基礎會計第五章賬簿.ppt

第五章 賬簿,第一節(jié) 賬簿的意義和種類 第二節(jié) 日記賬的設置和登記 第三節(jié) 分類賬的設置和登記 第四節(jié) 試算 第五節(jié) 賬簿登記規(guī)則和記賬錯誤查找與更正方法,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,一、賬簿的意義 二、賬簿的種類 三、賬簿的基本內容,一、賬簿的意義,賬簿是由一定格式和相互聯系的賬頁所組成，以會計憑證為依據，用來連續(xù)、全面、分類地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍，它也是會計信息的載體。 設置并登記會計賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié)，在整個會計工作中起著承前啟后的重要作用。,賬簿的作用,1、對零散會計信息進行歸類整理 2、為編制會計報表提供基礎資料 3、為財務分析和會計檢查提供基本依據 4、有利于會計分工 5、重要經濟檔案,二、賬簿的種類,（一）賬簿按用途分類 （二）賬簿按外表形式分類,（一）賬簿按用途分類,1、序時賬 2、分類賬 3、備查簿,1、序時賬,序時賬又稱日記賬或流水賬，是按經濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 普通日記賬 日記賬 特種日記賬,2、分類賬,分類賬是按照賬戶對經濟業(yè)務進行分類核算和監(jiān)督的賬簿。 按記錄的詳簡程度、概括程度的不同可分為： 總分類賬 分類賬 明細分類賬,3、備查簿,也稱輔助賬，是對某些序時賬和分類賬等主要賬簿未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿。 是對賬簿記錄的一種補充輔助登記，有備查的性質，與其他賬簿之間不存在著嚴密的依存和勾稽關系，也沒有固定的格式。,（二）賬簿按外表形式分類,1、訂本賬 2、活頁賬 3、卡片賬 4、磁性媒介質式賬簿,1、訂本賬,1、定義：訂本賬是在啟用前固定裝訂成冊并預先按順序固定編號的賬簿。 2、適用：訂本賬一般用于現金日記賬、銀行日記賬和總分類賬的登記。 3、優(yōu)點：可以防止賬頁的散失和非法抽換 4、缺點 ：（1）不便于分工記賬 （2）不能根據記賬需要增減賬頁,2、活頁賬,1、定義：活頁賬是把在啟用前賬頁不預先裝訂在賬夾內，可以根據管理需要增添或取出賬頁的一種賬簿。 2、適用：主要用于明細分類賬的登記 。 3、優(yōu)點：（1）可以根據需要增添或重新排列賬頁； （2）可以同時分工記賬。 4、缺點 ：賬頁容易丟失和被抽換。,3、卡片賬,1、定義：卡片賬是根據核算和管理的特殊需要，采用分散的卡片形式，設計專門格式和欄次記錄相關指標和內容的一種賬簿，其實質是活頁賬的變形。 2、適用：需特殊管理的項目 。如固定資產明細賬。,3、優(yōu)點： （1）使用起來比較靈活，反映的內容比較詳細具體； （2）可以跨年度使用，便于分類匯總，并根據管理的需要靈活移動。,4、磁性媒介質式賬簿,是指存儲在電腦中的賬簿。沒有傳統(tǒng)的簿籍形式。,三、賬簿的基本內容,1、封面 2、扉頁 3、賬頁,1、封面,主要用以表明使用單位、賬簿名稱和會計年度。,2、扉頁,賬簿啟用登記表 扉頁 帳簿啟用及交接表 （紅字印刷）經管帳簿人員一覽表,3、賬頁,（1）賬戶的名稱 （2）賬戶的類別 （3）記賬日期欄 （4）憑證種類和號數欄 （5）摘要欄 （6）借、貸、余及金額欄,總賬,第二節(jié) 日記賬的設置和登記,一、日記賬的發(fā)展和業(yè)務舉例 二、普通日記賬的設置和登記 三、專欄日記賬的設置和登記 四、特種日記賬的設置和登記,一、日記賬的發(fā)展和業(yè)務舉例,（一）發(fā)展過程 普通日記賬 專欄日記賬 特種日記賬（多欄式特種日記賬） 隨著經濟業(yè)務的復雜化而不斷改進的。 （二）業(yè)務舉例(見書P86）,二、普通日記賬的設置和登記,普通日記賬又稱分錄簿，是逐日序時登記企業(yè)所發(fā)生的全部經濟業(yè)務的賬簿。 優(yōu)點：全面、連續(xù)記錄經濟業(yè)務，與會計 憑證雙保險 缺點：工作量大，不便于分工記賬,圖表5-1 普通日記賬,三、專欄日記賬的設置和登記,又稱多欄式日記賬，將一些經常重復出現的賬戶在日記賬中分設專欄，匯總其發(fā)生額后一次過入有關分類賬戶的一種日記賬。 