總體審計策略范文簡述總體審計策略中包含的內(nèi)容

1、總體審計策略范文簡述總體審計策略中包含的內(nèi)容 總體審計策略中包含的內(nèi)容： 1、確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍； 2、明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等； 3、考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运剑醪阶R別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對 內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的

2、重大變化等。 加強對審計策略的研究和運用，是加強審訓(xùn)監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，創(chuàng)造寬松審計環(huán)境的必要條件。應(yīng)在如下幾個方面加強審計策略的研究與制定工作： 1、加強對工作全局的研究。 2、加強對審計對象的研究。 3、加強對社會主義初級階段市場經(jīng)濟的研究。 4、加強對使用法律法規(guī)的研究。 5、加強與其他執(zhí)法機關(guān)建立協(xié)調(diào)機制的研究 參考： 1、制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。 雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連

3、續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。 在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃相結(jié)合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。 2、審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。 一、總體審計策略（一般在總體層面上把握） 總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項，同時這些事項也會影響具體審計計劃。 （一）審計范圍 （二）報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通 （三）審計方向 （四）審計資源 二、具體審計計劃 （一般在具體層面上把握） 具體審計計劃比總體審計策略更加詳細

4、，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。 進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次。進一步審計程序的總體方案是指注冊會計師針對各類交易、賬戶余額和列報決定采用的總體方案（包括實質(zhì)性方案或綜合性方案）。具體審計程序通常包括控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。 (1)不恰當(dāng)，注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境，同時必須了解被審計單位對誠信道德和價值觀念的溝通和落實； (2)恰當(dāng)； (3)不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)

5、當(dāng)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險，注冊會計師無法降低重大錯報風(fēng)險。 (4)不恰當(dāng)，了解被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計的合理性并確定是否已得到執(zhí)行是必須要做的程序； (5)不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶； (6)不恰當(dāng)，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或注冊會計師認為函證很可能無效的情況，否則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證； (7)恰當(dāng) 總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。 具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。 總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括

6、： 一、確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍； 二、明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等； 三、考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。 在制定總體審計策略時，注冊會計師還應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

7、，以及為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗。 具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細規(guī)劃與說明。 制定總體審計策略可以幫助審計師確定所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、時間、范圍和所需資源為此總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向并指導(dǎo)制定具體審計計劃。 審計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明下列內(nèi)容： (1)向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員就復(fù)雜的問題利用專家工作等等； (2)向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量對其他審計師工作的復(fù)核范圍對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間

8、預(yù)算等等； (3)何時調(diào)配這些資源包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等等； (4)如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會預(yù)期項目負責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等等。 在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括(答案：ABC )。 A審計范圍 B報告目標(biāo)、時間安排和溝通的性質(zhì) C審計方向 D進一步審計程序 總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。以下為大家介紹下注冊會計師考試審計中關(guān)于制定總體審計策略應(yīng)考慮哪些事項的內(nèi)容。 一、制定總體審計策略的目的 注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確

9、定審計范圍、時間安排和審計方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。 二、確定審計范圍需要考慮的事項 1、編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。 2、特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告。 3、預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點。 4、母公司和集團組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表。 5、由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍。 6、擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識。 8、除為合并目的執(zhí)行的審計工作之外，對個別財務(wù)報表進行法定審計的需求。 9、內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度。 10、被

10、審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的情況，及注冊會計師如何取得有關(guān)服務(wù)機構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的證據(jù)。 11、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)(如獲取的與風(fēng)險評估程序和控制測試相關(guān)的審計證據(jù))的預(yù)期。 12、信息技術(shù)對審計程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和對使用計算機輔助審計技術(shù)的預(yù)期。 13、協(xié)調(diào)審計工作與中期財務(wù)信息審閱的預(yù)期涵蓋范圍和時間安排，以及中期審閱所獲取的信息對審計工作的影響。 14、與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。 三、總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括 1、確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。 2、明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。 3、考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/p>