公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立與完善優(yōu)化探析

1、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立與完善優(yōu)化探析公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立與完善的優(yōu)化探析摘要：醫(yī)院的內(nèi)部控制和管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在建立公立 醫(yī)院內(nèi)部控制制度時，不僅要結(jié)合公立醫(yī)院本身的特點，還要明確各項業(yè) 務(wù)活動的基本控制點，針對關(guān)鍵控制點不斷完善內(nèi)部控制，這樣才能使公 立醫(yī)院內(nèi)部控制制度達到最佳控制效果。關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院內(nèi)部控制 關(guān)鍵控制點中圖分類號：F233文獻標識碼：A文章編號：1004-4914 (x) 02-262-02隨著財政部、衛(wèi)計委等國家機構(gòu)推進依法建院、黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐 敗工作的機制，各類監(jiān)管要求愈發(fā)嚴格。公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴大，醫(yī)院運 營指標持續(xù)增長、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量不斷提高、重

2、點工程項目穩(wěn)步推進、醫(yī)療 資源拓展不斷加快，各類經(jīng)濟活動增多且日趨復(fù)雜化，資金風(fēng)險、采購風(fēng) 險、基建項目風(fēng)險、合同風(fēng)險等呈現(xiàn)多樣化重大化的趨勢。建立一套完整 的公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代公立醫(yī)院經(jīng)營管理的重要保障，也是防 范經(jīng)營風(fēng)險的迫切需要。一、醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問題由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)時間不長，現(xiàn)實中公立醫(yī)院內(nèi)部控制仍然 有在很多問題要解決。1.醫(yī)院在建立和實施內(nèi)部控制制度方面，未能根據(jù)醫(yī)院自身特點制定 符合自身實際的內(nèi)部控制制度。建立一個好的醫(yī)院體系，離不開一套完整的內(nèi)控管理制度。而目前公 立醫(yī)院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制 度、建設(shè)項目管理制

3、度、合同管理制度等相關(guān)管理制度，并且每種管理制 度都是相對獨立，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制的信息與溝通條 件尚欠缺。醫(yī)院還未能夠依據(jù)按照內(nèi)控規(guī)范、行業(yè)規(guī)范以及相關(guān)法律 要求及醫(yī)院自身的特點，設(shè)定一套完整的內(nèi)部控制管理制度體系。2 ?缺乏完善的內(nèi)部控制的管理工作機制與組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制人才。內(nèi)部控制的核心在于制衡，目前公立醫(yī)院在內(nèi)控管理上缺乏一個完整的組 織結(jié)構(gòu)和一個完善的內(nèi)部控制的管理工作機制，沒有專門的管理部門以及 專業(yè)人員來對醫(yī)院?L險進行管理，使醫(yī)院面對內(nèi)控的困境。如醫(yī)院管理薄 弱與控制不足，制度或流程與口常管理出現(xiàn)脫節(jié)，或管理部門之間的銜接 不充分，規(guī)章制度數(shù)量龐大但陳舊，不成

4、體系，缺乏統(tǒng)一管理，部分控制 制度冗余、過吋或缺失；授權(quán)體系不明確或不規(guī)范，授權(quán)管理混亂，在職 責(zé)分工時，未充分考慮不相容職責(zé)分離；權(quán)限監(jiān)督薄弱，對權(quán)利分布與權(quán) 力運行缺乏合理監(jiān)督；程序性差錯多發(fā)牛，各種經(jīng)濟事項的管理不規(guī)范， 導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度尚無法對整體經(jīng)營規(guī)劃提供有力、有效支持，也沒 有形成對醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)全過程的實時監(jiān)督、控制。3.內(nèi)部控制風(fēng)險評估標準和規(guī)范不明確。目前財務(wù)人員作為醫(yī)院內(nèi)部 控制實施主體，首先，由于受到專業(yè)知識的限制，對風(fēng)險的評估也大多集 中在財務(wù)規(guī)范性和合規(guī)性方面，在其他環(huán)節(jié)在風(fēng)險識別判斷上缺乏和不 足，特別是在跨部門評估風(fēng)險時缺乏具體操作規(guī)范，內(nèi)控缺陷認定無標準,

