2013春審計原理與實務復習范圍 判斷題

1、2013春審計原理與實務復習范圍2013-05-17一、 題型及題量 （一）單項選擇題（每題1分，共20分）（二）多項選擇題（每題2分，多選、錯選不得分；少選，每答對一個得0.5分。共10分）（三）判斷與改錯題（每題2分，若判斷為錯誤，請改錯。共15題30分）（四）實務分析題（每題10分，共40分）全試卷客觀題30分，主觀題70分第一章到第三章單選題1審計的本質特征是（D ）A合法性 B.真實性 C.效益性 D.獨立性2注冊會計師對財務報表的審計屬于（ A）業(yè)務A鑒證 B.咨詢 C.監(jiān)督 D.服務3各項資產、負債、業(yè)主權益、收入和費用等要素已被適當?shù)姆椒ㄟM行計價，列入會計報表的金額正確，這屬于

2、認定中的（ C ）。 A存在或發(fā)生 B完整性 C計價和準確性 D權利和義務4在現(xiàn)代審計實務中，最能體現(xiàn)審計的經濟評價職能的是（ D ）。 A財政審計 B.財務審計 C.財經法紀審計 D.效益審計5按業(yè)務循環(huán)組織實施的方法稱為（ B ）方法。A分項審計方法 B.循環(huán)審計方法 C.抽樣審計方法 D.控制測試法6根據(jù)業(yè)務循環(huán)與會計報表相關項目之間對應關系，其他業(yè)務利潤屬于業(yè)務循環(huán)中的 AA銷售與收款循環(huán) B.購貨與付款循環(huán) C.生產循環(huán) D.籌資與投資循環(huán) 7.審計的基本職能是（ A ）。A經濟監(jiān)督 B.經濟鑒證 C.經濟評價 D.經濟咨詢8 按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準則規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計

3、師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的（ A ）、公允性發(fā)表審計意見。 A合法合規(guī)性 B.準確充分性 C.真實合法性 D.真實合規(guī)性9我國國家審計機關屬于（ C ）A立法型國家審計機關B司法型國家審計機關C行政型國家審計機關D獨立型國家審計機關10審計人員避免法律訴訟的具體措施有（D ）A增強執(zhí)業(yè)獨立性B保持應有的職業(yè)謹慎C強化執(zhí)業(yè)質量控制D提取風險基金或購買責任保險11將審計分為國家審計、社會審計和內部審計的分類標準是（ A ） A.審計的主體 B.審計的內容 C.審計的范圍 D.執(zhí)行審計的地點12下列說法正確的是（ A ）。A.內部審計必須獨立于財會部門之外B.內部審計不一定獨立于財會部門C.內

4、部審計負責人可由財務部門負責人兼任D.內部審計負責人可由總經理兼任13國家審計機關和內部審計部門對嚴重違反財經法紀的行為所進行的專項審計是（ D A.經濟效益審計 B.業(yè)務經營審計 C.管理審計 D.財經法紀審計14對基本建設項目和固定資產投資決策的可行性研究進行的審計屬于（ D ）。A.事中審計 B.事后審計 C.局部審計 D.事前審計15（ C ）主要應用于跨年度的工程項目。A.送達審計 B.事前審計 C.事中審計 D.事后審計16審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（ C ）開始審查。A.會計憑證 B.會計賬簿 C.會計報表 D.會計資料17在對被審計單位實施審計過程中

5、，根據(jù)被審單位內部控制制度健全與否，確定采用局部審計或全部審計，抽查法或詳查法，這體現(xiàn)了審計方法選用（ B ） A.要適應審計的目的 B.要與被審計單位的具體條件和實際需要相適應C.要適合審計人員能力 D.要與審計方式或審計工作的地點相適應18、審計人員察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序屬于（ C ）A.追蹤法 B.實驗法 C.觀察法 D.調查法19、對固定資產、在產品、產成品和其他財產物質的監(jiān)盤一般采用（ B ）方式。A.突擊 B.通知 C.重點 D.抽樣20.在獲取銀行存款存在的證據(jù)時，除銀行對賬單外，還應對銀行存款進行（ C ） A.觀察 B.詢問 C.函證 D.監(jiān)盤21.中華人民共

6、和國最高國家審計機關是（ B ） A中國注冊會計師協(xié)會 B審計署 C會計師事務所 D內部審計機構 22.國家審計機關的權限是指（ C ） A監(jiān)督檢查權 B調查取證權 C審計監(jiān)督權 D行政處罰權 23.審計監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但獨立性往往受到限制的是（ C ） A立法型國家審計機關 B司法型國家審計機關C行政型國家審計機關 D國際最高審計 24.會計師事務所在業(yè)務上主要接受（ B ）的指導和管理。 A各級政府 B各級注冊會計師協(xié)會 C各級審計廳（局） D委托單位的內部審計機構 25.對內部審計機構有業(yè)務指導和監(jiān)督職能的是（ D ） A會計師事務所 B上級主管部門 C本單位主要負責人 D國家審

