全過程跟蹤審計工作方案

1、全過程跟蹤審計工作方案XXX會計師事務所作為XXX新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法（財協(xié)字1999103號）、XXX基本建設工程竣工決算報告編制辦法（試行）、和獨立審計具體準則第3號審計計劃，制定了XXX新建電源項目全過程跟蹤審計工作方案，以組織實施本次審計工作。一、審計的目的加強工程項目財務核算，規(guī)范工程結（決）算管理，降低工程造價。確定項目投資的合法性、公允性、合理性。二、審計范圍從項目立項到竣工結算的全過程審計和財務竣工決算審計。三、審計程序第一階段 項目初審1、就審計目的、審計內容和審計要求與被審計單位進行溝通，簽訂業(yè)務約定書；

2、2、向委托方提交審計所需資料清單；3、了解基本情況：工程概括、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況、工程分包情況、甲供材情況、監(jiān)理制執(zhí)行情況、工程組織管理情況、財務核算情況、工程結算情況等；4、工程立項及前期費用審核：開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法；5、工程招投標與合同的審核；6、項目組織管理的審核；7、財務核算的審核；8、對審核中發(fā)現的問題進行總結，與被審計單位進行溝通，提出管理建議；并向集團公司提交初審報告。9、與被審計單位協(xié)商，根據單項工程的結算進度，分階段安排工程結算審計。第二階段 建設期間審計1、按單項工程完工

3、進度和結算進度，按約定進行階段性的工程結算審核。審核前向被建設單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。3、初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設單位密切配合，及時溝通。4、達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設、施工單位）簽章確認，根據業(yè)務需要出具階段性工程結算審核報告。5、按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務審計，對審計發(fā)現問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創(chuàng)造條件。6、針對審計中發(fā)現的問題，及

4、時提出管理建議。 第三階段 工程竣工結算審核和財務竣工決算審核1、工程竣工交付使用工程結算全部完成后，在過程審計基礎上，開始工程竣工結算審核工作。工作程序與建設期內基本一致，最終出具工程竣工結算審核報告。2、在工程竣工結算審核完成后，被審計單位開始編制財務竣工決算報表，在此之前，審計人員提供必要的指導。3、被審計單位編制完成財務竣工決算報表，根據審計要求準備齊全審計資料后，開始進入財務竣工決算審計程序。4、財務竣工結算審計具體實施：（1） 被審計單位提供審計資料。（2） 審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關規(guī)定。（3） 審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效地執(zhí)行

5、。（4） 審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內。（5） 審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料是否真實、完整。（6） 對工程合同、勘察設計合同、監(jiān)理合同等經濟合同進行核查。（7） 對該項目發(fā)生的資金來源、工程成本支出進行審查、確認。資金的使用是否合規(guī)，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費等問題。（8） 對該項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。（9） 審核經濟合同的執(zhí)行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。（10） 索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核

6、實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性。（11） 對甲方供材料經濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。（12） 對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。（13） 審核固定資產明細，產權的真實合法性。（14） 審核所有調賬的原因及真實、合法性。（15） 審核有無賬外資產。（16） 審核管理費用發(fā)生的依據的真實、合法性。（17） 審核借款利息發(fā)生的依據的真實、合法性。（18） 審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，

7、成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。（19） 財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發(fā)現的問題，結合國家法律、法規(guī)的具體規(guī)定出具審核意見；對審核調整事項進行詳細說明；根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。（20） 根據工程具體情況，出具管理建議書。四、審計工作重點與合同的訂立、執(zhí)行及變更相關內控制度的制定和執(zhí)行，工程結算和財務竣工

8、決算。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等方面。五、審計策略及人員組成根據全過程跟蹤審計的特點，按結算進度分階段進行工程結算審計，結合工程項目的特點，具體劃分財務審計的階段。按專業(yè)特點分工程和財務兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結算審計工作，財務組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務核算方面的審計工作。兩個組同時要對相關的內部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監(jiān)理制進行審核，財務組對項目法人制、資本金制進行審核。各審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工