5、未能全面系統(tǒng)地了解醫(yī)院存在哪些風(fēng)險事項，對高風(fēng)險領(lǐng)域缺乏清晰認識 和有效信息。其次，目前公立醫(yī)院部分內(nèi)部控制工作尚未建立、并制定出 一套績效考核機制，在日常經(jīng)營活動控制的考核機制醫(yī)院往往針比較健 全，但在內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險評估等對應(yīng)的內(nèi)部控制活動設(shè)計 考核機制卻比較缺乏。第三，沒有建立健全的激勵機制。冃前公立醫(yī)院內(nèi) 部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評價內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，內(nèi)部控 制發(fā)現(xiàn)的問題往往屢見不改。內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督流于形式，從而 導(dǎo)致了有些部門干部利用職權(quán)做些違法的事情。4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果受管理層級影響較多。由于公立醫(yī)院組織層 級跨度大，業(yè)務(wù)部門龐雜，再加上人員

6、素質(zhì)的不穩(wěn)定和內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜， 在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實。有些醫(yī)院管理層對內(nèi)控 認識不到位，缺乏內(nèi)控理念，思想觀念上對內(nèi)部控制工作的忽視和誤解， 使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，得不到應(yīng)有重視，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi) 部控制制度建設(shè)滯后的主觀因素，也使得醫(yī)院內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā) 揮。5?信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善。近年來，醫(yī)院管理信息化的建 設(shè)水平不斷提升，信息化應(yīng)用也越來越廣泛，除了 HIS等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)外, 在一定范圍內(nèi)能夠滿足醫(yī)院的管理需求，但由于沒有一套全面的、一體化 的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)營管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)之 間不能及時共享，醫(yī)院各科室、各部

7、門數(shù)據(jù)的核對和分析方面出現(xiàn)數(shù)據(jù)不 一致，導(dǎo)致核算不及時、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效 的數(shù)據(jù)支撐，內(nèi)部控制工作流程需要在不同的信息系統(tǒng)內(nèi)進行流轉(zhuǎn)內(nèi)部控 制信息在傳遞的及時性、信息完整性等，信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的支撐作用 有待完善。二、建立內(nèi)部控制的意義醫(yī)院內(nèi)部控制制度是在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控 制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。醫(yī)院內(nèi)部控制度的建立與完善是保 證醫(yī)院資產(chǎn)安全，會計信息披露真實可靠，確保經(jīng)營管理的貫徹執(zhí)行，運 營活動的合法合規(guī)；同時也是防止醫(yī)院各種收入的漏洞，發(fā)現(xiàn)和糾正不正 當(dāng)?shù)臓I私和舞弊，及時消除各種隱患，控制防范醫(yī)院煩臨的各種風(fēng)險，促 進醫(yī)院效益

8、最大化，為醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展提發(fā)展提供保障的重要手段。三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度對策1 ?建立科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)院管理層及廣大員工對內(nèi)部控 制的認識。內(nèi)部控制是整體管理的有機結(jié)合，建立一個科學(xué)合理的組織結(jié) 構(gòu)，單獨設(shè)置內(nèi)部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發(fā)揮經(jīng)濟活動 相關(guān)部門或崗位的職能作用，防止機構(gòu)重復(fù)，責(zé)任落實到人，更能充分發(fā) 揮醫(yī)院內(nèi)部審計，紀檢監(jiān)察部門的職能作用。而內(nèi)部控制的效果最終取決 于醫(yī)院的最高管理層，直接影響醫(yī)院內(nèi)部控制水平。醫(yī)院應(yīng)針對國家相關(guān) 政策，單位內(nèi)部控制制度以及木單位內(nèi)部控制將實現(xiàn)的目標和采取的措 施，各部門及其他員工在內(nèi)部控制方法過程中的責(zé)任等內(nèi)容進行專