7、計機關 26審計準則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行（ A ）審計業(yè)務，要求注冊會計師綜合使用審計方法，對財務報表獲取合理程度的保障。A歷史財務信息 B通用財務信息 C一般財務信息 D本期財務信息27全面質量控制是指會計師事務所為合理確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務都是按照（ B ）進行而采取的控制政策和程序。A職業(yè)道德原則 B注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 C國際審計準則 D專業(yè)勝任能力28作為督導人員，還應當考慮助理人員的（ D ）等因素，合理確定對其工作進行指導，監(jiān)督和復核方式及程序。A職業(yè)道德原則 B工作經驗 C自身知識水平 D專業(yè)勝任能力4-7章單選題第四章到第七章單選題1審計責任（ D ）被審計單位的會計責任

8、。A可以替代 B可以減輕 C 可以免除 DABC都不可以2在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則一般情況下注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（ A ）。A.100萬元 B.150萬元 C.200萬元 D.300萬元3.在終結審計之前對控制風險的最終評估水平，如與初步評估結論不一致，注冊會計師應當（ D ）。A重新了解內部控制 B重新執(zhí)行控制測試C重新確定重要性水平和可接受審計風險水平 D.考慮是否追加相應的審計程序4.如果管理層不認可對財務報告的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，

9、注冊會計師承接此類審計業(yè)務是（ D ）。A恰當?shù)?B不恰當?shù)?C不恰當?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定D恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定5.管理層認可并理解編制財務報表的責任（ A ）注冊會計師執(zhí)行審計工作至關重要的前提。A是B基本上是C不是D基本上不是6注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試時，應當考慮的主要因素是（ A ）。A相關內部控制的有效性B出具審計報告的時間要求C分支機構的分布區(qū)域D助理人員的知識和經驗7 在編制審計計劃時，注冊會計師應當對重要性水平做出初步判斷，以確定（ C ）。A. 所需審計證據(jù)的數(shù)量 B可容忍誤差 C初步審計策略 D審計意見類型8 注冊會計師在評價審計結果時匯總的錯報或

10、漏報不包括（ C ）。A已發(fā)現(xiàn)尚未調整的錯報或漏報 B推斷的錯報或漏報C被審計單位未做適當處理的期后事項 D前期發(fā)現(xiàn)的被審計單位已做調整的錯報或漏報9.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（ C ）。A. 審計程序能否達到審計目標B. 審計程序能否適合各審計項目的具體情況C. 對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D. 重點審計程序的制定是否恰當10在資產負債表日至財務會計報告批準日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是：（ A ） A 新證據(jù)表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差。 B 自然災害導致資產重大損失 C 計劃對資產負債表日存有的債

11、務進行債務重組D 外匯匯率發(fā)生較大變動 11（ D ）是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易時產生錯漏報，而未能被內部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。A.固有風險B.重大錯報風險C.經營風險D.控制風險12下列有關重要性的表述中，不恰當?shù)氖牵?B ）。A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的D.對重要性的判斷受錯報的金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響13.下列陳述中不恰當?shù)氖牵?D ）。A.審計人員了解被審計單位及其環(huán)

12、境后若評估確定的重要性較低，則說明其面臨較高的審計風險B. 審計人員了解被審計單位及其環(huán)境后若評估確定的重要性水平越低，則說明審計風險越高，需要實施的審計程序越多。C.審計人員確定的重要性水平偏低會導致其錯誤高估審計風險，實施沒有必要的審計程序，從而影響審計效率D.審計人員按照計劃確定的重要性水平實施審計程序后，如果決定接受更低的重要性水平，則審計風險將降低。14內部控制應實現(xiàn)的目標是（C ）財務報告的可靠性、經營的效率和效果、經營的合法性。A絕對保證 B相對保證 C合理保證 D某種程度保證15風險評估，是指管理層識別并采取相應行動和措施，來管理和控制對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或

