淺議商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè).doc

淺議商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè) 邱海娟 摘要：在金融體制改革不斷深入、金融競(jìng)爭(zhēng)加劇和金融風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)的形勢(shì)下，我國(guó)商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)是面臨的一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題。本文闡述了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)發(fā)展的簡(jiǎn)要過(guò)程和發(fā)展現(xiàn)狀，分析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題及其原因，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的九條具體措施，希望對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展有所裨益。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè) 建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效防范商業(yè)銀行巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。建立并不斷完善內(nèi)部控制，既是商業(yè)銀行在追求自身經(jīng)濟(jì)利益過(guò)程中安全穩(wěn)健運(yùn)行的可靠保證，更關(guān)系到保障存款人利益，保障市場(chǎng)體系正常有序地運(yùn)行和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，不僅對(duì)現(xiàn)在而且對(duì)將來(lái)都有著十分重要的意義。 一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀 我國(guó)央行在加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則中為內(nèi)部控制作出的定義是：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為防范風(fēng)險(xiǎn)，完成各項(xiàng)既定工作目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及其工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。80年代末以來(lái)，鑒于頻繁發(fā)生的國(guó)際金融動(dòng)蕩和危機(jī)，以及不斷出現(xiàn)的銀行惡性事件，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)始研究加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。中國(guó)人民銀行1997年印發(fā)加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則(銀發(fā)1997199號(hào))后，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)大大提高，內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)得到了加強(qiáng)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況已有了較大的改善，并呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。 二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題及原因 雖然我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)取得了一定的成效，但由于起步較晚，加之受傳統(tǒng)的思維方式和經(jīng)營(yíng)模式的影響，在內(nèi)部控制建設(shè)中存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面1： 1.在內(nèi)控管理體制方面，內(nèi)部控制建設(shè)要求的超前性和緊迫性暴露出我國(guó)商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)的不完善和內(nèi)控機(jī)制的局限性。由于歷史的原因，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行從行長(zhǎng)到基層管理人員均是授權(quán)經(jīng)營(yíng)，存在所有者缺位問(wèn)題，相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立，內(nèi)部控制制度制訂者也是被控制者，運(yùn)行的有效性受到影響。 2.在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系方面，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)從過(guò)去粗放低效緩慢運(yùn)行向高速健康良性發(fā)展轉(zhuǎn)變的同時(shí)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的研究和建設(shè)落后于對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的研究和開(kāi)拓，影響了可持續(xù)發(fā)展的實(shí)施。 3.在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后。商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合研判不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有成為內(nèi)部控制活動(dòng)的核心內(nèi)容，銀行只能被動(dòng)應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。 4.在客戶服務(wù)方面，逐步從過(guò)去以專(zhuān)業(yè)部門(mén)為主的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)到客戶經(jīng)理為主的綜合化服務(wù)轉(zhuǎn)變，在更大程度滿足客戶需要的同時(shí)，逐漸暴露出內(nèi)控的漏洞。一些客戶經(jīng)理與客戶單線聯(lián)系，就象過(guò)去企業(yè)的供銷(xiāo)員，缺少制約和透明度，存在隱患。就在xx年6月，建行浙江青田支行發(fā)生了一起客戶經(jīng)理擅自挪用儲(chǔ)戶巨額資金的案件，客戶經(jīng)理擅自將該筆120余萬(wàn)歐元存款質(zhì)押貸款為人民幣，并用于炒現(xiàn)貨、炒股票個(gè)人投資使用，且造成資金無(wú)法收回2。 5.在內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行方面，制度不健全和貫徹執(zhí)行不到位并存。主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度建設(shè)還不夠全面、細(xì)化，不少制度規(guī)定還比較粗略、模糊，新興業(yè)務(wù)（表外業(yè)務(wù)特別是風(fēng)險(xiǎn)較大的衍生金融業(yè)務(wù)）的開(kāi)拓與相應(yīng)的控制制度存在“時(shí)差性”脫節(jié)現(xiàn)象；內(nèi)控制度執(zhí)行情況也不容樂(lè)觀。另外，金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)管工作也還存在薄弱環(huán)節(jié)，影響著商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。 導(dǎo)致這些問(wèn)題的原因是多發(fā)面的，主要有：一是商業(yè)銀行的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)未真正建立，所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管有效性不夠。二是內(nèi)控文化未真正形成，從管理層到基層員工對(duì)內(nèi)控存在不同程度的認(rèn)識(shí)偏差。三是一些管理者在對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)控關(guān)系上，重發(fā)展指標(biāo)，輕內(nèi)控建設(shè)，片面攀指標(biāo)，求發(fā)展，要業(yè)績(jī)，急功近利，對(duì)內(nèi)控把關(guān)不嚴(yán)。四是“和為貴”傳統(tǒng)文化心理的影響，致使內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行不夠到位。五是員工素質(zhì)和物質(zhì)技術(shù)手段還跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)的需要。 