華南理工大學網(wǎng)絡教育審計學課程作業(yè)

1、一、簡答題1.審計的職能主要有哪些答：審計的職能主要有：經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。2.各類交易和事項、期末賬戶余額、列報的審計目標有什么不同？答：各類交易和賬戶余額的認定正確只是為列報正確打下了必要的基礎(chǔ)，財務報表還可能因被審計單位誤解有關(guān)列報的規(guī)定或舞弊等而產(chǎn)生錯報。另外，還可能因被審計單位沒有遵守一些專門的披露要求而導致財務報表錯報。因此，即使注冊會計師審計了各類交易和賬戶余額的認定，實現(xiàn)了各類交易和賬戶余額的具體審計目標，也不意味著獲取了足以對財務報表發(fā)表審計意見的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，注冊會計師還應當對各交易、賬戶余額及相關(guān)事項在財務報表中列報的正確性實施審計。3

2、.簡述財務報表審計目標答:財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（一）財務報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；（二）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.什么是審計的獨立性原則答：審計獨立性原則，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。5.簡述審計項目基本程序。答：審計的基本程序

3、一般包括：準備、實施、完成三個階段。審計的準備階段是整個審計過程的起點，其工作主要包括了解被審計單位的基本情況，與被審計單位簽訂業(yè)務約定書，初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，分析審計風險，編制審計計劃等。 審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查，對財務報表項目實施重點、細致的檢查，收集審計證據(jù)。 審計完成階段是實質(zhì)性審計工作的結(jié)束。主要有整理、評價審計過程中收集到的審計證據(jù)，復核審計工作底稿，編寫審計報告，提出管理建議書。6.風險導向?qū)徲嫷幕境绦虬男┎襟E？答:風險導向?qū)徲嫵绦蚩煞治鍌€階段：(1)通過調(diào)查、了解

4、、分析、評估等方法執(zhí)行一般計劃并確認重要的審計領(lǐng)域，識別重要的風險領(lǐng)域，目的是評估固有風險，確認重要的審計范圍，一般在審計計劃開始時進行。 (2)了解和評估重要的資料來源，目的是尋找并確定控制弱點，一般在期中審計進行 (3)執(zhí)行初步風險評估，目的是通過風險評估，選擇可靠的、有效率的、有效果的審計程序。 (4)擬定與執(zhí)行審計計劃，通過實施審計程序獲取審計證據(jù)。 (5)繼續(xù)整理前幾步提出的問題，審核期后事項、對財務報表實施分析程序和審核工作底稿，將審計結(jié)論形成書面文件，出具審計報告。7.什么是分析程序答：是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評

5、價。還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。8.簡述審計證據(jù)的充分性、適當性及其關(guān)系：答：充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的的適當性會影響審計證據(jù)的充分性。需要補充的是，盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅獲更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。充分性和適當性究竟應該怎樣理解與把握，這就要求審計人員在實際工作中因具體情況，利用審計人員的職業(yè)判斷來決定。9.

6、為什么說注冊會計師需要關(guān)注小金額的錯報？答：看小金額錯報出現(xiàn)在什么地方，如果是明顯微小錯報，那么注冊會計師是不關(guān)注的,如果是小金額錯報不屬于明顯微小錯報范疇，注冊會計師主要考慮其與其他小金額錯報共同形成重大錯報的風險如果是其他特殊科目，例如應收賬款、應付賬款、成本類、損益類、銀行存款?？赡軙霈F(xiàn)嚴重的問題沒有發(fā)現(xiàn)的情況，所以需要關(guān)注。10. 簡述注冊會計師尚未更正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊?。答：尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，可以發(fā)表無保留意見的審計報告；尚款更正錯報匯總數(shù)超過重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管

7、理層調(diào)整財務報表降低審計風險；如果管理層拒絕調(diào)整，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能認為尚未更正錯報匯總數(shù)不重大，應當考慮出具非無保留意見的審計報告；如果尚未更正錯匯總數(shù)接近重要性水平，應當考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務報表以降低審計風險。11. 內(nèi)部控制的內(nèi)容有哪些：答：要對內(nèi)部控制進行評審，首先必須充分了解其構(gòu)成內(nèi)容。由于每個單位的性質(zhì)、業(yè)務、規(guī)模等不同，內(nèi)部控制系統(tǒng)的具體內(nèi)容也不盡相同，概括起來，內(nèi)部控制的構(gòu)成可分為：合同合法性控制、授權(quán)分權(quán)控制、不相容聯(lián)務控制、業(yè)務程序標準化控制、復查核對控制、人員素質(zhì)控制。12. 注冊會計師在確定應收賬款函證的數(shù)量與范圍的主要取決因素是