13、外部風險，包括風險識別和（D ）。A風險應對 B風險控制 C風險估計 D風險分析16審計人員在了解與財務報告相關的信息系統(tǒng)時，應特別關注由于管理層凌駕于帳戶記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產生的（ C ）。A重大舞弊風險 B重大漏報風險 C重大錯報風險 D重大失誤風險17不僅審計人員對內部控制予以關注，（ B ）也應對內部控制關注A治理層 B管理層 C監(jiān)管部門 D出資人18相對于自動控制，人工控制（ A ）。A可靠性較差 B主觀性強 C更貼近實際 D有效性強19（ B ）指審計人員根據(jù)被審計單位的業(yè)務類型、業(yè)務循環(huán)、內部控制等，將內部控制的必要事項系統(tǒng)地以表格形式加以羅列。A文字描述法 B調查問

14、卷法 C流程圖法 DABC的綜合運用20財務報表層次的重大錯報風險通常與（ A ）有關。A控制環(huán)境 B風險評估 C信息系統(tǒng)與溝通 D控制活動21下列措施中屬于風險轉移的是（ B ）。A變更、取消審計業(yè)務委托 B內審外包 C聘請專家協(xié)助審計 D委托更有經驗的審計人員22當風險發(fā)生概率高，后果損失大，審計人員應采取的應對策略為（C ）。A風險減輕 B風險自擔 C風險回避 D風險轉移23管理建議書不具有（ C ）。A參考作用 B舉證作用 C鑒證作用 D審計增值作用24審計抽樣不適用于（ B ）。A控制測試 B實質性測試 C 所有的審計程序 DABC 25可信賴程度是95，則下列說法正確的是（B ）。

15、A抽樣結果有5的可能性代表了總體的特征 B抽樣結果有95的可能性代表了總體的特征 C AB都不對 D2.5的可能性沒有代表總體特征26抽樣審計可運用的程序是( A )。A函證 B詢問 C觀察 D分析性復核27用于內部控制測試的抽樣技術是( B )。A. 變量抽樣 B屬性抽樣 C整群抽樣 D統(tǒng)計抽樣28統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣( C )。A兩者都可以用概率論方法評價審計風險B兩者都不可以用概率論方法評價審計風險C前者可以用概率論方法評價審計風險，而后者不能D后者可以用概率論方法評價審計風險，而前者不能29從預計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是( D )。A變量抽樣 B發(fā)現(xiàn)抽樣

16、C屬性抽樣 D停走抽樣30審計人員采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為( D )號。A155 B235 C200 D195 31在實質性測試中，審計人員推斷總體誤差后，如其超過可容忍誤差，則應當( A )。A增加樣本量 B發(fā)表保留意見C增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序 D 執(zhí)行替代審計程序32如果其他數(shù)量因素不變，而將信賴過度風險從10降到5，則所需樣本規(guī)模將會( A )。A.增加 B不變 C減少 D無法確定33非標準審計報告不包括（B ）。A.帶說明段的無保留意見審計報告 B.不帶說明段的無保留意見審計報告C.保留

17、意見審計報告D.否定意見或無法表示意見審計報告34審計人員被委托人嚴重地限制了審計范圍，應簽發(fā)( B )。 A.帶說明段的無保留意見 B.無法表示意見審計報告 C.否定意見審計報告 D.標準無保留意見審計報告35注冊會計師出具無保留意見審計報告，如果認為必要，可以在（ A ）增加說明段，增加對重要事項的說明。 A.意見段之后 B.范圍段之后 C.意見段或范圍段之后 D.審計報告附注36注冊會計師王某在2012年3月15日完成了對ABC股份有限公司2011年度會計報表的外勤審計工作，該公司于4月5日對外公布了己審會計報表，則審計報告日期為( B )。 A.2011年12月31日 B.2012年3

18、月15日 C.2012年4月5日 D.2012年4月30日37股份有限公司委托會計師事務所審計，其審計報告的收件人應為（ C ）。 A.股份有限公司全體職工 B.股份有限公司董事會 C.股份有限公司全體股東 D.股份有限公司董事長38審計報告一般由（ A ）編制，由（ ）復核。 A.審計項目負責人，會計師事務所的業(yè)務負責人 B.負責該項目的合伙人，主任會計師 C.審計項目負責人，負責該項目的合伙人 D.會計師事務所的業(yè)務負責人，負責該項目的合伙人。39下列不屬于鑒證業(yè)務的是（ C ）A.預測性財務信息審核 B.注冊資本驗證 C.稅務代理D.財務報表審閱40下列對審計抽樣的表述中，不恰當?shù)氖牵?

19、D ）。A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣B.如果審計人員在了解控制的設計和確定控制是否得到執(zhí)行的同時計劃和實施控制測試，則可能涉及審計抽樣，但此時審計抽樣僅適用于控制測試C.當控制的運行留下軌跡時，審計人員可以考慮使用審計抽樣實施控制測試D.在實施實質性分析程序時，審計人員可以使用審計抽樣41下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，不恰當?shù)氖牵?D ）。A.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險B.統(tǒng)計抽樣有助于審計人員高效地設計樣本，計量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價樣本結果C.非統(tǒng)計抽樣如果設計適當，也能提供與設計適當?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果D.