可以說(shuō)，近二十年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)取得了很大成就，但仍需從不同途徑探索科學(xué)的方法，不斷充實(shí)和完善商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的理論和實(shí)踐。 三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的具體措施 針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題和不足，參照國(guó)際內(nèi)控先進(jìn)理論和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)在以下幾個(gè)具體方面加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)3： 1.實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，完善法人治理結(jié)構(gòu)。產(chǎn)權(quán)制度改革是國(guó)有銀行商業(yè)化的關(guān)鍵。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心。將商業(yè)銀行尤其是國(guó)有銀行改制成股份有限公司，引入戰(zhàn)略投資者，進(jìn)行組織體系改革，建立起以董事會(huì)為中心的決策系統(tǒng)、以監(jiān)事會(huì)為中心的監(jiān)督系統(tǒng)以及以經(jīng)營(yíng)班子為中心的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)三位一體的管理模式，形成股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)?？傊ㄟ^(guò)實(shí)施國(guó)有銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革與創(chuàng)新，將國(guó)有銀行改造成為治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好，具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的大型現(xiàn)代商業(yè)銀行，為建立完善的內(nèi)控制度奠定組織基礎(chǔ)。 2.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及有效的信息交流渠道。要使所有工作人員都了解內(nèi)部控制的重要性，熟悉崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，努力發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。要不斷加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，使信息系統(tǒng)能夠覆蓋銀行所有的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證信息的充分流動(dòng)。 3.部門(mén)崗位職責(zé)的適當(dāng)分離，這是內(nèi)部控制獨(dú)立性的基本要求。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)部門(mén)之間、崗位之間實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。如實(shí)行對(duì)貨幣、有價(jià)證券的保管與賬務(wù)處理相分離；資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離，電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及會(huì)計(jì)人員相分離等，尤其是對(duì)客戶經(jīng)理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)要引起高度重視，對(duì)其職能要根據(jù)職能分離的要求予以適當(dāng)限制。 4.提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)專(zhuān)司風(fēng)險(xiǎn)管理職能；其次，要把有效控制風(fēng)險(xiǎn)放在首位，建立和完善資產(chǎn)分類(lèi)制度、審慎的會(huì)計(jì)制度、損失準(zhǔn)備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風(fēng)險(xiǎn)制度；第三，要借鑒國(guó)際上通行的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)方法，把銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)作恰當(dāng)分類(lèi)，定期對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的水平和發(fā)展方向進(jìn)行全面評(píng)估，并檢討各項(xiàng)控制措施是否能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)和明確應(yīng)采取的補(bǔ)救措施；第四，強(qiáng)化約束機(jī)制，實(shí)行授權(quán)授信控制，使得風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于所有業(yè)務(wù)品種和整個(gè)業(yè)務(wù)流程，形成“統(tǒng)一授信、集中授權(quán)、科學(xué)決策、有效監(jiān)控”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 5.健全內(nèi)部稽審管理體制，增強(qiáng)內(nèi)部稽審系統(tǒng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。建立起直接對(duì)總行一級(jí)法人負(fù)責(zé)，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和下審一級(jí)的稽核監(jiān)督機(jī)制。推行外部審計(jì)部門(mén)再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面稽審。 6.完善市場(chǎng)化用人機(jī)制，提高員工整體素質(zhì)。加強(qiáng)員工風(fēng)控意識(shí)教育，提高員工整體素質(zhì)。引入選人用人的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)員工與崗位、能力與需要的最佳結(jié)合。 7.加快技術(shù)創(chuàng)新的步伐，完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全控制。加快以計(jì)算機(jī)技術(shù)為中心的信息化技術(shù)建設(shè)步伐，不斷滿足業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的需要。對(duì)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的操作人員應(yīng)建立逐級(jí)管理和分級(jí)授權(quán)的制度。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息的安全控制，保證交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的安全。 8.金融監(jiān)管的推動(dòng)作用。首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把商業(yè)銀行內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況。第四，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，通過(guò)社會(huì)公眾的監(jiān)督來(lái)推動(dòng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。 9.有應(yīng)急應(yīng)變措施。應(yīng)急應(yīng)變措施是在一旦遭到不測(cè)時(shí)而采取的措施，它是保證業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展、避免造成損失和維護(hù)公眾形象的重要手段。應(yīng)明確規(guī)定，遇到斷電、搶劫、火災(zāi)、支付困難等緊急情況時(shí)，各崗位人員應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)急應(yīng)變措施，并在日常予以演練。 綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是涉及體制、文化、制度、技術(shù)、管理、操作等不同層面的系統(tǒng)工程，目前仍面臨著體制轉(zhuǎn)換、人員素質(zhì)、文化傳統(tǒng)、成本效益等多方面的制約因素，需要我們沿著正確的道路，接軌國(guó)際，持之以恒，循序漸進(jìn)，則一定能建成適合我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際的有效的內(nèi)控體系。 參考文獻(xiàn)： 1程曉晴.試論工商銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的改革取向.金融論壇xx(2)22-25. 2徐杰.