施工總承包部企業(yè)納稅籌劃及資金籌集與使用管理方法探討.doc

施工總承包企業(yè)納稅籌劃及資金籌集與使用管理方法探討一、 納稅籌劃施工總承包部企業(yè)不同于一般的工業(yè)企業(yè)，它是指建筑工程發(fā)包方將施工任務(wù)(一般指土建部分)發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的施工總承包單位，并以工程結(jié)算收入為主要收入來源的經(jīng)營單位?，F(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)處于迅速發(fā)展的階段，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面國家投入了大量資金，這給施工企業(yè)帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)會(huì)。但同時(shí)我們也看到施工企業(yè)的利潤在不斷壓縮，施工行業(yè)的競爭日益激烈，各種困難擺在施工企業(yè)的面前。作為施工總承包部企業(yè)，業(yè)主對企業(yè)壓價(jià)，分包方讓總承包方讓利，甚至還要墊付資金；安全、質(zhì)量、勞務(wù)糾紛等各種風(fēng)險(xiǎn)的存在無疑都加大了我們的施工成本，致使施工總承包企業(yè)的資金緊張、利潤微薄。在此情況下，施工總承包企業(yè)提高管理水平和進(jìn)行納稅籌劃來緩解壓力，提高競爭力，擴(kuò)大利潤空間顯得越來越重要。（一）總承包企業(yè)涉及稅種、稅率1、營業(yè)稅，按營業(yè)收入3%繳納； 2、城建稅，按繳納的營業(yè)稅的7%繳納； 3、教育費(fèi)附加，按繳納的營業(yè)稅的5%繳納； 4、地方教育費(fèi)附加，按繳納的營業(yè)稅2%繳納；5、所得稅，按收入（結(jié)算產(chǎn)值）的0.2%就地預(yù)繳； 6、印花稅，建筑工程合同按承包金額的萬分之三貼花；賬本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；7、城鎮(zhèn)土地使用稅，按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一）； 8、資源稅，施工企業(yè)主要是砂石料，重慶市暫時(shí)未出臺(tái)砂石料資源稅征收實(shí)施細(xì)則；9、個(gè)人所得稅，發(fā)放工資及福利時(shí)代扣代繳。 （二）總承包企業(yè)稅收政策（營業(yè)稅）新營業(yè)稅暫行條例及營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡稱新條例、新細(xì)則）從2009年1月1日起實(shí)施，新舊法規(guī)的變化使得原來關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力，財(cái)政部與國家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)文件對原有文件進(jìn)行了清理。繼國家稅務(wù)總局于2009年3月4日下發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知（國稅發(fā)200929號）文件后，2009年5月8日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知(財(cái)稅200961號)文件，兩個(gè)文件，共宣布全文廢止和部分廢止文件83個(gè)。在這些廢止文件中，對于建筑業(yè)如何納稅的文件調(diào)整較大，納稅人需要注意以下幾個(gè)問題：1、建筑業(yè)納稅義務(wù)人規(guī)定的變化對比新舊規(guī)定，關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)人的規(guī)定主要有兩大變化。一是對于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)納稅義務(wù)的認(rèn)定；二是承包人的變化。根據(jù)新細(xì)則第十條規(guī)定，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。按照這一規(guī)定，單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)或提供建筑勞務(wù)是不需要繳納營業(yè)稅的。但按照原中華人民共和國營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則（以下簡稱原細(xì)則）及財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確第十一條有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2001160號）文件，以及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅函發(fā)1995156號）規(guī)定，關(guān)于單位所屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位的建筑安裝工程如何征收營業(yè)稅，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部無論是否獨(dú)立核算只要發(fā)生應(yīng)稅行為并收取利益（結(jié)算工程價(jià)款）的單位均為營業(yè)稅納稅人，但不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，即排除了單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)納營業(yè)稅，并且強(qiáng)調(diào)分別記賬，分別核算。同時(shí)160號文件第二條對獨(dú)立核算進(jìn)行了限定。顯然，新舊規(guī)定差異較大，比較而言，新規(guī)定更為直接、簡單。此外，關(guān)于建筑業(yè)承包人，根據(jù)新細(xì)則第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。分包方可自行繳納稅款。關(guān)于納稅義務(wù)人，需要納稅人特別關(guān)注。因?yàn)榘凑招乱?guī)定，建設(shè)方與總包方不再對分包方的納稅問題大包大攬，分包方自己也可以就地納稅。根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，國家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)人問題的批復(fù)（國稅函2000247號）關(guān)于總包人為扣繳義務(wù)人，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅函發(fā)1995156號）文件對境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程由總包人扣繳的規(guī)定，以及原來對建筑業(yè)影響很大的財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅2006177號）文件已不再執(zhí)行，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。