9、作計劃，對 計劃進度情況進行記錄，對審計中發(fā)現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發(fā)現的問題和解決方案的落實進行復查。由于過程跟蹤審計具有持續(xù)時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。六、主要工作內容（一）投資計劃審核1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。3是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支

10、出。4、對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。5、統(tǒng)計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。（二）投資核算審核1、是否按批準概算設置明細賬；2、結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；3、財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。 4、財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等

11、，以滿足決算統(tǒng)計需要。5、對概算外項目是否單獨反映核算。6、財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續(xù)，原始憑整是否齊全。7、決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規(guī)定。8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法； （三）招投標與合同管理的審核1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。2、招標文件是否經過審查；招標監(jiān)理過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規(guī)避招標行為發(fā)生。開標、評標工作是否符合招標

12、投標法及地方有關規(guī)定等。3、有無應招標而未招標的單項工程。4、審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監(jiān)理單位資質是否合規(guī)。5、審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規(guī)、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。7、審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。8、合同管理是否規(guī)范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執(zhí)行進行經濟監(jiān)督。9、工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。（四）工程物資的審核1、

13、所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續(xù)。2、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。3為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規(guī)，運雜費的分攤是否合理。5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。7、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。8、實物資產的財務支出是否與合同一致。9、出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程

14、影響的正確評價。（五）項目組織管理審核1、項目法人是否已經成立并合法。2、項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。4、部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。（六）建安工程結算造價審核審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、

15、合規(guī)；建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何。1、結算項目是否與圖紙相符。2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監(jiān)理方了解情況的，及時向有關人員了解。3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規(guī)則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。4、預算定額的審核： 參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當，是否有

16、高套、錯套或重復套用定額的現象。5、工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數和費率標準。6、設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發(fā)生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題，任何設計變更應符合

17、施工圖具體要求，不得超量、超標。7、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監(jiān)理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。8、施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續(xù)是否合理合規(guī)。9、甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。（七）竣工決算報表的審核該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包

18、括以下工作：1、竣工決算報表編制的審核（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、 “竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?，審查其內容和引用數據的準確情況。2、項目建設及預算（概算）執(zhí)行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。（4）根據有關規(guī)定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規(guī)模提高標準和概算外投資情況。3、建設

19、成本的審計（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。，（4）審查其他投資的列支情況。4、交付使用資產的審計（1）審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設備抽查臺（件）不少于50，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。 要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數（包括整個工程和單項工程）。（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或

20、賬外資材等問題。（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產。5、尾工工程的審計根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。6、結余資金的審計（1）核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。（4）審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。7、基建收入

21、的審計（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。8、其他根據國家有關規(guī)定和建設項目具體情況確定的審計內容（1）是否實施了項目法人責任制。（2）是否實施了工程項目的招標和投標。（3）是否委托合格的勘設單位、施工單位和監(jiān)理單位參與建設工程。（4）不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。（5）其他需要審計的內容。七、被審單位主要提供的資料(一)財務部分1、建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件；2、建設項目初步設計的批準文件；3、建設項目概(預)算、修改概（預）算及批復資料；4、建

22、設項目年度投資計劃及資金籌措（含借款）文件；5、建設項目各種內部控制制度；6、建設項目竣工驗收報告；7、建設項目工程竣工財務決算報告及報表；8、建設項目會計賬簿、憑證；9、建設項目銀行存款對賬單；10、建設項目現金盤點表；11、建設項目物資盤點表；12、建設單位月（季）度撥款計劃13、建設單位撥付工程款及大項采購審批單14、建設單位預付工程款資料 15、其他有關資料(二)工程部分1、國有土地使用證，建設用地規(guī)劃許可證，建設工程開工證；2、房屋拆遷許可證；3、規(guī)劃管理部門審定設計方案的批復；4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書；6、工程承包、設備采購、工程監(jiān)理等合同或協(xié)議；7、工程施工圖紙(全套)標準圖集（施工圖與竣工圖）；8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄；9、施工組織設計或技術措施方案；10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；11、各地和電力行業(yè)預算定額和費用定額；12、有關調整預算定額的文件；13、施工過程中雙方簽證資料；14、地質勘探報告及總平面布置圖；15、工程預（結）算書(加蓋送審、編制單