企業(yè)研究論文-企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的歷史演變及發(fā)展趨勢(shì).doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的歷史演變及發(fā)展趨勢(shì)論文關(guān)鍵詞:績(jī)效評(píng)價(jià)定量指標(biāo)定性指標(biāo)戰(zhàn)略管理論文摘要:績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。由于工業(yè)化起步階段、地域分布及所有制結(jié)構(gòu)不同,歐美、亞洲其他國(guó)家和地區(qū)以及中國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系演變發(fā)展路徑也各不相同。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái),績(jī)效評(píng)價(jià)正發(fā)生著巨大的變化,總的趨勢(shì)是在傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和拓展,形成充分體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理要求、體現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和知識(shí)與智力資本作用的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)原理,采用特定的指標(biāo)體系,對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),按照一定的程序,通過(guò)定量定性對(duì)比分析,對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。通過(guò)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià),可以為利益相關(guān)者提供決策依據(jù),有利于促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)生的歷史十分悠久,自從人類有了生產(chǎn)活動(dòng),就產(chǎn)生了績(jī)效評(píng)價(jià)思想。但真正意義上的績(jī)效評(píng)價(jià)是隨著工業(yè)革命后現(xiàn)代公司制企業(yè)的建立而發(fā)展起來(lái)的,而嚴(yán)格意義上的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)則產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代以后。一、西方企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的演變以英、美為代表的西方企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)大體上經(jīng)歷了四個(gè)階段,即觀察性評(píng)價(jià)、統(tǒng)計(jì)性績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)性績(jī)效評(píng)價(jià)、戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)。1、19世紀(jì)以前的觀察性評(píng)價(jià)。19世紀(jì)以前,原始的企業(yè)組織形式如手工作坊、貿(mào)易貨棧等業(yè)主制逐步被近代企業(yè)組織形式合伙制所代替,并逐漸成為家族企業(yè)。這些企業(yè)規(guī)模很小,對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)的意義不大,故評(píng)價(jià)以觀察為主。2、工業(yè)革命以后到20世紀(jì)初的統(tǒng)計(jì)性績(jī)效評(píng)價(jià)。隨著英美等國(guó)公司法規(guī)制度的建立,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)現(xiàn)分離。為了加強(qiáng)資本所有權(quán)控制和公司內(nèi)部控制,加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)的需要大大增加。但這一時(shí)期的評(píng)價(jià)指標(biāo)與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)均無(wú)必然聯(lián)系,只是統(tǒng)計(jì)性的,如產(chǎn)量、產(chǎn)值等指標(biāo)。3、20世紀(jì)初至90年代的財(cái)務(wù)性績(jī)效評(píng)價(jià)。到了20世紀(jì)之初,資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入了穩(wěn)步發(fā)展時(shí)期,隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的進(jìn)一步分離,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步被利益相關(guān)者所關(guān)注,對(duì)企業(yè)評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)一步深化,新的理論、方法不斷涌現(xiàn)。20世紀(jì)初美國(guó)學(xué)者亞歷山大沃爾提出了信用能力指數(shù)的概念,1932年英國(guó)管理專家羅斯提出了評(píng)價(jià)企業(yè)部門績(jī)效的思想,20世紀(jì)50年代,莫迪里亞尼和米勒提出了MM資本結(jié)構(gòu)理論,同期杰克遜馬丁德?tīng)柼岢隽艘惶妆容^完整的管理能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。1971年,麥爾尼期發(fā)現(xiàn)最常用的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是投資報(bào)酬率。20世紀(jì)60年代以前,運(yùn)用得比較廣泛的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是銷售利潤(rùn)率,60年代以后,運(yùn)用得最為廣泛的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是預(yù)算、稅前利潤(rùn)和剩余收益等。20世紀(jì)80年代以后,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)形成了以財(cái)務(wù)指標(biāo)為、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。4、20世紀(jì)90年代以后的戰(zhàn)略性績(jī)效評(píng)價(jià)。20世紀(jì)90年代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必然有戰(zhàn)略眼光和長(zhǎng)遠(yuǎn)奮斗目標(biāo)。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系也從傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),向更加注重有機(jī)結(jié)合與互動(dòng)影響評(píng)價(jià)方向發(fā)展。1992年,美國(guó)的羅伯特S卡普蘭和大衛(wèi)P諾頓發(fā)明了“平衡計(jì)分卡”,1991年Stewa提出了經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)指標(biāo)用來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效,對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)產(chǎn)生了重大影響。二、亞洲國(guó)家和地區(qū)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的演變1、韓國(guó)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。韓國(guó)國(guó)有企業(yè)在其工業(yè)化過(guò)程中發(fā)揮過(guò)重要作用,但從20世紀(jì)70年代開(kāi)始,韓國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況普遍不佳,為扭轉(zhuǎn)困難局面,韓國(guó)政府采取了強(qiáng)化和擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán),調(diào)整政府同企業(yè)的管理關(guān)系的做法,由直接管理變?yōu)殚g接管理。韓國(guó)政府于1983年12月發(fā)布了政府投資機(jī)構(gòu)管理基本法,其主要內(nèi)容是:從1984年開(kāi)始實(shí)施國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)管理制度,并為此制訂了一套較為完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系從形式上分為產(chǎn)量指標(biāo)和定性指標(biāo),從性質(zhì)上分為綜合經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理目標(biāo)三類。指標(biāo)權(quán)重大致按定量指標(biāo)占60分,定性指標(biāo)占40分進(jìn)行分配。評(píng)價(jià)結(jié)果分為秀、優(yōu)、美、良、可五個(gè)等級(jí)。2、印度國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。印度國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管主要由政府國(guó)有企業(yè)局實(shí)施,該局每年對(duì)國(guó)有企業(yè)按協(xié)議條件進(jìn)行一次考核。