水利基本建設項目竣工財務決算編制實務.ppt

水利基本建設項目 竣工財務決算編制實務,一、項目基本情況 LHG水庫：總庫容5億，死庫容1億，興利庫容4億，防洪庫容3億，年供水量1.8億。,工程概算總投資186000萬元，其中：工程部分投資118000萬元，移民環(huán)境部分投資68000萬元。資金來源為中央投資130000萬元，占概算投資的70%，地方配套投資56000萬元，占概算投資的30%,賬簿設置,二、賬簿設置 1、遵循國有建設單位會計制度（財會字(1995)45 號、財會字199817號） 2、力求與概算的項目劃分保持一致（概算項目與會計科目的對應關系 ） 3、滿足決算編制的需要（核算深度）,賬簿設置,關注： 1、支出類二級科目 2、預備費 3、單列的價差 4、工程量清單（參見P178-184),工作方案制定,三、工作方案制定 1、組織與分工 2、內容與進度 3、問題與方案 4、基準日期（2014年3月31日） 參見P128-129,竣工財務清理,四、竣工財務清理 （一）合同清理 1、確定清理范圍（時間和類型） 2、合同登記與整理 （1）合同一覽表（P154-155） （2）合同執(zhí)行情況表（P155-156) 3、清理未執(zhí)行完畢的合同 （1）未執(zhí)行完畢合同清單(P157),竣工財務清理,竣工財務清理,合同范圍內的工程項目和工作已按合同約定完成，合同工程完工驗收尚未完成 合同范圍內的工程項目和工作尚在實施過程中 合同范圍內的工程項目和工作未完成，但已無需或無法繼續(xù)實施,竣工財務清理,（3）分類清理 竣工（完工）結算 進度款結算 計入未完工程 協(xié)商終止,竣工財務清理,竣工結算與竣工財務決算的關系 竣工結算支付的工程價款=預算或合同價款+施工過程中預算或合同價款調整數(shù)額-預付及已結算工程價款-質量保證（保修）金 竣工結算的關鍵因素：現(xiàn)場簽證、價差調整、工程量、定額套用,竣工財務清理,進度款結算(P192-206) A、結算方式 B、結算程序 C、工程預付款的支付與扣回 D、質量保證金的扣除與支付,竣工財務清理,4、合同清理后的執(zhí)行結果,竣工財務清理,（二）債權債務清理 1、債權債務種類 （1）已支付尚未抵扣的預付款項； （2）已完成結算尚未支付的工程價款； （3）履約保證金； （4）質量保證金；,竣工財務清理,（5）職工個人借款； （6）應繳納的稅金； （7）應付福利費 以上總額：4589.95萬元（P162-163),竣工財務清理,2、分析清理 分科目列示清單并逐筆（28筆)核對、支付、結算或收回。 3、清理結果 24筆，2456.62萬元（P164） 4、決算報表新增債權債務（P165-164） （1）合同清理新增 （2）預留未完工程投資和費用新增,竣工財務清理,（三）竣工結余資金清理(P166-167) 1、清理的范圍 2、盤點和核對 3、確定處置方案 4、變價處理,竣工財務清理,（四）應移交資產(chǎn)清理 1、應移交資產(chǎn)實物盤點（P168) 2、應移交資產(chǎn)賬面清單(P169) 3、差異分析 4、形成資產(chǎn)移交目錄清單(P170-172),竣工財務清理,（五）其他清理事項 1、賬務清理 2、計劃、預算核對 3、設計變更和動用預備費,未完工程投資和預留費用,三、未完工程投資和預留費用 1、確定項目 （1）未完工程 A、正在實施尚未完成（壩頂、水保） B、應實施尚未實施（工程整理、管理單位交通工具、辦公設備購置）,（2）預留費用 驗收費用、審計費用、后評價費用、管理費用、生產(chǎn)準備費用 2、費用測算 工程投資和預留費用,支出調整,四、支出調整（P209-216) 1、預備費 2、獨立費用 3、工程量清單,竣工財務清理,五、待攤投資分攤(P217-223) （一）確定分攤對象 在對“應移交資產(chǎn)目錄清單”分析的基礎上，剔除不參與待攤投資分攤的資產(chǎn)清單，形成“待攤投資分攤對象清單” （二）確定計入方式和分攤方法 （三）分攤結果,建設成本分攤,六、建設成本分攤(P224-229) 作用 與待攤投資分攤的關系 方法 步驟 1、確定專用投資,2、計算共用投資、間接投資 3、計算庫容比例 4、分攤共用投資 5、分攤間接投資 6、分攤結果,交付使用資產(chǎn),七、交付使用資產(chǎn) 1、資產(chǎn)價值計算對象 2、資產(chǎn)接收單位,報表及說明書,八、決算報表編制（P240-264) 九、說明書,總決算,十、竣工財務總決算 與原規(guī)程的區(qū)別：獨立概算的單項工程項目法人,財政格式,十一、財政格式的竣工財務決算 報表 審計審核：