優(yōu)點：減輕過賬工作量 缺點：賬頁過長時，記賬不便，不便于 分工記賬,四、特種日記賬的設置和登記,特種日記賬是對特定經濟業(yè)務進行序時記錄的賬簿。 設置的基本原則是：特種日記賬主要記錄本單位大量發(fā)生、重復次數很多的經濟業(yè)務。 企業(yè)常見的特種日記賬是“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,圖表5-2,現金日記賬（特種日記賬）,圖表5-3,現金收入日記賬（特種日記賬）,圖表5-4 現金支出日記賬 （特種日記賬),第三節(jié) 分類賬的設置和登記,分類賬薄是對各項經濟業(yè)務按照賬戶進行分類登記的一種賬簿。 主要作用：系統(tǒng)地歸納、綜合同類經濟業(yè)務，提供資產、負債和所有者權益、費用、收入等總括或明細資料。 分類賬簿按其提供的各會計要素指標的詳略程度可分為：總分類賬簿和明細分類賬簿。,一、總分類賬的設置和登記,總分類賬也稱總賬，是按總分類賬戶（會計科目）進行分類登記的賬簿，能全面、總括地反映和記錄經濟業(yè)務引起的資金運動和財務收支情況。 總賬的外表形式一般采用訂本式賬簿。 三欄式總分類賬 總賬 多欄式總分類賬,返回,圖表5-6 總分類賬 （多欄式）,二、明細分類賬的設置和登記,明細分類賬也稱明細賬，是按照明細分類賬戶（明細會計科目）所開設的賬簿，簡稱明細賬，它能分類詳細地反映和記錄資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入、成果的各種資料。 三欄式明細賬 明細分類賬 數量金額式明細賬 多欄式明細賬,圖表5-7,明細分類賬 （三欄式）,圖表 5-8 明細分類賬 （數量金額式）,圖表5-9 制造費用明細分類賬 （多欄式）,圖表5-10 材料采購明細分類賬 （多欄式）,圖表5-11 生產成本明細分類賬 （多欄式）,四、總分類賬和明細分類賬的平行登記,平行登記：在同一會計期間，對同一經濟業(yè)務，在記入總分類賬戶時，也要相應地記入它所屬的有關明細分類賬戶，雙方登記的方向（借方或貸方）應相同，金額要相等。 要點：同時、同向、等額,第四節(jié) 試算,一、試算的意義 二、試算表的編制方法,一、試算的意義,（一）概念 將各總分類賬戶的借方余額和貸方余額（或借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額）分別相加，檢查其雙方合計數是否平衡的一種方法。俗稱“軋賬”。 （二）作用 1、檢驗記賬的正確性 2、編表前的準備工作,二、試算表的編制方法,根據各賬戶的余額和發(fā)生額填列 可在調整前或調整后編制，也可在結賬前或結賬后編制。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 全部賬戶的借方期初（末）余額合計 全部賬戶的貸方期初（末）余額合計,第五節(jié) 記賬技術和錯誤更正方法,一、賬簿的登記規(guī)則 二、錯賬查找 三、記賬錯誤的更正方法 四、賬簿的更換與保管,一、賬簿的登記規(guī)則,（一）會計賬簿的啟用 首先，啟用新的會計賬簿時，應在扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經管賬簿人員一覽表”。,圖表5-12,其次，會計人員應在啟用前正確選擇賬簿的外表形式。 活頁賬的賬夾上應當寫明賬簿的名稱，年度結束應裝訂成冊，加編順序頁次和目錄表。,圖表5-13 目 錄,（二）登記賬簿的規(guī)則,1、必須根據審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿。 2、根據會計憑證及時登記賬簿后在記賬憑證的“過賬”欄內注明賬簿的頁數或作出“”符號 。 3、記賬時必須用鋼筆和藍、黑墨水書寫。紅色墨水只在特定情況下使用。 4、要逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。,5、做到日清月結，不得拖延和積欠賬目。 6、應在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額。摘要中注明“轉次頁”，在下一頁的第一行摘要中注明“承前頁”。 