9、題培 訓(xùn)。將風(fēng)險防范意識及內(nèi)部控制管理知識的宣傳持續(xù)貫徹在整個項目過程 中，確保內(nèi)部控制體系長效發(fā)揮作用。2?提升財務(wù)人員素質(zhì)。作為內(nèi)控重要部門之一的財務(wù)部門，是財務(wù)工作的操作者與制度的實施者。隨 著各種新理論、新方法、新技能不斷發(fā)展和變化，財務(wù)員工要不斷地提高 職業(yè)技能和甜德修養(yǎng)，學(xué)會創(chuàng)新，才能夠具備專業(yè)勝任能力，提高財務(wù)信 息的準確性、可靠性，促進醫(yī)院內(nèi)部控制制度的不斷完善。有條件的醫(yī)院 應(yīng)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，協(xié)助加強醫(yī)院財務(wù)管理工作，從而促 進內(nèi)控制度的有效實施。3?完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建設(shè)涉及多方面，第一， 根據(jù)公立醫(yī)院自身的特點，遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則，建立風(fēng)險識

10、別與評估管理 工作機制，定期對醫(yī)院經(jīng)濟活動存在的各種不確定風(fēng)險因素進行梳理、匯 總，對英中存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行防范和控制。第二，針對內(nèi)部控制的執(zhí)行 效果建立績效評價指標和體系。通過對內(nèi)部控制的評價、員工素質(zhì)的評價、 工作績效的考核等進行衡量和判斷，對醫(yī)院、部門的業(yè)績和管理狀況進行 綜合評價，以判斷醫(yī)院治理業(yè)務(wù)操作方面是否存在風(fēng)險。第三，加強醫(yī)院 預(yù)算管理體系。加強對醫(yī)院各個部?T之間的預(yù)算管理，通過加大對各部門 的財務(wù)監(jiān)督力度、細化預(yù)算管理項目，逐步實現(xiàn)成本精益管理，實現(xiàn)醫(yī)院 內(nèi)部預(yù)算的合理冇效，提升內(nèi)控管理效率和效果。第四，實行個人績效考 核晉級制度、崗位輪轉(zhuǎn)管理和數(shù)據(jù)失真問責(zé)制體系。通過崗位

11、輪轉(zhuǎn)安排， 有利于員工在不同的崗位中發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)控出現(xiàn)的漏洞，在一定程度上預(yù) 防和治理腐敗，并通過有計劃的輪崗可以培養(yǎng)和積極推績效考核的考核機 制，實行數(shù)據(jù)信息的失真問責(zé)制。同時引進獎勵機制，健全考評管理制度, 加強目標考核，鼓勵人員獻計獻策，對業(yè)績突出的人員，按規(guī)定獎勵。第 五，設(shè)立有效審計監(jiān)督制度體系。對內(nèi)部控制的行為和過程、涉及的財務(wù) 數(shù)據(jù)建立完善的監(jiān)督審查體系，有效地對醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動和日常管理進行 監(jiān)督和規(guī)范，以降低風(fēng)險發(fā)生的概率，使整個醫(yī)院能夠在相對平穩(wěn)的環(huán)境 中發(fā)展充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。第六，建立統(tǒng)一整合的信息平 臺體系。通過平臺進行的信息溝通和披露利息，以使領(lǐng)導(dǎo)層充分了解自己 醫(yī)院運營市場的最新動態(tài)，使共享服務(wù)平臺按制度的權(quán)責(zé)體系有條不紊地 運作，評價體系與信息融合，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)在醫(yī)院收集、共享和利用，使 內(nèi)部制度信息化作用正常發(fā)揮。第七，加強內(nèi)控報告控制體系。形成專項 年度缺陷的評定和內(nèi)部控制評價報告，將評價報告中認定的缺陷等作為下 一年度開展內(nèi)部制度體系建設(shè)工作的切入點，從而促使內(nèi)部控制體系的不 斷完善。參考文獻：