20、審計人員使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，同樣也能精確地測定出抽樣風險42審計人員在控制測試確定規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（ C ）。A.可接收的信賴過度風險B.預計總體偏差率C.總體變異性D.可容忍偏差率43審計人員運用分層抽樣方法的主要目的是（ C ）。A.減少樣本的非抽樣風險B.可以用于實質性分析程序C.重點審計比較重大的項目，并減少樣本量D.無偏見地選取樣本項目44審計人員了解控制環(huán)境通常考慮的因素是（ C ）。A.內部控制的人工成份B.內部控制的自動化成份C.董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識D.對控制的監(jiān)督45下列情形中最不適合由人工控制的情形是（ D ）

21、。A.難以定義、防范或預見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復發(fā)生的交易46下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，不恰當?shù)氖牵?D ）。A.通常與控制環(huán)境有關B.與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系在vC.可能影響多項認定D.可以直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定47注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的恰當時間是（ D ）。A.在承接客戶和續(xù)約時B.在制定審計計劃時C.在進行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終48注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠的審計證據(jù)的是（ D ）。A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D

22、.重新執(zhí)行第八章至第十章 單選題1.對被審計單位2011年財務報表審計，審計人員應關注其財務危機，以下各種信號中能夠反映財務危機的是（ B ）。A.失去了重要的供應商B.存在大量不良資產且長期未作處理C.財務主管離職后無人接替 D.會計政策發(fā)生變更2.如果被審計單位利潤表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值，為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是（ A ）。A.監(jiān)盤B.詢問C.函證D.檢查合同3.對關聯(lián)方交易審查時，審計人員應當重點審查（ C ）。A.確認關聯(lián)方的權利和義務B.函證關聯(lián)方的真實性C.關聯(lián)方交易的披露D.證實關聯(lián)方交易價格的公允性4.審計人員對被審計單位

23、的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)其中某事業(yè)部的利潤增長較大。經初步測試，管理模式和生產規(guī)模都沒有變化，那利潤增長最可能源自（ A ）。A.高估年末存貨成本B.低估年末應收賬款C.產品競爭對手增加D.供貨商減少5.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位凈利潤比預算降低，由此判斷重點應審查（ C ）。A.會計政策合理性B.會計方法一致性C.收入確認和存貨計價方法有無變動D.應付賬款確認合理性6.被審計單位的某產品毛利大幅度下降，審計人員調查了解毛利下降原因，首先應（ D ）。A.分析廢品損失及材料耗用B.檢查生產記錄及成本預算C.營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D.分析產品成本構成并與前期成本比較7.下列各項中，屬于審查被審

24、計單位應付職工薪酬總體合理性的審計程序是（ D ）。A.抽查考勤表是否有被授權人的簽字B.觀察考勤、調配、工資結算等職責是否相互獨立C.檢查直接人工費的范圍是否合規(guī)D.分析比較近三年和本年度各月份職工薪酬的變動情況8.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現(xiàn)金的應當是（ B ）。A.審計人員B.出納員C.會計主管D.倉庫保管員9.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結存7298.20元，實際庫存6028.20元，另外有已經支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員得出結論（ C ）。A.庫存現(xiàn)金短缺1270元B.庫存現(xiàn)金短缺670元C.庫存現(xiàn)金短缺600元D. 庫存現(xiàn)

25、金溢余600元10.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是（ A ）。A.趨勢分析法B.比率分析法C.金額驗證法D. 回歸分析法第十一章至第十二章 單選題1.審計人員應當了解管理層的點估計是否恰當，下述表述中，不正確的有（ A ）。A.財務報告編制基礎規(guī)定了管理層點估計B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出可靠的點估計C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各個聚義確定點估計的可供選擇的假設或結果后，才可能作出可靠的點估計D.管理層的點估計是指管理層只有在財務報表中確認或披露一項會計估計而選擇的金額2.審計人員通

26、過詢問管理層識別需要作出會計估計的情形時，應當詢問的內容一般不包括（ C ）。A.需要作出會計估計的交易的條款是否已經改變B.與會計估計相關的會計政策是否已按最新適用的財務報告編制基礎進行了調整C.對與會計估計相關的人員是否進行了培訓D.是否已經發(fā)生可能需要作出會計估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項3.審計人員在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當?shù)氖牵?C ）。A.考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關線和可靠性B.重新計算會計估計，并復核有關會計估計信息的內在一致性C.考慮管理層的會議所確定的經營目標D.測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關性4.評價會計估計的合理性并確定錯報時，審計人員

