(jù)的填寫表1-3實訓(xùn)四 收料單的填制 一、資料2007年6月19日，佳佳食品廠從大眾面粉廠購入面粉1000公斤，每公斤3元，并辦理入庫，采購員張力，驗收人員黃偉，倉庫制單人員南方。二、根據(jù)上列業(yè)務(wù)填制收料單（見表14） 實訓(xùn)四答案 收料單的填制表1-4實訓(xùn)八 支票的填制 一、業(yè)務(wù)資料 2007年8月15日，佳佳食品廠從太原油脂廠購入植物油300公斤，每公斤4.0元，稅率為13%，以轉(zhuǎn)賬支票支付上述稅費(fèi)；同

31、日，佳佳食品廠以開出金額為元的現(xiàn)金支票，從行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。 佳佳食品廠開戶行及賬號：工行五一路支行，125-，預(yù)留印鑒為佳佳食品廠公章及法人代表趙一濤的名章。太原油脂廠開戶行及賬號：工行解放路支行，125-。 二、根據(jù)上列資料填制業(yè)務(wù)所需的轉(zhuǎn)賬支票（見表1-8）、現(xiàn)金支票（見表1-9）及進(jìn)賬單（見表1-10）。實訓(xùn)八答案 支票的填制 實訓(xùn)九 銀行匯票的填制 一、實訓(xùn)資料2007年8月10日，佳佳食品廠欲從沈陽嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司購入大米10000公斤，并準(zhǔn)備以銀行匯票形式進(jìn)行結(jié)算，財務(wù)科填報“銀行匯票申請書”，申請開出面額為30000元的銀行匯票，8月15日，雙方簽訂采購合同，大米每公斤2

32、.5元，增值稅率17%，根據(jù)實際交易金額填制“銀行匯票解訖通知書”，辦理款項結(jié)算。沈陽嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司開戶行及賬號：中國工商銀行中山廣場支行，賬號：96二、據(jù)上列資料以佳佳食品廠為主體填制“銀行匯票申請書” （見表1- 11 ）、“銀行匯票”一、二聯(lián)（見表1- 12 、1-13 ）各聯(lián)相關(guān)內(nèi)容，以沈陽嘉運(yùn)糧油貿(mào)易公司為主體辦理收款手續(xù)，填制“銀行匯票”第三聯(lián)（表1- 14），反映委托收款內(nèi)容及解訖通知書等相關(guān)內(nèi)容。實訓(xùn)九答案 銀行匯票的填制實訓(xùn)十 銀行本票的填制 一、資料2007年8月20日，佳佳食品廠欲從太原油脂廠購入花生油10000公斤，并準(zhǔn)備以銀行本票形式進(jìn)行結(jié)算，財務(wù)科填報“銀行本票申

33、請書”，申請開出面額為50000元的銀行本票，8月25日，雙方簽訂采購合同，花生油每公斤4元，增值稅率17%，用銀行本票辦理結(jié)算，當(dāng)日，太原油脂廠將該銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給太原宏達(dá)糧油貿(mào)易公司用以購入黃豆。太原油脂廠開戶行及賬號：工行解放路支行，125-。 太原宏達(dá)糧油貿(mào)易公司開戶行及賬號：工行建設(shè)北路支行，。 二、根據(jù)上列資料以佳佳食品廠為主體填制“銀行本票申請書”、（見表1-15）“銀行本票”各聯(lián)（見表1-16、1-17），以太原油脂廠為主體辦理銀行本票背書轉(zhuǎn)讓手續(xù)，即填寫第二聯(lián)背面（見表1-18）。實訓(xùn)十答案 銀行本票的填制 實訓(xùn)十一 委托收款憑證的填制 一、業(yè)務(wù)資料 濱海機(jī)械廠2007年8月15日銷售給天津紅光機(jī)器廠空調(diào)RTF7.1風(fēng)機(jī)10臺，單價3960元，增值稅率為17%，代墊運(yùn)費(fèi)1600元，共計款項47932元，雙方協(xié)議采用委托收款方式進(jìn)行結(jié)算，發(fā)貨后根據(jù)發(fā)票、運(yùn)單等原始單據(jù)辦理委托收款手續(xù)，。 濱海機(jī)械廠開戶銀行為工商行三分行，賬號天津紅光機(jī)器廠開戶銀行為：建行天津南開支行鑫茂分理處，賬號：。二、根據(jù)上列資料填制委托收款結(jié)算憑證，了解不同聯(lián)數(shù)的用途和填制與實務(wù)要求。（見表1-19、1-20、1-21、1-22、1-23） 實訓(xùn)十一答案 委托收款憑證的填制與審核 實訓(xùn)十二