工程全過程審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)及案例分析【稀缺資源，路過別錯(cuò)過】

2014/12/31 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 1 工程全過程審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)及案例分析 主講人：姚 剛 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 北京總所 管理咨詢部主任 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 2 提 綱 全過程中的“五步曲” 最新的工程審計(jì)形式 全過程跟蹤審計(jì) 全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施要點(diǎn) 全過程跟蹤的綜合審計(jì)階段的主要關(guān)注內(nèi)容 案例 某公路項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)分析 2014/12/31 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 3 第一部分 全過程中的“五步曲” 估 算 概 算 預(yù) 算 結(jié) 算 決 算 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 4 基本建設(shè)項(xiàng)目投資過程與審計(jì) 1 2 3 投資 估算 投資 概算 投資 預(yù)算 工程 結(jié)算 竣工 決算 后 評價(jià) 項(xiàng)目 建議書 可行性 研究報(bào)告 施工圖 預(yù) 算 工程 結(jié)算書 竣工 決算報(bào)表 投資項(xiàng)目 概預(yù)算執(zhí) 行等 估算 審核 概算審核 可研審計(jì) 預(yù)算 審核 結(jié)算 審核 財(cái)務(wù)竣工 決算審計(jì) 財(cái)政投資評審 項(xiàng)目后評價(jià) 。 決策審計(jì) 中期審計(jì) /造價(jià)審核 決算 /后評價(jià) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 全過程跟蹤審計(jì) 2014/12/31 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 5 第二部分 最新的工程審計(jì)形式 全過程跟蹤審計(jì) 目的 對象 范圍 工作方式 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 6 全過程跟蹤審計(jì)的目的 對項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)活動以及與之相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)，對建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，幫助主管部門及時(shí)把握項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況（以經(jīng)濟(jì)活動為主）及存在的問題，并為建設(shè)單位提供相關(guān)咨詢意見，規(guī)范、促進(jìn)、提高建設(shè)單位及其上級單位的建設(shè)、管理行為和水平，保障建設(shè)資金合法、合理使用，提高投資效率。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 7 全過程跟蹤審計(jì)范圍 跟蹤審計(jì)的范圍包括建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、工程可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、交工驗(yàn)收等建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)活動以及相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)工作。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 8 全過程跟蹤審計(jì)的對象 審計(jì)對象主要是建設(shè)單位，必要時(shí)，經(jīng)上級主管部門等有權(quán)機(jī)關(guān)授權(quán)、建設(shè)單位協(xié)調(diào)，可延伸審計(jì)勘測設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資供應(yīng)等參建單位。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 9 全過程跟蹤審計(jì)的工作方式 在建設(shè)期間，開展工作的方式為： 階段綜合性審計(jì) 專項(xiàng)審計(jì) 其他委托方臨時(shí)安排的工作 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 10 階段綜合性審計(jì) 通過了解工程建設(shè)特點(diǎn)，以各階段綜合性審計(jì)工作為一個(gè)報(bào)告周期（可依下表的審計(jì)進(jìn)入時(shí)點(diǎn)確定），開展各階段綜合性審計(jì)工作并出具階段綜合性審計(jì)報(bào)告。 階段綜合性審計(jì)時(shí)點(diǎn) .doc 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 11 專項(xiàng)審計(jì) 在建設(shè)過程的重要時(shí)點(diǎn)（時(shí)期）或應(yīng)建設(shè)單位（或其上級單位）要求，開展專項(xiàng)審計(jì)工作，主要專項(xiàng)審計(jì)類型為： （ 1）開工前審計(jì)： （ 2）對建設(shè)單位內(nèi)部管理辦法（制度）的指訂及執(zhí)行情況審計(jì)； （ 3）勘測設(shè)計(jì)、工程施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料采購招標(biāo)審計(jì)（從施工圖設(shè)計(jì)階段到合同簽訂時(shí)止）； （ 4）年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)； 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 12 （ 5）概（預(yù)）算執(zhí)行情況和重大設(shè)計(jì)變更情況審計(jì)； （ 6）征地拆遷費(fèi)用支出情況審計(jì)； （ 7）主體工程竣工結(jié)算審核； （ 8）統(tǒng)供物資采購、管理、使用和核算情況審計(jì)； （ 9）超過一定限額的變更工程價(jià)款、廢置工程價(jià)款或索賠價(jià)款審計(jì)； （ 10）其他必要的專項(xiàng)審計(jì)。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 13 審計(jì)依據(jù) （一）審計(jì)行為準(zhǔn)則類 工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則 、 造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則 、 中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 等。 （二）衡量、判定建設(shè)行為合法性、合規(guī)性及規(guī)范性的政策依據(jù) 國家、交通、財(cái)政、建設(shè)等行政主管部門以及相應(yīng)省級部門頒發(fā)的與招投標(biāo)、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量管理、投資控制、土地征用、耕地保護(hù)、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)行為有關(guān)的法律及行政法規(guī)。