7、在賬簿記錄中可采用通用的記賬符號 。 8、不得刮、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡。,二、錯賬查找,（一）記賬差錯的種類 （二）查找錯誤的方法,（一）記賬差錯的種類,1、重記分錄 2、漏記分錄 3、方向記錯 4、科目串戶 5、數字記錯 6、計算錯誤,（二）查找錯誤的方法,1、全面檢查 （1）順查法 （2）逆查法 2、重點檢查 （1）差數法 （2）除2法 （3）除9法,三、記賬錯誤的更正方法,（一）劃線更正法 1、適用 （二）紅字更正法 要求掌握 （三）補充登記法 2、更正方法,（一）劃線更正法,1、適用： （1）記賬憑證正確，在記賬或結賬過程中發(fā)生賬簿記錄中文字或數字有錯誤，如過賬時因筆誤或計算錯誤造成的記賬方向、金額以及過錯賬戶等； （2）記賬憑證中的文字或數字發(fā)生錯誤，但尚未登賬。,2、更正方法：更正時，先在錯誤的文字或數字（整個數字）上劃一紅線注銷，并使原來的字跡仍可辨認，然后在紅線上方空白處用藍字填上正確的文字或數字，并在更正處由記賬人員蓋章。對改正錯誤的數字一定要用紅線全部劃去，不能只改個別數字。 6，900 9，600,姓名章,（二）紅字更正法,紅字更正法在兩種不同的條件下適用，并且使用方法也有所不同。,第一種用法：適用于記賬憑證上的應記科目 和金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬。 更正的方法是：更正時，先用紅字金額填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要中寫明“更正第號憑證錯誤”，并據以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；然后，再用藍字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。,例：車間一般性消耗領用甲材料1，600元，編制記賬憑證時，借方科目誤寫為“銷售費用”并已登記入賬。,錯誤的分錄為： 借：銷售費用 1，600 .00 貸：原材料甲材料 1，600.00,改正： 1、首先是用紅字填制一張內容與錯誤憑證一 樣的記賬憑證，金額用紅字： 借：銷售費用 1，600 .00 貸：原材料甲材料 1，600 .00 將該憑證的內容登記入賬； 2、然后再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證： 借：制造費用 1，600.00 貸：原材料甲材料 l，600.00 將該憑證的內容登記入賬。,第二種用法：在登賬后發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的賬戶沒有錯，只是所填金額大于應填金額。,更正的方法是：可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記賬憑證，在“金額”欄中填列多計的數額，在“摘要”欄內注明“沖轉第號憑證多計數”，并據以入賬，以沖銷原來多計的金額。,例：行政管理部門從倉庫領用甲材料800元。填制記賬憑證時，將金額記為8，000元。 其錯誤分錄是： 借：制造費用 8，000.00 貸：原材料甲材料 8，000.00 為了更正上述賬戶中多記的7，200元，應用紅字金額填制一張記賬憑證，其分錄為： 借：制造費用 7，200.00 貸：原材料甲材料 7，200.00,（三）補充登記法,1、適用：登賬后發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確、但所填的金額小于正確金額的情況。 2、更正方法：更正時，將少填的金額（即正確金額與錯誤金額之間的差額）用藍字填制一張記賬憑證，在“摘要”欄內注明“補記第號憑證少計數”，并據以登記入賬。,例：某企業(yè)以銀行存款支付購入的辦公用品費，共計6，000元，填制記賬憑證時誤將金額記為600元，并已登記入賬，其會計分錄如下： 借：管理費用 600 貸：銀行存款 600,為了補記少記的5 400元，應用藍字填制一張記賬憑證，其會計分錄如下： 借：管理費用 5 400 貸：銀行存款 5 400 將上述更正憑證登記入賬后，使有關賬戶中的原錯誤記錄得以更正。,四、賬簿的更換與保管,（一）賬簿的更換 （二）賬簿的保管,（一）賬簿的