27、判斷正確的是（ B ）。A.審計人員的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報B.當審計證據(jù)支持點估計時，審計人員的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報C. 審計人員的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報D.管理層改變上期作出會計估計的方法時，審計人員可認為會計估計被管理層錯報5.在了解關聯(lián)方及其交易時，審計人員可能不會向管理層詢問下列事項（ B ）。A.關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化 B.關聯(lián)方的經營情況和財務狀況C. 被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質 D.被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易6.審計人員可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（

28、B ）。A.對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準B.與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經治理層批準C. 異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問D.關聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出7.如果實施相關的審計程序后無法獲取有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期財務報表出具的審計報告意見類型是（ C ）。A.否定意見B.標準無保留意見C. 保留意見或無法表示意見D.無保留意見加強調事項段8.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關且重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（ B ）。A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C. 無法表示意見

29、審計報告D.否定意見審計報告9.當發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師應當考慮（ B ）。A.向被審計單位的審計委員會報告B.向監(jiān)管機構報告C. 出具否定意見的審計報告D.解除業(yè)務約定10.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果審計人員注意到客戶存在以下情況時，應當著重考慮該客戶編制虛假財務報告導致錯報的風險（ C ）。A.存在大額現(xiàn)金被經手或處理的情形B.與銀行存款相關的不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力C. 對審計工作的完成或審計報告的出具提出不合理的時間限制D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱11.審計人員在財務報表審計中，下列不屬于侵占資產導致錯報的舞

30、弊行為是（ A ）。A.對財務信息作出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C. 貪污收入款項D.挪用實物資產12.下列關于特別風險的說法中，不正確的是（ A ）。A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險C. 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或接近期末實施實質性程序更有效13.如果投資者以貨幣資金出資，注冊會計師不采用的驗資依據(jù)是（ C ）。A.銀行對賬單B.銀行函證回函C. 被審驗單位銀行存款記賬憑證D.被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證14下列（ A ）屬于注冊會計師法定驗

31、資范圍內工作。A設立驗資 B強制驗資 C委托驗資 D終結驗資15經濟責任審計的基礎是（ B ）。A 管理責任審計 B財政財務收支審計 C財經法紀審計 D績效審計16企業(yè)管理審計的重點是（ B ）。A管理范圍 B管理目標 C管理素質 D管理時間17經濟責任審計的時間，嚴格的講應該放在（ C ）。A任意 B任職期初 C任職期中 D任職期末18經濟效益審計的主體是（ D ）。A國家審計機關及其審計人員 B內部審計機構及其審計人員C民間審計組織及其審計人員 DABC都是多選題范圍：1審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財務收支及其他經濟活動的（ABC ）進行審查和評價的獨立性經濟監(jiān)督活動。A合法性

32、B.真實性 C.效益性 D.獨立性E客觀性2按審計實施時間劃分，審計分為（ BCD ）。A.全部審計 B.事前審計 C. 事后審計D.事中審計E跟蹤審計 3.審計項目負責人編制具體審計計劃，應包括具體項目的（ABCD ）。A.審計目標B.審計步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時間D.審計工作底稿的索引號E審計項目分配的資源4出具保留意見審計報告是因為保留事項的存在，這些保留事項主要有（ABC ）。 A.未調整事項 B.審計范圍受到局部重要限制 C.不符合一貫性原則的事項 D.未確定事項 E.或有事項5.為查找資產負債表日未入賬的應付款項，審計人員可實施的審計程序有（ ABD ）。A.審查資產負債表日后貨幣資

33、金支出憑證B.取得賣方對賬單，并與應付款項明細表核對C.核對應付款項明細賬與總賬D.追蹤資產負債表日之前簽發(fā)的驗收單E. 審查資產負債表日后貨幣資金收入憑證6審計的基本特征主要表現(xiàn)在（ABCD ）。A機構獨立 B.人員獨立 C.工作獨立 D.經濟獨立E人格獨立7.下列屬于事中審計的是（ AB ）。A.費用預算執(zhí)行過程的審計B.基本建設項目施工階段的審計C.對固定資產投資決策的可行性研究的審計D.消耗定額執(zhí)行過程的審計E.稅款扣繳情況的檢查8.審計報告階段的主要工作內容有：（ ABCD ）A.鑒定和評價收集到的審計證據(jù)B復核審計工作底稿C形成審計意見D.編寫審計報告E.督促審計建議的整改9主審注