此外，新細(xì)則刪除了對“轉(zhuǎn)包”可以享受差額納稅的優(yōu)惠。根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”；也就是說，對總包方而言是可以在扣除分包方費(fèi)用進(jìn)行差額納稅的，但這里需要注意的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得收入全額繳納營業(yè)稅。因?yàn)檗D(zhuǎn)包屬于法律禁止的行為，所以新細(xì)則同時(shí)也刪除了對“轉(zhuǎn)包”的相關(guān)規(guī)定。2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定更清晰按照新條例規(guī)定，收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。因此，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)注意采取預(yù)收賬款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。而國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知（國稅發(fā)1994159號）中關(guān)于建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，則區(qū)分是否為一次性結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法，實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法，實(shí)行其他結(jié)算等四種方式的規(guī)定不再執(zhí)行。規(guī)定比現(xiàn)在要復(fù)雜得多，計(jì)算也比較繁瑣。3、納稅地點(diǎn)的變化根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納稅地點(diǎn)做特殊關(guān)注，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的規(guī)定。同時(shí)，借鑒財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅2006177號）的規(guī)定，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超6個(gè)月未申報(bào)納稅，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。4、憑證不符合規(guī)定不允許差額納稅新條例規(guī)定，對總包方應(yīng)取得分包方開具的合法有效憑證才可以差額繳納營業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：1、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；2、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅200316號）關(guān)于扣除憑證的規(guī)定不再執(zhí)行。（三）總承包企業(yè)納稅籌劃納稅籌劃的觀念近年來不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解，并逐步成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，成為影響企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)決策的一個(gè)重要因素。在我國當(dāng)前的納稅政策環(huán)境下，納稅籌劃存在一定的空間，但不是無限區(qū)，有時(shí)違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃的方法繁多，在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中主要運(yùn)用的方法有兩種：一是圍繞稅種進(jìn)行研究，籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上；二是圍繞經(jīng)營方式進(jìn)行研究，籌劃的最終結(jié)果體現(xiàn)在適應(yīng)納稅優(yōu)惠政策上。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，我們在進(jìn)行具體籌劃時(shí)要結(jié)合自身的實(shí)際狀況，綜合權(quán)衡，可將以上兩種方法結(jié)合起來，將會(huì)取得更理想的效果。在我國目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中，一般通行從以下幾個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃：1、縮小課稅基礎(chǔ)。指納稅人通過縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來減輕納稅義務(wù)和規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)的行為?？s小稅基一般都要借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段，一種比較常用的做法是使各項(xiàng)計(jì)稅收入最小化，盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內(nèi)，盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化，如對已發(fā)生的成本費(fèi)用及時(shí)核銷入賬，已發(fā)生的壞賬、資產(chǎn)盤虧毀損的合理部分及時(shí)列做費(fèi)用等。2、適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負(fù)擔(dān)的行為，一般可采用低稅率和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑，選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等，使自己直接適用較低的稅率。