企業(yè)研究論文-基于邊際利潤分析的施工企業(yè)投標報價決策.doc

企業(yè)研究論文-基于邊際利潤分析的施工企業(yè)投標報價決策【摘要】投標報價的確定是施工企業(yè)在競標過程中的一個重要環(huán)節(jié),報價決策是否得當,不僅影響施工企業(yè)能否中標,而且影響到企業(yè)在激烈競爭中能否生存和發(fā)展。本文從公司財務(wù)視角出發(fā),以邊際利潤為標準,運用預(yù)算定額法和盈虧平衡法兩種財務(wù)方法對施工企業(yè)投標報價決策進行分析。以此基礎(chǔ)制訂出的報價方案,既科學、合理,能中標,提高企業(yè)中標率,又能在中標后取得良好的經(jīng)濟效益,力保企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地?！娟P(guān)鍵詞】投標報價；決策；邊際利潤投標是施工企業(yè)獲得工程項目的主要途徑,而投標報價決策的正確與否,將直接關(guān)系到能否中標,關(guān)系到施工企業(yè)的生存和發(fā)展,所以,能否制訂正確的投標報價決策對企業(yè)至關(guān)重要。對于施工企業(yè)來說,投標報價的確定是競標過程中首先面臨的一個兩難問題:太高不具有競爭力,太低則又可能導(dǎo)致中標后項目虧損。而在實際工作中,的確出現(xiàn)了很多由于競標過于激烈而超低價報價中標的情況,其結(jié)果往往是企業(yè)自食苦果在接管項目后虧本經(jīng)營。因此,施工企業(yè)必須認識到合理確定標價的重要性,并根據(jù)企業(yè)實際情況,從自身的財務(wù)承受力出發(fā),采用科學方法進行計算分析,以求得合理的投標報價。一、基于預(yù)算定額法的施工企業(yè)投標報價決策施工企業(yè)在確定競標工程的投標報價時,必須首先區(qū)分單位工程的固定成本與變動成本,同時確定單位工程的變動成本率。所謂固定成本,即在一定規(guī)模下不隨業(yè)務(wù)量增減而變化的成本。對施工企業(yè)來說這部分成本則稱為“經(jīng)營能力成本”,主要包括三部分:一是生產(chǎn)成本,如施工機械設(shè)備折舊、房屋建筑物折舊、施工隊伍最低生活保障等；二是管理費用,如辦公設(shè)備折舊、房地產(chǎn)稅、管理人員工資、科技開發(fā)費用、宣傳廣告費用、勞動保險及職工培訓費等；三是財務(wù)費用,主要是貸款利息。而變動成本是指隨業(yè)務(wù)量增減而變動的成本,它等于業(yè)務(wù)量乘以變動成本率(本文中變動成本包括營業(yè)稅金及附加)?，F(xiàn)以某水利工程A標段為例,采用兩種方法作投標報價財務(wù)分析,并在此基礎(chǔ)上作投標報價決策。該水利工程單位工程預(yù)算成本構(gòu)成如下:(其中字母d代表定額直接費)(一)直接工程費:(112.3%d120.3%d)1.定額直接費(d):包括人工費、材料費、施工機械使用費。2.其他直接費(5.2d%d10.9%d):包括冬雨季施工增加費(1d%d2d%)、材料二次倒運費(0.4%d)；施工輔助費(15%d)；施工隊伍進退場費(0.8%d5.5%d)；外海工程拖船費(1.5%d)。3.現(xiàn)場經(jīng)費(7.1%d9.4%d)；包括臨時設(shè)施費(2.1%)；現(xiàn)場管理費(5%d7.3%d)。(二)間接費(10.22%d10.94%d)1.企業(yè)管理費(直接工程費的8%,計9.00%d9.62%d)2.財務(wù)費用(直接工程費的1.1%,計1.24%d1.32%d)(三)計劃利潤(直接工程費加間接費的7%,計8.58%d9.19%d)(四)稅金(直接工程費加間接費加計劃利潤的3.38%,計4.43%d4.75%d)(五)專項費用(獨立計算)在此基礎(chǔ)之上,可計算得出單位工程預(yù)算金額合計為135.53%d145.18%d。具體計算過程可參考如下方法:首先,以直接工程費中的定額直接費(按照國家定額基價計算)為基數(shù)(d),計算出單位工程預(yù)算金額(用定額直接費的百分比表示)。其他直接費及現(xiàn)場經(jīng)費均按照基價定額直接費d為基礎(chǔ),按一定費率(如上所述)計算,水利工程其他直接費一般為5.2%d10.9%d(最低5.2%d,最高10.9%d),現(xiàn)場經(jīng)費一般為7.1%d9.4%d,這樣,直接工程費為112.3%d120.3%d；間接費按照直接工程費的一定比例計算,水利工程間接費為10.22%d10.94%d；計劃利潤為直接工程費加間接費一定比例計算,水利工程計劃利潤為8.58%d9.19%d；稅金為直接工程費加間接費加計劃利潤的一定比例計算,水利工程稅金為4.43%d4.75%d；專項費用如果有,需獨立計算。