34、冊會計師如果決定在審計報告中提及其他注冊會計師的工作，應當指明(AD )。 A.雙方的審計范圍 B.雙方的責任 C.雙方執(zhí)行的主要審計程序 D.由其他注冊會計師審計的資產總額、營業(yè)收入等占被審計單位會計報表整體各該項目的比例E.雙方收取的審計費用金額10.被審計單位2011年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2012年1月收到購貨發(fā)票，2月支付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務處理。審計人員據(jù)此判斷該企業(yè)（BC ）。A.2011年末貨幣資金被高估B.2011年末存貨被低估C.2011年末負債被低估D.2011年度營業(yè)收入被高估E.該筆采購業(yè)務對2011年度財報沒有影響11審計與會計的區(qū)別主要

35、有（ABCDE ）。A產生的基礎不同 B.職能不同 C.方法不同 D.工作程序不同E.依據(jù)不同12.民間審計組織對企業(yè)年度會計報表的審查可以屬于（ACD ）。A.財政財務審計 B.報送審計 C.定期審計D.事后審計E事前審計13內部控制應實現(xiàn)的目標是合理保證（ABC ）A財務報告的可靠性 B經營的效率和效果 C經營的合法性 D財務報告的準確性E財務報告的及時性14下列屬于鑒證業(yè)務的是（ABC ）A.預測性財務信息審核 B.注冊資本驗證 C.財務報表審閱D.稅務代理E.會計咨詢15.下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有（CD ）。A.銀行存款余額為0的開戶銀行可以不函證B.對已獲得銀行對賬

36、單的開戶銀行可以不函證C.函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息D.應向賬戶已結清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函E一般采用否定式函證16審計總體目標是對被審計單位財政、財務收支的（ABCD ）進行審查和評價。A合法合規(guī)性 B.真實性 C.有效性 D.準確性E強制性17.詳查法適用于（ ABCD ）。A.被審計單位內部控制很不健全或無效B.被審計單位會計核算工作質量較差C. 有嚴重問題、非徹底檢查不可的專案審計D.經濟業(yè)務簡單、會計資料較少E.被審計單位內部控制基本健全有效18下列屬于控制環(huán)境的構成要素有（ABCDE ）。A對勝任能力的重視 B治理層的參與程度 C組織結構及人力資源政策

37、與實務D職權與責任的分配E對誠信和道德價值觀念的溝通與落實19在連續(xù)審計的情況下，以下因素（ABCE ）可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款：A.有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍B.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動C.財務報告編制基礎發(fā)生變更D.被審計單位的稅務業(yè)務外包E. 法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化20.下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有（BCD ）。A.報表內容控制B.結賬控制C.對賬控制D.試算平衡控制E.資金控制21管理當局會計報表認定種類包括（ABCD ）A存在或發(fā)生 B.完整性 C.權利和義務 D.估價和分攤E效益與效果22.對于抽

38、樣審計，下列描述錯誤的是（ ABD ）。A.審計效率較低B.審計成本較詳細審計高C.其審計結論與被審單位的實際情況會存在一些差異D.適用于小型的企事業(yè)單位E適用于所有類型的企事業(yè)單位23可能產生風險的事項和情形包括（ABCDE ）。A新員工的加入B業(yè)務快速發(fā)展 C新會計準則的應用 D發(fā)展海外經營E大股東更換24.注冊會計師在制定總體審計策略時應當考慮以下主要事項：（ABCD ）A.確定審計范圍B.審計報告目標、時間安排及所需溝通的性質C.確定審計方向D.所需要的審計資源E計劃實施實質性程序的性質、時間和范圍25.下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有（BC ）。A.閑置的固定資

39、產不需計提折舊B.當月增加的固定資產當月不計提折舊C.當月減少的固定資產當月需計提折舊D.經營租出的固定資產不需計提折舊E.當月增加的固定資產當月就要計提折舊26風險評估是指管理層識別并采取相應行動和措施，來管理和控制對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括（ABCD ）。A風險識別 B風險分析 C.風險控制 D.風險應對E風險管理27下述表述恰當?shù)挠校ˋBCDE ）。A.審計人員選用統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的抽樣方法，有助于審計人員高效設計樣本C.審計抽樣是指審計人員對具有審計相關性的總體中低于100%的項目實

40、施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會D.只要設計得當，不論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣均能達到獲取有效證據(jù)的目的。E不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施抽樣和評價樣本時運用職業(yè)判斷。判斷與改錯題范圍3審計人員對財務報表的審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師審計人員對財務報表的審計一般屬于鑒證業(yè)務，也有相關服務。（ ）注冊會計師對財務報表的審計一般屬于鑒證業(yè)務，也有相關服務。4現(xiàn)代風險導向審計模式為：審計風險固有風險控制風險檢查風險?，F(xiàn)代風險導向審計模式為：審計風險重大錯報風險固有風險控制風險檢查風險。（ ）現(xiàn)代風險導向審計模式為：審計風險重大錯報風險檢查風險。傳統(tǒng)風險導向