其考核指標(biāo)中既有絕對(duì)指標(biāo),也有相對(duì)指標(biāo),即有生產(chǎn)指標(biāo),也有財(cái)務(wù)指標(biāo),除此之外,還要考核其是否促進(jìn)了國(guó)家工業(yè)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是否增加了就業(yè),是否促進(jìn)了地區(qū)平衡發(fā)展等。在考核方法上鑒見(jiàn)了韓國(guó)國(guó)有企業(yè)辦法,分5等進(jìn)行獎(jiǎng)罰。3、臺(tái)灣地區(qū)公營(yíng)事業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。第二次世界大戰(zhàn)后,我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的公共事業(yè)發(fā)展較快,但經(jīng)營(yíng)發(fā)展不理想,甚至連年虧損。為改善管理、提高效率,臺(tái)灣當(dāng)局建立了公營(yíng)事業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度。一方面以盈虧為主要目標(biāo)來(lái)衡量其績(jī)效；一方面以社會(huì)效果的觀點(diǎn)來(lái)衡量其社會(huì)績(jī)效及執(zhí)行政策的程度。其評(píng)價(jià)內(nèi)容包括業(yè)績(jī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、人事管理、企劃管理、政策執(zhí)行與社會(huì)責(zé)任、加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)與污染防治等七個(gè)方面。三、我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的演變我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)大體上經(jīng)歷了三個(gè)階段:20世紀(jì)70年代以前的以實(shí)物產(chǎn)量為主的績(jī)效評(píng)價(jià)、80年代以產(chǎn)值和利潤(rùn)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)、90年代以來(lái)以投資報(bào)酬率為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)。1、20世紀(jì)70年代以前以實(shí)物產(chǎn)量為主的績(jī)效評(píng)價(jià)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,政企不分,企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自主權(quán),國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的評(píng)價(jià)不重視價(jià)值和成本的考核,只從實(shí)物和產(chǎn)出的角度來(lái)評(píng)價(jià)。2、20世經(jīng)80年代以產(chǎn)值和利潤(rùn)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)。改革開(kāi)放后,國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)始實(shí)施放權(quán)讓利式改革,逐步擴(kuò)大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。國(guó)家從價(jià)值的角度開(kāi)始強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益,開(kāi)始注重企業(yè)的利潤(rùn)、成本、產(chǎn)值等價(jià)值指標(biāo)的考核,并以企業(yè)的利潤(rùn)完成情況決定企業(yè)的報(bào)酬和激勵(lì)方式。1982年,國(guó)家經(jīng)委、國(guó)家計(jì)委等六部委制定了包括總產(chǎn)值和增長(zhǎng)率、上繳利潤(rùn)和增長(zhǎng)率、產(chǎn)值利稅率和增長(zhǎng)率等16項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)作為考核企業(yè)的主要依據(jù)。80年代后期,承包制成為深化國(guó)有企業(yè)改革的主要形式被廣泛采用。3、20世紀(jì)90年代以投資報(bào)酬率為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)方法。1991年中央提出將經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到調(diào)整結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟(jì)效益上來(lái),在考核上要淡化產(chǎn)值指標(biāo),強(qiáng)化效益指標(biāo)。1992年,國(guó)家計(jì)委、國(guó)務(wù)院生產(chǎn)辦和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提出了6項(xiàng)考核工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo),主要是從企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的投入產(chǎn)出對(duì)比關(guān)系以及工業(yè)產(chǎn)品滿足社會(huì)需要等方面設(shè)計(jì)的。1993年財(cái)政部頒布企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,規(guī)定了8項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo),分別從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力三個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。1995年財(cái)政部根據(jù)國(guó)有企業(yè)監(jiān)管要求,公布了一套包括銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率等10項(xiàng)指標(biāo)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。1997年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局會(huì)同國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委對(duì)1992年頒布的工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了調(diào)整,由原來(lái)的6項(xiàng)指標(biāo)調(diào)整為7項(xiàng)指標(biāo)。1999年6月,財(cái)政部等4部委頒發(fā)了國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則,規(guī)定評(píng)價(jià)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債能力和發(fā)展能力四個(gè)方面,采用24項(xiàng)定量指標(biāo)和8項(xiàng)定性指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效。2002年3月,財(cái)政部等五部委對(duì)國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則進(jìn)行了修訂,將原來(lái)的32個(gè)指標(biāo)減為28個(gè),其合理性、可操作性和適應(yīng)性有了較大改進(jìn)。四、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展趨勢(shì)21世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化、經(jīng)濟(jì)信息化和高科技化的世紀(jì),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生著前所未有的變化,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念和方法正在進(jìn)行著一場(chǎng)深刻的變革。與此相適應(yīng),績(jī)效評(píng)價(jià)的理論與方法也正在進(jìn)行一次重大的變革,企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)出現(xiàn)新的特點(diǎn)和趨勢(shì)。1、注重與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。以財(cái)務(wù)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要是事后評(píng)價(jià),已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理要求,應(yīng)將績(jī)效評(píng)價(jià)納入整個(gè)管理過(guò)程當(dāng)中,把企業(yè)既定的奮斗目標(biāo)作為績(jī)效評(píng)價(jià)和管理的起點(diǎn)。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)體系把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為階段性的、具體的、可操作的并為大多數(shù)人所理解的目標(biāo),使企業(yè)的高層管理人員清楚達(dá)到長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵因素,具體執(zhí)行人員懂得所擔(dān)負(fù)的任務(wù)對(duì)總目標(biāo)完成的影響,有效地克服在傳統(tǒng)管理制度下,制訂戰(zhàn)略和實(shí)施戰(zhàn)略之間存在差距的問(wèn)題。2、注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)