如我國稅法規(guī)定，老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅三年；國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15%征收所得稅；投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時(shí)期內(nèi)減征或免征所得稅等等。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司之間，為共同獲得更多的利潤而在經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行的合理的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低，母公司就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)法，以低于市場正常交易但仍比較公允的價(jià)格將貨物轉(zhuǎn)移給子公司，從而實(shí)現(xiàn)成本和利潤的轉(zhuǎn)移，取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購銷活動(dòng)中利用地區(qū)性稅負(fù)差別在低稅區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，將貨物調(diào)到分支機(jī)構(gòu)銷售，就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，減輕企業(yè)稅負(fù)等。從實(shí)踐來看，企業(yè)的規(guī)模越大，成員越多，經(jīng)營范圍和區(qū)域越廣，利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。3、延緩納稅期限。資金有時(shí)間價(jià)值，延緩納稅期限，可享受無息貸款的利益。一般而言，應(yīng)納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時(shí)間，即可獲得延緩繳稅的利益。其次，對能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本費(fèi)用，采用預(yù)提方式及時(shí)入賬；以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法，都可收到合法延遲納稅的效果。另外，在建筑施工企業(yè)，企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營業(yè)稅金及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，因此，需要根據(jù)具體情況，把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值。還有，企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和建造合同準(zhǔn)則，施工企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收人與費(fèi)用。據(jù)此，企業(yè)在前三個(gè)季度盡可能地少確認(rèn)收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。 4、適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額，來減輕或免除納稅義務(wù)的行為。國家為了鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品和特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展，照顧某些特定納稅人的實(shí)際困難，制定了大量納稅優(yōu)惠政策，納稅人完全可以通過合法途徑，依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。每一項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策就是一個(gè)避稅地，企業(yè)只要掛上一個(gè)避稅地，就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠，這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施?？傮w來說，在遵循國家法律法規(guī)的前提下，施工企業(yè)的稅收籌劃都是圍繞兩個(gè)思路來進(jìn)行的：一是將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。具體的方法有改換營業(yè)稅稅目，營業(yè)稅和增值稅的轉(zhuǎn)換，通過合同改變規(guī)避營業(yè)稅等。二是延期納稅延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率?？傊?，我們在稅收籌劃的過程中，要用系統(tǒng)的觀點(diǎn)統(tǒng)籌考慮和安排。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的一部分，目的是使企業(yè)財(cái)富最大化，在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則，充分研究各項(xiàng)法律法規(guī)，把握法律法規(guī)的最新動(dòng)態(tài)，時(shí)刻算好賬，算細(xì)賬，多思考，多探討，才能真正做好施工企業(yè)稅收籌劃工作。二、資金籌集與使用管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容?！艾F(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，那么，如何通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，以其合理的控制營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展呢？（一）資金籌集國內(nèi)總承包工程項(xiàng)目一般規(guī)模較大，決定了總承包項(xiàng)目運(yùn)作需要大量充足的資金作保證，其資金主要來源包括自有資金、項(xiàng)目預(yù)收款、借入資金。對于自有資金，只有項(xiàng)目加強(qiáng)管理和運(yùn)營，利潤增加了，才能增加自有資金的數(shù)量；對于項(xiàng)目預(yù)收款應(yīng)及時(shí)收取，以緩解項(xiàng)目前期的資金需求，減少借入資金的數(shù)量；對于借入資金，應(yīng)建立良好的企業(yè)信譽(yù)，充分利用銀行的信貸資金，由公司總部統(tǒng)一對外融資，利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，具有規(guī)模優(yōu)勢的資產(chǎn)，較高的還本付息保障，較容易爭取到銀行信貸支持，并可能享受簡化手續(xù)、降低利率、費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠。（二）資金管理總承包工程企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金緊張，而大量采購、施工急需資金，缺乏資金成本意識(shí)，管理手段落后，未進(jìn)行有效監(jiān)督、控制、考核。加強(qiáng)資金管理，可以從以下幾個(gè)方面著手：1、資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，有償使用牢固樹立資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)的觀念，建立起適合經(jīng)營特點(diǎn)的資金運(yùn)行管理機(jī)制。（1）公司財(cái)務(wù)部可成立資金管理處，建立資金結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，全面監(jiān)控各項(xiàng)目資金收付，實(shí)現(xiàn)資金的集中、統(tǒng)一調(diào)配和有效監(jiān)控，加強(qiáng)對項(xiàng)目現(xiàn)金的管理。（2）建立內(nèi)部資金調(diào)劑與有償使用運(yùn)行機(jī)制根據(jù)內(nèi)部各單位實(shí)際情況，將各單位資金存量的最高限額劃分為幾個(gè)檔位，如5000萬元、6000萬元、8000萬元或10000萬元等多個(gè)檔位。集中調(diào)劑后，各單位集中存儲(chǔ)的資金權(quán)屬不發(fā)生改變，公司總部對集中存儲(chǔ)的資金設(shè)立專戶管理，主要用于項(xiàng)目公司歸還銀行貸款和總承包部進(jìn)行流動(dòng)資金調(diào)劑。公司總部對集中調(diào)劑的資金實(shí)行有償使用，按當(dāng)期銀行活期存款利率的若干倍和實(shí)際存儲(chǔ)時(shí)間支付內(nèi)部單位資金占用費(fèi)。2、推行全面預(yù)算管理嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。全面預(yù)算管理是對項(xiàng)目運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核，把項(xiàng)目活動(dòng)中所有的資金收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，也是實(shí)施資金集中管理的有效模式。一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。公司、項(xiàng)目總承包部應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，預(yù)算范圍由單一經(jīng)營性資金計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、施工管理等全面資金預(yù)算。對經(jīng)營管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、審批、監(jiān)督、考核制度，把項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。實(shí)施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序:第一,自下而上逐級編制資金預(yù)算計(jì)劃。第二,自上而下,通過一定的會(huì)議形式審批預(yù)算。第三,執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。第四,建立嚴(yán)格的監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制,采用預(yù)算管理和定額考核,實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時(shí),本著輕重緩急的原則,將營運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。按照公司內(nèi)部各個(gè)所屬單位年度、月度計(jì)劃,統(tǒng)籌調(diào)配,保證生產(chǎn)經(jīng)營資金供應(yīng),不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營聯(lián)系不太緊密的資金,這部分資金應(yīng)本著節(jié)儉、必須、適度的原則來管理,力求壓縮總額開支。當(dāng)今計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。公司主要側(cè)重搞好投融資預(yù)算，以資本經(jīng)營預(yù)算為主，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃，集中管理。3、加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率加強(qiáng)流動(dòng)資金的管理，提高資金使用效率，對提高項(xiàng)目效益有非常重要的意義。加強(qiáng)項(xiàng)目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：（1）加強(qiáng)保函及保證金管理業(yè)主發(fā)包工程時(shí)，都要求提供相應(yīng)的銀行保函作擔(dān)保?？偝邪闆r下，需要對業(yè)主開出預(yù)付款保函、履約保函等。一般情況下我們會(huì)在銀行提供的授信額度內(nèi)開具保函，這樣可節(jié)約費(fèi)用，提高資金使用效率，但若銀行要求提供高比例保證金抵押，對于總承包企業(yè)資金壓力影響較大。預(yù)付款保函及履約保函，由于金額較大、時(shí)間跨度較長，風(fēng)險(xiǎn)相對較大，開出銀行一般都要求不同比例的保證金抵押。那么，就需要降低保證金的資金占用和成本：盡力降低保函的手續(xù)費(fèi)用；保函保證金可根據(jù)時(shí)間長短，采用定期存款的方式，增加利息收入，降低成本。預(yù)付款保函額度，隨著預(yù)付款分期償還而逐步降低，可根據(jù)實(shí)際情況，變更保函合同，逐步降低保函手續(xù)費(fèi)用。保函到期，應(yīng)及時(shí)收回保函原件并及時(shí)退還保函開出銀行，解凍保證金。（2）及時(shí)收取預(yù)付款根據(jù)總承包合同及時(shí)完善相關(guān)手續(xù)，盡量早日收取預(yù)付款，以解決項(xiàng)目前期費(fèi)用和設(shè)備、物資采購的資金需求。（3）及時(shí)收取工程進(jìn)度款工程開工后，承包商應(yīng)按合同規(guī)定，每月按實(shí)際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報(bào)表。由于合同規(guī)定從支