企業(yè)研究論文-建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考.doc

企業(yè)研究論文-建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考加入WTO后，我國企業(yè)將面臨國際市場的挑戰(zhàn)，企業(yè)管理模式將受到?jīng)_擊。在企業(yè)真正融入世界經(jīng)濟一體化的浪潮中，必須按照WTO的基本原則運作，按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而完成企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展目標。為此，筆者就建立企業(yè)內(nèi)部控制制度談幾點看法。一、內(nèi)部控制制度的管理模式和體系建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是圍繞所有者和管理者兩個不同的概念，采用不同的系統(tǒng)，不同的管理手段，使經(jīng)營者能夠行使自己的職責，保證董事會的決議得到貫徹，保證企業(yè)不斷提高管理水平和盈利能力。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設包括兩個相對獨立的層次。第一個層次是以總經(jīng)理負責制管理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度體系，它包括企業(yè)經(jīng)營全過程的各個部門、各個環(huán)節(jié)和每個員工的工作流程及人事管理。采用現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，對供應、生產(chǎn)、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)編制目標程序，落實到每個員工、每個崗位，采用定崗定責，建立記錄、檢查、考核、獎懲等一系列控制流程，使每個員工能夠明確自己的職責，使企業(yè)的發(fā)展目標能夠得到落實。在總經(jīng)理的直接領導下，要設立專門監(jiān)督。檢查機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)濟運行全過程實行適時監(jiān)督、檢查，隨時向總經(jīng)理提出報告，以利進行調(diào)整和完善。第二個層次是股東大會作為企業(yè)的權(quán)利機構(gòu)，要保證全體股東的利益不受侵害，董事會作為日常管理機構(gòu)，要將股東大會的決議貫徹落實。企業(yè)監(jiān)事會代表股東和職工的利益，對董事會的成員和工作，對總經(jīng)理的工作和公司的經(jīng)營管理等方面進行監(jiān)督、檢查，這是公司章程賦予的職責，它可以使董事會成員的工作及總經(jīng)理的工作、公司的經(jīng)營狀況得到有效的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部，從上到下，各級權(quán)力機構(gòu)和決策者都受到有效的監(jiān)督。為此，在董事會的直接領導下，設立審計委員會，通過常規(guī)、專項審計，檢查評估企業(yè)的經(jīng)濟運行成效。發(fā)現(xiàn)問題和提出整改措施，同時，建立舉報、監(jiān)督程序。董事會在審計委員會的工作基礎上，定期向股東大會或監(jiān)事會做出報告。監(jiān)事會可以組織人員對企業(yè)經(jīng)營目標、發(fā)展決策、企業(yè)管理等重大事項進行檢查、評估，向股東大會做出報告。二、內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制從管理結(jié)構(gòu)上分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩個方面，內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的框架層次，這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成有效運行企業(yè)內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡。內(nèi)部會計控制是指與會計工作和會計信息直接有關的控制。內(nèi)部會計控制是通過會計工作和利有會計信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各環(huán)節(jié)所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標。內(nèi)部會計控制最突出的特征表現(xiàn)在它是以國家法規(guī)和制度為保證，用一整套科學的管理手段和獨立的核算形成，能夠滲透于企業(yè)各個方位的管理控制工具。內(nèi)部會計控制的建設是從保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會計信息可靠著手，做好基礎工作。首先建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制體系，包括建立主要會計機構(gòu)和分支管理機構(gòu)，啟用高素質(zhì)的專業(yè)人才，建立企業(yè)內(nèi)部財務會計管理制度，建立內(nèi)部計算機管理網(wǎng)絡等項工作。內(nèi)部會計控制包括會計和財務兩個方面，會計控制內(nèi)容具體包括對貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、債權(quán)債務、成本費用、采購、銷售、擔保、涉稅等經(jīng)濟業(yè)務。財務控制的內(nèi)容則是對企業(yè)各個層次上的財務活動進行的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運營及收益分配。就財務控制而言，無論哪一項都是以資金為核心，最終以資金形式體現(xiàn)，結(jié)果都會形成可觀的會計記錄。但它的特殊性又表現(xiàn)在它主要控制涉及到預測、分析、決策等經(jīng)營管理性行為，其控制對象中人的比重大大增加，因此財務控制的主觀能動性整體上比會計控制要強，應居于內(nèi)部會計控制的核心地位。內(nèi)部會計控制的方法包括不相容職務相互分離、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等。通過內(nèi)部會計控制應該達到以下基本目標：規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保護投資者和員工的合法權(quán)益；確保國家有關法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。三、發(fā)揮內(nèi)部管理控制在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的保障作用企業(yè)內(nèi)部管理控制是指與經(jīng)營管理工作直接相關的控制，是企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要件，同內(nèi)部會計控制的區(qū)別在于它是以科學的系統(tǒng)管理流程目標制度、檢測評估、風險控制等控制企業(yè)運轉(zhuǎn)的全過程。企業(yè)在經(jīng)營目標、發(fā)展決策等重大事項上要建立一整套完整的市場調(diào)研、測試和評估機制，才能保證企業(yè)決策的正確性，在此基礎上還應有一套內(nèi)部評審、監(jiān)督的內(nèi)控系統(tǒng)，確保決策的安全實施，從而把決策風險降到最低程度。從企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中的生產(chǎn)管理、勞動管理、營銷管理、科研管理等方面要建立目標責任制，要落實到每個崗位、員工，用現(xiàn)代企業(yè)科學管理的認證標準來確定每個環(huán)節(jié)的工作效率，并用流程管理制度來記錄、考核、評估工作質(zhì)量，這樣由點及面，通過計算機網(wǎng)絡，從而達到適時控制的目的。四、深化產(chǎn)權(quán)制度改革是保證內(nèi)部控制制度取得實效的重要保證規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為核心的法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本組織形式，也是能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的最佳組織形式。企業(yè)要想保證內(nèi)控制度的實效，必須通過產(chǎn)權(quán)制度的改革；充分發(fā)揮股份制的經(jīng)濟杠桿作用，企業(yè)所有者在企業(yè)的發(fā)展過程中，可以通過擴股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系起來，這不僅可以擴大企業(yè)的發(fā)展，而更重要的是使員工有了股東意識，而不是簡單的雇傭關系。任何管理手段的實施都離不開人的因素，在市場經(jīng)濟中，經(jīng)濟利益是約束入的基本因素，深化產(chǎn)權(quán)制度改革是解決這個問題的最好途徑。而另一方面，企業(yè)避免了由少數(shù)大股東操縱，而導致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等不利于企業(yè)發(fā)展的問題。深化產(chǎn)權(quán)制度改革，使企業(yè)所有股東的切身利益與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去實施內(nèi)部控篩u度，才能保證其真正發(fā)揮作用。作為企業(yè)的每個成員，必須堅持在國家法規(guī)政策的約束下