8、什么？答：函證的范圍和對象。除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。 (2)被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應減少函證；如反之，則應相應擴大函證范圍。(3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)

9、現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應增加函證量。13. 注冊會計師甲和乙在審計D公司的年度財務報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認為D公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。請問注冊會計師甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款？答：注冊會計師甲和乙查找未入賬應付賬款的審計程序如下：（1）檢查D公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨票據(jù)的經(jīng)濟業(yè)務；（2）檢查D公司在資產(chǎn)負債表日

10、后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確；（3）檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。14. 簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。答：內(nèi)容主要有以下幾點：（1）職責分工和職權(quán)分離制度；（2）授權(quán)和批準制度；（3）內(nèi)部記錄和核對制度；（4）安全制度；（5）嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)；（6）嚴格執(zhí)行規(guī)章制度。15. 簡述存貨監(jiān)盤的要點。答：注冊會計師對存貨監(jiān)盤是存貨審計必不可少的一項審計程序。具體地，為了達到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作以及盤點工作結(jié)束后的記錄工作。16. 簡要說明驗資所有者權(quán)益的范圍。答：驗證所有者

11、權(quán)益的范圍有兩種情況：一、是對于新成立的企業(yè)來說，驗證所有者權(quán)益也就是驗證投資者對企業(yè)的投入資本二、是對于已進入生產(chǎn)經(jīng)營過程的企業(yè)來說，其所有者權(quán)益不權(quán)包括投入資本，還包括經(jīng)營過程中形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。17. 注冊會計師在采用應收賬款函證方式時，在什么條件下可以采用否定式函證？答：當債務人符合以下條件時，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)內(nèi)控制度是有效的，固有風險和控制風險評估為低水平；（2）預計差錯率較低；（3）欠款金額小的債務人數(shù)量很多；（4）有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證，并對不正確的情況予以反饋。18. 簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。答：內(nèi)容主要有以下幾點：

12、（1）職責分工和職權(quán)分離制度；（2）授權(quán)和批準制度；（3）內(nèi)部記錄和核對制度；（4）安全制度；（5）嚴密的收支憑證和傳遞手續(xù)；（6）嚴格執(zhí)行規(guī)章制度。二計算題與分析題 資料：A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2007年度財務報表進行審計。該公司2007年度未發(fā)生并購、分立和債務重組行為，供產(chǎn)銷形式與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的2007年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下：（單位：萬元0（1）壞賬核算的會計政策：采用備抵法，按期末應收賬款余額的5%計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款、壞賬準備2007年年末余額分別為16 553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析如下：賬齡年初數(shù)年末

13、數(shù)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上8 3921 1861 1611 42110 915 1 399 1 365 2 874合計 12 160 16 553（2）營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入和營業(yè)成本2007年度發(fā)生額分別為61 020萬元和52 819萬元。 品名 營業(yè)收入 營業(yè)成本2006年發(fā)生額2007年發(fā)生額2006年發(fā)生額2007年發(fā)生額XY40 00020 000 41 000 20 020 38 00019 000 33 800 19 019 合計 60 000 61 020 57 000 52 819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較均已審定無誤，你作為注冊會計師

14、A和B，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復核方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答：.年初應收帳款2-3年和3年以上金額為1161+1421=2582小于年末3年上應收帳款2874；年末3年以上數(shù)字不合理，需要客戶重新提供并解釋數(shù)字有誤的原因。2.年末壞賬準備計提金額不正確，報表應收賬款16553萬元，壞賬計提比例為5%，用備抵法計算金額應為：(16553-12160)*5%=219.65萬元，客戶需要補提壞賬準備219.65-52.77=166.88萬元?；蛘哂蓪徲嫀煶鼍咴摴P調(diào)整3.08年X產(chǎn)品收入與07年相比有小幅上升，但是在供銷情況穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境下，X產(chǎn)品的成本大幅度下降約4200，降低11%；同時毛利從20