這樣,水利工程單位工程預(yù)算總金額為135.53%d145.18%d(假設(shè)沒有專項費用)。其次,計算單位工程變動成本,逐項分析各費用細目變動成本所占比例。仍以上例計算,水利工程定額直接費中人工費及材料費均為變動成本,機械費中機械折舊費為固定成本,其所占機械費比例要根據(jù)企業(yè)的歷史資料分析得出,假設(shè)占30%,然后分析機械費占定額直接費d的百分比,假設(shè)為20%,則折舊費為6%d(30%20%d)。這樣,定額直接費中94%d為變動成本。依此類推,假設(shè)其他直接費中90%為變動成本,則為4.68%d9.81%d；現(xiàn)場經(jīng)費中60%為變動成本,則為4.26%d5.64%d；間接費中20%為變動成本,則為2.04%d2.19%d；稅金100%視為變動成本為4.43%d4.75%d,合計變動成本為109.41%d116.39%d,占整個工程定額預(yù)算金額的80.73%80.17%,即按照最低定額費率計算的工程標價在定額預(yù)算金額壓低19.27%以內(nèi),可以考慮接受；按照最高定額費率計算的工程標價在定額預(yù)算金額壓低19.83%以內(nèi),可以考慮接受,壓價超出此范圍,就不能接受。否則,該工程的邊際利潤為負數(shù),即不但分攤不了企業(yè)固定成本,反而會增加企業(yè)虧損。當然,企業(yè)不同時期及各不同工程費用中變動費用所占比例各不一樣,應(yīng)具體分析計算。此外,當存在分包工程時,標價的計算還必須考慮機會成本。主要包括以下內(nèi)容:1.工程外包導(dǎo)致企業(yè)自身機械設(shè)備閑置產(chǎn)生的損耗；2.工程外包使企業(yè)原有應(yīng)使用而沒使用的人工閑置,企業(yè)要發(fā)給這部分人每月最低生活保障費用。這主要是因為選擇分包使自營時應(yīng)使用的設(shè)備會因閑置而生銹損壞、使用功能退化,從而產(chǎn)生損耗；閑置人工必須支付最低生活保障費,而在自營時人工費支出作為變動成本而得到彌補。所以,在可能導(dǎo)致機械設(shè)備、人工閑置即企業(yè)自營工作任務(wù)不飽滿的情況下,若要把工程外包,還必須測算分包工程邊際利潤=標價-分包價-稅金(由總包單位上交)-現(xiàn)場經(jīng)費(部分總包單位的現(xiàn)場管理費)-設(shè)備閑置損耗-人員閑置生活費。邊際利潤必須大于零,抽取的管理費等于標價減分包價(不含稅)。也就是說,抽取的管理費要夠支付該工程的稅金、因該工程增加的現(xiàn)場經(jīng)費、因分包而使設(shè)備閑置的損耗及人員閑置的生活費后有結(jié)余,才能考慮工程全部外包。如果分包邊際利潤大于自營邊際利潤,就是設(shè)備閑置也可考慮外包；閑置設(shè)備如果用以出租,則可以減少外包的機會成本。二、基于盈虧分析法的施工企業(yè)投標報價決策盈虧分析法中仍然需要將成本劃分為固定成本和變動成本。根據(jù)盈虧臨界分析可得:在盈虧臨界點處,營業(yè)收入=變動成本+固定成本,或者說,邊際利潤=固定成本?？紤]到施工企業(yè)財務(wù)的特殊性,上式可以變化為:企業(yè)利潤=單位工程邊際利潤之和-固定成本,其中單位工程邊際利潤=單位工程標價-單位工程變動成本。由此可以簡單推出,施工企業(yè)在競標中的投標報價最低點不可低于招標工程項目的變動成本,此時該項目的邊際利潤等于零。該工程項目雖不可彌補企業(yè)的固定成本,但也不會使企業(yè)虧損增加。具體分析企業(yè)在不同情況下變動成本的不同構(gòu)成,可以得出以下結(jié)論:第一,在企業(yè)任務(wù)不飽滿的情況下,工程定額直接費中除機械費中的機械折舊費為固定成本外,其他均為變動成本,現(xiàn)場經(jīng)費的一部分(比例視企業(yè)歷年資料分析確定),管理費用的小部分(比例視企業(yè)歷年資料分析,如隨產(chǎn)值變化而變化的上級管理費等),財務(wù)費用中的一部分為變動成本,財務(wù)費用視工程中標條件而定,如果沒有預(yù)付工程款,則從工程開工到工程款結(jié)算期間企業(yè)投入資金的利息為變動成本。在這種情況下,只要單位工程邊際利潤0,即中標價單位工程變動成本,即可考慮承接工程,因為多承接一個工程多增加一元邊際利潤,就意味著多消化一元固定成本。假設(shè)在企業(yè)沒有任何工程、企業(yè)全面停產(chǎn)的情況下,即企業(yè)邊際利潤=0時,企業(yè)總虧損=固定成本,接了標價變動成本的標,單位工程邊際利潤0,多