內(nèi)部控制案例分析

1、內(nèi)部控制案例分析中信泰富事件根源 : 內(nèi)控制度的漏洞 , 中信泰富對風(fēng)險沒有合理估計, 對權(quán)力沒有有效監(jiān)督, 在信息披露上又嚴(yán)重違規(guī) , 結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出?？刂骗h(huán)境分析 :(1) 法人治理機(jī)構(gòu)不健全 , 董事會職能虛化。有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?, 而且其潛在的風(fēng)險也未得到正確的評估。(2)重大決策缺乏科學(xué)性, 民主性。 (3) 內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。風(fēng)險評估分析 : 追求杠桿交易的高利潤 , 忽視風(fēng)險。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前, 對澳元外匯走勢沒有做科學(xué)評估,盲目進(jìn)行交易。 泰富進(jìn)行外匯交易不只就是為了對沖風(fēng)險, 而就是為了謀取暴利?？刂苹顒臃治? 授權(quán)有問題或

2、就是涉及欺詐。董事會對公司的重大決策缺乏責(zé)任與監(jiān)管。于財務(wù)董事未遵守公司政策, 公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生, 說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè), 對高管人員的約束的制度與力度欠缺。信息與溝通分析:(1)內(nèi)部信息不流暢。(2) 對外部信息不敏感, 風(fēng)險控制策略很有問題, 管理層對投資市場信息的敏感程度明顯不足。(3) 不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關(guān)信息。(4) 會計信息未得到充分體現(xiàn)。監(jiān)控分析 : 自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設(shè)計與落實, 透明度不足。教訓(xùn)與啟示 :內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個公司都就是極為重要的。1. 從企業(yè)自身的角度瞧(1) 必須建立與完善風(fēng)險

3、控制機(jī)制 , 健全公司治理結(jié)構(gòu)。(2) 內(nèi)部控制就是公司治理的重要體現(xiàn) , 也就是向投資者 , 公眾與政府等傳達(dá)管理層管治 , 經(jīng)營理念的重要渠道。(3) 加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位, 建立良好的信息溝通與披露的平臺。(4) 提高管理者的內(nèi)部控制意識 , 將風(fēng)險控制升華為企業(yè)文化(5) 借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗 , 實行“控制自我評估” , 加強(qiáng)自我監(jiān)督。2. 從政府監(jiān)管部門的角度瞧(1) 相關(guān)職能部門要做好國企與國有控股企業(yè)風(fēng)險控制的監(jiān)管。(2) 相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。(3) 形成問責(zé)文化 , 加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。新老巨人內(nèi)部控制對比根源 : 內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺陷就是

4、老“巨人”衰落的根本原因, 而內(nèi)部控制的保駕護(hù)航則就是新“巨人”崛起的決定因素。老“巨人”的衰落:戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定: 全面冒進(jìn)的多元化戰(zhàn)略方向失誤,沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)與已有項目。風(fēng)險控制與監(jiān)督: 缺乏必要的財務(wù)危機(jī)意識與預(yù)警機(jī)制, 老“巨人”的債務(wù)結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。同時子公司的財務(wù)管理也不同程度地失控, 坐支貨款、資金流失嚴(yán)重。集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。信息與溝通 :沒弄清消費者的真正需求, 僅依靠廣告宣傳, 但產(chǎn)品效果不佳。缺乏溝通的個性與危機(jī)處理能力 , 老“巨人”始終沒有跟媒體、 社會進(jìn)行過認(rèn)真、 知心的對話 , 老“巨人”在公眾與媒體心目中的

5、形象轟然倒塌。新“巨人”崛起:戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)確定: 新“巨人”業(yè)務(wù)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)安全, 第一個項目做成功后, 再考慮做第二內(nèi)部控制案例分析個項目 , 一點點往前推進(jìn)。風(fēng)險控制與監(jiān)督 : 新“巨人”最在乎的事情 , 就就是公司的現(xiàn)金流與時刻保持財務(wù)健康。 鍛造隊伍執(zhí)行力的第一步 , 就就是從管理好現(xiàn)金流量開始的。 倡導(dǎo)“有獎必有罰 , 獎罰必配套”的企業(yè)文化。信息與溝通 :專注地研究消費者、琢磨消費者的需求并滿足消費者的需求, 在此基礎(chǔ)上打破陳規(guī) , 自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則 ,特別就是盯準(zhǔn)中小城市及農(nóng)村市場 ,就是史玉柱堅持的營銷理論。啟示與反思 :(1) 在公司治理與經(jīng)營管理中 , 必須秉承“制度