41、審計模式為：審計風險固有風險控制風險檢查風險。5“營業(yè)費用”項目屬于業(yè)務循環(huán)中的籌資與投資循環(huán)。“營業(yè)費用”項目屬于業(yè)務循環(huán)中的銷售與收款籌資與投資循環(huán)。（ ）“營業(yè)費用”項目屬于業(yè)務循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。7國家審計不具有經濟鑒證職能。根據(jù)國家審計法，國家審計不具有經濟鑒證職能。（ ）根據(jù)國家審計法，國家審計具有經濟鑒證職能。12審計對象就是被審計單位的各種作為提供財務收支及其有關經營管理活動信息載體的會計資料及其他相關資料。（ ） 還包括被審計單位的有關經營管理活動。13注冊會計師對財務報表的審計屬于鑒證業(yè)務，注冊會計是的審計意見旨在保證財務報表的可信賴程度。13注冊會計師對財務報表的審計

42、屬于鑒證業(yè)務，注冊會計是的審計意見旨在提高保證財務報表的可信賴程度。（ ）不能“保證”，只能“提高”可信賴程度。15專項審計就是局部審計。專項審計不等于就是局部審計。（ ）專項審計不等于局部審計。17在使用審計抽樣時，審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法，不可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。在使用審計抽樣時，審計人員可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也不可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。（ ）也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。18監(jiān)盤就是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產及現(xiàn)金、有價證券等的盤點。（ ）監(jiān)盤是監(jiān)督盤點，不是盤點。答案修改的，需網上修改。20上級國家審計機關對下級國家審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項，可以委托內部審計

43、機構、民間審計組織進行審計，但不可以直接進行審計。（ ）當然可以直接進行審計。23由于內部審計人員屬于被審計單位的，是“內部”的，他們可以負責被審計單位內部控制的決策與執(zhí)行。他們?yōu)榱吮３謨炔繉徲嫷南鄬Κ毩⑿裕豢梢载撠煴粚徲媶挝粌炔靠刂频臎Q策與執(zhí)行。25未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況是重大過失。（ ）未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況可視為普通過失。重大過失是指連起碼的職業(yè)道德都不保持，對業(yè)務或事物不加考慮，滿不在乎。28若審計項目組內部、項目負責人與項目質量復核人員之間存在意見分歧，由審計組織負責人拍板后出具審計報告。（ ）意見分歧需要反復溝通形成一致看法。刪掉“

44、由審計組織負責人拍板后出具審計報告”31丙會計師事務所規(guī)定其主任會計師對質量控制制度負最終責任。這意味著，如果本所承接的任何一項業(yè)務的質量不符合相關的要求，相應的責任最終應當由主任會計師承擔。（ ）相應的責任應當看具體情況確定主任會計師及相關人員承擔的責任類別及責任大小。32國家審計機關的權限中，包括擁有調查取證權、采取臨時強制措施權、行政處罰權、行政處分權等。（ ）不是行政處分權，是“建議行政處分權”。35在審計監(jiān)督體系中，國家審計、社會審計與內部審計三者之間存在主導與從屬的關系?！安淮嬖凇?。 39要求收函人證實所查證的人欠、欠人款項是否相符，如相符可不必復函，如不相符則應復函的一種方法稱之

45、為積極式函證法。（ ）將“積極式函證法” 改成“消極式函證法”40當被審計單位對存貨實施盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（ ）審計人員不能作為盤點小組成員。修改為：審計人員應當監(jiān)督盤點的進行。42國家審計機關無權審查財政預算的執(zhí)行和財政決算。 （ ）“無全無權”改為“有權”44民間審計組織即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。 （）?！安坏谩备臑椤翱梢浴?。 47項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。（ ）48由于執(zhí)業(yè)環(huán)境的特點或專業(yè)人員自身知識及經驗的局限性，完成審計任務必須借助專家

46、咨詢。（ ）“必須”改為“可以”。 51不同規(guī)模的企業(yè)或不同行業(yè)、不同經濟業(yè)務的的會計報表，若同一項目錯報了同一金額，其重要性的界定是相同的。（ ）其重要性的界定是不相同的。 54若實質性測試可接受的檢查風險為“低”，則實質性測試的范圍為較小樣本較多證據(jù)。（）“較大樣本、較多證據(jù)” 55存貨監(jiān)盤結果既能證明存貨是否存在、有無毀損短缺，又能用來證明存貨的計價及所有權。（ ）“只能證明存貨是否存在、有無短缺”，“不能證明存貨的計價及所有權”。 57審計人員在審計取證時，要以盡可能小的成本獲取審計證據(jù)。（）審計人員再審計取證時，不能以成本為由減少審計證據(jù)。 61如果內部控制制度經評價是健全并有效的，

