財務會計決算報表涉及的主要會計法律法規(guī).ppt

2006年財務會計決算報表涉及的主要會計法律法規(guī),2/17,主要內(nèi)容,會計制度 專業(yè)核算辦法 會計準則 其他相關法律法規(guī),3/17,會計制度,行業(yè)會計制度 企業(yè)會計制度 2001年在股份有限公司執(zhí)行 2002年在外商投資企業(yè)執(zhí)行 2005年，本市市屬國有企業(yè)全部實行企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 2002年在上市的金融企業(yè)執(zhí)行 2004年在所有證券公司執(zhí)行 2006年在所有擔保企業(yè)執(zhí)行,4/17,會計制度,小企業(yè)會計制度 自2005年在小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行 集團內(nèi)的小企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度 滬財會2004144號：財政部關于印發(fā)小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行“小企業(yè)會計制度”銜接規(guī)定的通知的通知（財會200416號） 民間非營利組織會計制度 自2005年開始實施 實施范圍 社會團體 基金會 民辦非企業(yè)單位 ,5/17,專業(yè)核算辦法,6/17,專業(yè)核算辦法,7/17,專業(yè)核算辦法,8/17,問題解答,財會200143號、滬財會2001101號：實施企業(yè)會計制度及其相關準則問題解答 計算機軟件的處理 高管激勵基金的處理 上市公司股權激勵管理辦法（試行），自2006年實行 先征后返的處理 土地入賬后，折舊如何計提 提取減值準備后，折舊如何計提,9/17,問題解答,問題解答一（財會200218號、滬財會2002154號） 無形資產(chǎn)攤銷的起始和停止日期 因擔保產(chǎn)生的預計負債何時確認？ 計提時，計入營業(yè)外支出 擔保損失實際發(fā)生時，調整期初留存收益 未使用、不需用的固定資產(chǎn)計提折舊 專項應付款的核算 會計期間內(nèi)購買和出售子公司的合并報表問題,10/17,問題解答,問題解答二（財會200310號、滬財會200345號） 新設立的企業(yè)一律執(zhí)行企業(yè)會計制度，同時執(zhí)行固定資產(chǎn)準則和存貨準則 編制合并報表的范圍問題母子公司執(zhí)行會計制度不一致如何合并 長期股權投資的借方差額與貸方差額分別處理 固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理（裝修、經(jīng)營租入改良） 預計負債，實際發(fā)生損失時的會計處理 合理計提預計負債的 應當合理預計而未合理預計的 無法預計的 外商投資企業(yè)計提14福利費的問題,11/17,問題解答,問題解答三（財會200329號、滬財會2003186號） 會計與稅法的差異如何納稅調整 資產(chǎn)減值準備的納稅調整最復雜 “待轉資產(chǎn)價值” 接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 取消“資本公積-接受現(xiàn)金捐贈”明細科目 未執(zhí)行企業(yè)會計制度的，也應比照執(zhí)行,12/17,問題解答,問題解答四（財會20043號、滬財會200490號） 追加投資的股權投資差額 固定資產(chǎn)折舊方法的變更，屬于會計估計變更 應收債權融資的會計處理 風險已轉移：按出售處理，終止確認相應債權 風險未轉移：按質押借款處理，不終止確認相應債權 預計負債的納稅調整,13/17,會計準則,基本準則 16個具體準則，比較重要的有： 現(xiàn)金流量表 會計政策變更、會計估計與會計差錯更正 債務重組 非貨幣交易 投資 固定資產(chǎn) 存貨,14/17,其他相關文件和規(guī)定,證監(jiān)發(fā)200356號：關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知 滬財會200459號：關于生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法有關會計處理的規(guī)定 滬財會2003218號：工業(yè)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關問題銜接規(guī)定的通知（財會200331號）,15/17,其他相關文件和規(guī)定,財會200164號：關聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關會計處理問題暫行規(guī)定 基本原則：關聯(lián)方之間顯失公允的交易價格部分，計入“資本公積關聯(lián)交易差價” 上市公司之間出售資產(chǎn) 正常商品出售：超過對非關聯(lián)方加權平均價格的部分；超過120的部分 出售其他資產(chǎn)：超過賬面價值部分計入資本公積資本公積 由關聯(lián)方承擔費用：承擔方計入營業(yè)外支出，被承擔方計入資本公積 委托及受托經(jīng)營：受托經(jīng)營資產(chǎn)確認的收益不得高于一年期存款利率的110 關聯(lián)方之間占用資金：取得的資金占用費高于1年期存款利率的部分，計入資本公積,16/17,其他相關文件和規(guī)定,財政部關于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關問題的通知（財金200618號） 資金列支渠道：按照財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知（財企200361號）執(zhí)行。 公司法 證券法,17/17,其他相關文件和規(guī)定,滬財會200417號，財企20045號：關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定 年度會計報表審計的范圍：特殊行業(yè)以外的各類國有及國有控股的非金融企業(yè) 集團公司統(tǒng)一委托問題 牽頭事務所問題 事務所輪換問題 年度報表審計的重點 財政管理 備案要求，10月31日前向財政部門備案 企業(yè)將審計報告連同經(jīng)審計的財務會計報表向財政部門備案 對委托情況、審計質量、審計工程程序等的監(jiān)督管理管理,18/17,其他相關文件和規(guī)定,財金200549號 ： 財政部關于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法的通知 財金200590號：財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知 呆賬準備:是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的債權和股權資產(chǎn)計提的呆賬準備金 一般準備:從利潤中提取，提取比例為風險資產(chǎn)余額的1% 相關資產(chǎn)減值準備：債權和股權資產(chǎn) 貸款損失準備：專項準備和特種準備 壞賬準備：存放同業(yè)款項、應收債券利息、應收股利、應收經(jīng)營租賃款、其他應收款等 長期投資減值準備：股權投資和債權投資,1