6、先行 , 內(nèi)控優(yōu)先”的理念 , 依靠內(nèi)部控制的保駕護(hù)航。(2) 量入為出 , 專注主業(yè)。(3) 成功的企業(yè)需要有危機(jī)意識 , 隨時防備可能的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險 , 而始終保持充沛的現(xiàn)金流 , 就是控制財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵。(4) 確立需求導(dǎo)向 , 充分關(guān)注目標(biāo)消費者 , 仔細(xì)琢磨并認(rèn)真滿足消費者的需求, 打破陳規(guī)。法興業(yè)銀行事件分析1、交易員使用多種手段逃過監(jiān)管, 偽造銀行記錄 , 使用偽造賬戶, 涉嫌計算機(jī)系統(tǒng)欺詐。2、超出職權(quán)范圍進(jìn)行交易的現(xiàn)象在科維爾的部門相當(dāng)普遍。3、監(jiān)管不嚴(yán) , 缺乏相應(yīng)的財務(wù)危機(jī)意識。 “只要我能盈利, 我的上司就會對我的交易手段與交易金額睜一只眼閉一只眼。 ”

7、4、內(nèi)部控制體系脆弱 , 銀行與整個安全系統(tǒng)有著無法推卸的責(zé)任。啟示 : 從次貸危機(jī)到法國興業(yè)銀行欺詐案, 事實表明即使在金融市場高度發(fā)達(dá)的西方經(jīng)濟(jì)體,如何進(jìn)行內(nèi)部控制 , 如何進(jìn)行風(fēng)險管理也依然就是一個重要課題,其制度要達(dá)到完善水平“還有很長的路要走”。中航油事件分析根源 : 積弊已久的國企公司治理問題,即內(nèi)部控制問題?？刂骗h(huán)境分析 :(1) 股權(quán)結(jié)構(gòu)中 ,集團(tuán)公司一股獨大,股東會、董事會與管理層三者合一,決策與執(zhí)行合一 ,最終發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨裁統(tǒng)治。(2) 法治觀念淡薄 ,沒有對外披露期貨交易將會導(dǎo)致重大損失這一重大信息。(3)管理者素質(zhì)方面 , 陳久霖有很多弱點, 最明顯的就就是賭性

8、重, 其次就是盲目自大。 (4)企業(yè)文化方面 , 國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全,尤其就是董事會虛置、國企管理人過分集權(quán)。風(fēng)險評估分析 :(1) 集團(tuán)公司竟沒有阻止其違規(guī)行為, 也不對風(fēng)險進(jìn)行評估 , 由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險管理委員會與內(nèi)部審計部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設(shè)。(2) 控股股東沒有對境外上市子公司行為進(jìn)行實質(zhì)性控制, 既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實際效力的治理結(jié)構(gòu) , 也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管?？刂苹顒臃治?:(1) “事實先于規(guī)則” , 成為中國航油 ( 新加坡 ) 在期貨交易上的客觀寫照。 (2) 中航油的董事會形同虛設(shè)。信息與溝通分析: 中航油 ( 新加坡

9、) 通過做假賬欺騙上級。監(jiān)督分析 : (1) 中航油 ( 新加坡 ) 董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事 , 沒有審閱過公司年報。(2) 由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務(wù)、技術(shù)等方面的知識與素養(yǎng) , 監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能就是一句空話。而內(nèi)部審計平時形同虛設(shè), 這種監(jiān)管等于沒有。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點: 一就是做了國家明令禁止做的事; 二就是場外交易 ; 三就內(nèi)部控制案例分析是超過了現(xiàn)貨交易總量。我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面:1、 受計劃經(jīng)濟(jì)體制的長期影響, 國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。2、相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。3、外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。4、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善, 所有者缺位。5、人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。6、監(jiān)管乏力 , 國企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè), 執(zhí)行不力。啟示與建議 :( 一 ) 管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險, 而非一些細(xì)節(jié)控制( 二 ) 管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對象( 三 ) 國際市場競爭需要建立一套完整的風(fēng)險管理系統(tǒng)( 四 ) 對