企業(yè)研究論文-基于層次分析法的企業(yè)核心競爭力評估.doc

企業(yè)研究論文-基于層次分析法的企業(yè)核心競爭力評估摘要:房地產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中是一個極其重要的產(chǎn)業(yè),隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,一些房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營中存在一些問題,而隨著內(nèi)部管理的強化和外部風險的加劇,現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也朝著大規(guī)?；?、資本大眾化、全球經(jīng)濟一體化、市場經(jīng)濟深入化和管理經(jīng)營現(xiàn)代化的方向發(fā)展。作為資本和經(jīng)營規(guī)模高度集中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說,管理和風險戰(zhàn)略理論越來越受到重視。內(nèi)部控制和風險管理是現(xiàn)代企業(yè)加強管理,提高經(jīng)營效率,實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標的有效工具和手段,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說尤是如此。因此,針對房地產(chǎn)企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度和風險管理成為目前亟需解決的問題。結(jié)合多年的實際工作經(jīng)驗,并參考大量文獻資料,分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和風險管理問題,并提出了建議。關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)；企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；風險管理1內(nèi)部控制和風險管理的概念和聯(lián)系1.1內(nèi)部控制與風險管理的定義現(xiàn)代理論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為財務(wù)報告的準確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。另外,依據(jù)COSO委員會關(guān)于風險管理的定義為:企業(yè)風險管理是一個過程,是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動,旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風險偏好管理風險,為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業(yè)的目標；第二維是全面風險管理要素；第三維是企業(yè)的各個層級。1.2內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系(1)風險管理涵蓋了內(nèi)部控制。風險管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標；而風險管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標設(shè)定、事件識別和風險對策等要素。從時間先后和內(nèi)容上來看,全面風險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。(2)內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理,對于企業(yè)所面臨的大部分運營風險,或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風險,內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風險管理方法。滿足內(nèi)部控2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認識不足、不夠健全、不夠合理由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認為加強內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風險管理的專門研究和處置(1)沒有專門的人員或機構(gòu)進行企業(yè)風險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風險獨立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風險及風險管理概念及意識,沒有積極主動、系統(tǒng)地進行風險管理工作,風險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。(2)企業(yè)的風險管理基本上是一種被動式管理,常見的現(xiàn)象是保險公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險。由于缺乏風險意識,企業(yè)往往不會主動地對企業(yè)主要業(yè)務(wù)進行風險識別、評估、管理和監(jiān)控,認為只要買了保險便萬事大吉。(3)企業(yè)中的風險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。(4)缺乏對風險進行定期的復(fù)核和評估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風3房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理的重要性從嚴管理企業(yè),實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強控制能力,加強內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時,也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟活動嚴格按照計劃的要求進行,保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標的實現(xiàn)?？梢远沤^經(jīng)營管理中的各種風險,預(yù)防潛在危機的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風險損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風險、市場風險、經(jīng)營風險、資金鏈風險、人事風險。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風險,諸如債務(wù)風險、經(jīng)濟合同風險、信譽風險等風險也能夠及時作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風險變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運營,并盡量減少風險發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進一步強化企業(yè)內(nèi)部控制。4構(gòu)建內(nèi)部控制與風險管理體系的過程內(nèi)部控制和風險管理的構(gòu)建都是一個系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內(nèi)部控制或風險管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:第一步:確定內(nèi)控體系/風險管理體系建設(shè)的目標和依據(jù):確定項目組織架構(gòu)、項目管理制度和詳細的工作計劃；梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標,為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風險管理體系打下基礎(chǔ)；應(yīng)當確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī)；確定體系需要實現(xiàn)的目標等。第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據(jù)目標要求和企業(yè)特點。第三步:差距分析:結(jié)合當前國際和國內(nèi)標準進行分析評價,發(fā)現(xiàn)差距,提出補充、修正或完善的方向。第四步:內(nèi)部控制/風險管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風險管理框架體系；以某個目標或某個業(yè)務(wù)層面為主線,進行內(nèi)部控制/風5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理的措施5.1相關(guān)原則(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風險管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點,為了使各種風險控制在許