47、應視為“可信賴”，可據(jù)此進行控制測試，反之，則不需進行控制測試，也不需進行實質性測試。（ ）反之，則不需進行控制測試，直接進行實質性測試。 62因為重要性水平是針對整個會計報表而言的，所以注冊會計師對報表項目存在的小金額錯報或漏報可以不必考慮。（ ）對報表項目存在的小金額錯報或漏報也要考慮。 63為了節(jié)省審計成本，注冊會計師可以將與高信賴程度內部控制相關的賬戶余額或交易的重要性水平定得低一些。（ ）定得高一些。 65在對重要性水平做出初步判斷時，注冊會計師無須考慮被審計單位內部控制的有效性。（ ）“無須考慮”改為“應考慮” 68注冊會計師可以同被審計單位就總體審計計劃進行討論，并協(xié)調工作，因此

48、，審計計劃可以由注冊會計師同被審計單位共同編制。（ ）盡管審計計劃由注冊會計師編制，不能與被審計單位共同編制。 69統(tǒng)計抽樣是指審計人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經驗和判斷能力來確定樣本進行審查，并以樣本的審查結果推斷總體的審計抽樣方法。（ ）根據(jù)統(tǒng)計方法來確定樣本進行審查 71信賴不足風險和誤受風險對審計人員來說是最危險的風險，因為他們使審計無法達到預期的審計效果。（）“信賴不足風險”修改為“信賴過度風險” 72可容忍誤差越大，所需選取的樣本量就越大。（）樣本量就越小 73行政事業(yè)單位不需要內部控制。（） “不需要”修改為“也需要”。一個單位只要存在經濟活動及經營管理，就需要有相應的內部控制，而不管其是企業(yè)單

49、位，還是行政事業(yè)單位。 75組織結構不屬于控制環(huán)境的構成要素。（ ）組織結構是控制環(huán)境的構成要素之一 76風險評估，是指管理層識別并采取相應行動和措施，來管理和控制對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，不包括風險分析。（）”不包括風險分析”改為“風險評估，是指管理層識別并采取相應行動和措施，來管理和控制對經營、財務報告、符合性目標有影響的內部或外部風險，包括風險識別和風險分析”。 77若預計控制成本大于控制效果時，也應該設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。（ ）”也應該“改為若預計控制成本大于控制效果時，”沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。“ 79只有當實施實質性程序不足以提供認定層次充分適當

50、的審計證據(jù)時，審計人員才應當實施控制測試。（）無論實施實質性程序是否足以提供認定層次充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，只要審計人員擬對被審計單位的內部控制予以信賴，都應當實施控制測試。 81管理建議書具有鑒證作用。（ ）管理建議書僅供被審計單位管理當局內部參考，不具有鑒證作用。 83如果專家工作結果導致注冊會計師出具帶說明段的審計報告，注冊會計師可以考慮在說明段提及專家的工作，包括專家的身份與參與程度及其應承擔的責任。（ ）“及其應承擔的責任”刪掉。因為：在審計報告中提及專家的工作并不能減輕或者免除注冊會計師的責任，也不能將注冊會計師的責任分攤給專家。 84委托人將審計報告以及已審會計報表一同提交給使用人可

51、以減輕編報單位對會計報表的真實性、公允性所負的責任。（）“可以減輕”修改為“不能減輕” 85當出具無法表示意見及否定意見的審計報告時，注冊會計師可以刪除注冊會計師的責任段。（）將“及否定意見”刪掉 87注冊會計師需要了解和評價被審計單位所有的內部控制（）“需要”修改為“不需要”。注冊會計師在年報審計中對被審計單位內部控制了解的定位：需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。實務分析題（共21題）1注冊會計師張三負責對上海xy大學2011年度會計報表中的貨幣資金項目進行審計。該大學總部設在青浦，徐家匯有一分部，均設有出納部門。張三在監(jiān)盤現(xiàn)金的前一天通知學校財務主管做好監(jiān)盤準備。考慮到出納工作安排以及到青浦上班較遠，徐家匯分部安排在上午十點，青浦總部安排在下午二點。監(jiān)盤時，出納將現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額；張三當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。2A會計師事務所接受委托，審計B公司2011年度財務報表。C注冊會計師取得2011年12月31日的