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 14 （三）工作內(nèi)容、深度、程序、方法，操作規(guī)程類 交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法 、 交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 、 審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則 、 審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 、 工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程 、 會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法 等。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 15 （四）計(jì)價(jià)依據(jù) 1996年 公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法 （交公路發(fā) 1996612號文）、 1992年 云南省公路工程概算、預(yù)算編制辦法 （云南省交通廳云交工 1992944號文）及 1997年 云南省公路工程概算、預(yù)算編制辦法補(bǔ)充規(guī)定 （云交基建 1997373號文）； 1992年 公路工程預(yù)算定額 （交工發(fā) 199265號文）及 1996年 公路工程預(yù)算定額基價(jià)表 ； 公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本 （ 2003年版，交公路發(fā)200394號文）及建設(shè)期間的 云南公路工程造價(jià)管理信息 等等。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 16 （五）上級部門對本項(xiàng)目的批復(fù)文件 國家、交通部、財(cái)政部和云南省政府、省交通廳下發(fā)的與本項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、開工報(bào)告、調(diào)整概數(shù)等有關(guān)的批復(fù)文件。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 17 主要審計(jì)程序 1、以月度計(jì)量支付報(bào)表和會計(jì)報(bào)表為主要線索，充分查閱、查證建設(shè)單位提供的相關(guān)資料（設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、合同、內(nèi)部管理辦法、工程計(jì)量支付報(bào)表以及相關(guān)會計(jì)帳冊、會計(jì)憑證）； 2、進(jìn)行必要的現(xiàn)場勘測、走訪，查驗(yàn)、丈量、盤點(diǎn)實(shí)物； 3、參加必要的建設(shè)管理工作會議，如各種專項(xiàng)問題討論會、評標(biāo)會等； 4、函證、延伸審計(jì)相關(guān)監(jiān)理、施工、物資供應(yīng)等單位； 5、充分與建設(shè)單位及其上級主管部門溝通、收集反饋信息。 2014/12/31 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 18 第三部分 全過程的實(shí)施要點(diǎn) 如何確定介入時(shí)點(diǎn)？ 如何確定審計(jì)內(nèi)容？ 如何做好多個(gè)專業(yè)之間的配合？ 如何把握中介機(jī)構(gòu)自身的角色？ 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 19 介入時(shí)點(diǎn)的確定 開工 單項(xiàng)主體工程結(jié)束 結(jié)算 定期（每月、每季度、每半年） 決算 長期蹲點(diǎn) 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 20 審計(jì)內(nèi)容的確定 工程結(jié)算 合同 施工進(jìn)度 財(cái)務(wù)（付款、結(jié)算） 內(nèi)部管理 征地拆遷等專項(xiàng)審計(jì) 全面的管理審計(jì)、效益審計(jì) 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 21 多個(gè)專業(yè)之間的配合 注冊造價(jià)師 注冊會計(jì)師 各專業(yè)工程師 . 工程組 財(cái)務(wù)組 合同法規(guī)組 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 22 中介機(jī)構(gòu)自身角色的把握 和委托方的關(guān)系 和建設(shè)方的關(guān)系 和其他中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系（監(jiān)理、質(zhì)檢等） 和施工方的關(guān)系 監(jiān)督、鑒證、檢查、核定、管理者？ 2014/12/31 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 23 第四部分 全過程跟蹤審計(jì) 綜合審計(jì)階段關(guān)注的主要內(nèi)容 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 24 1、基本建設(shè)程序及管理制度執(zhí)行情況 （ 1）是否按規(guī)定完成立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、施工圖設(shè)計(jì)、土地征用、開工、水土保持、地質(zhì)災(zāi)害、占用林業(yè)資源調(diào)查、礦產(chǎn)評估和環(huán)境影響評價(jià)等文件的申報(bào)及批復(fù)工作； （ 2）是否按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行了項(xiàng)目法人責(zé)任制度、項(xiàng)目資本金制度、招標(biāo)投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。建設(shè)項(xiàng)目是否列入年度基本建設(shè)計(jì)劃。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 25 2、建設(shè)工作組織情況 審核建設(shè)單位的組織機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目管理是否相適應(yīng)，建設(shè)單位制訂的內(nèi)部管理辦法（制度）是否完整、規(guī)范，是否具備可操作性并得到嚴(yán)格執(zhí)行； 若建設(shè)單位需要，經(jīng)雙方協(xié)商，審計(jì)單位應(yīng)能提供相關(guān)內(nèi)部管理辦法（制度）文本； 對工程質(zhì)量、工期和造價(jià)的控制措施是否有效； 建設(shè)單位在管理工作中是否嚴(yán)格執(zhí)行其制訂的內(nèi)部管理辦法（制度）； 是否有效組織工程檔案資料的收集、整理和保管工作。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 26 3、招標(biāo)、投標(biāo)情況 勘察設(shè)計(jì)、工程施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料采購的招標(biāo)、評標(biāo)工作是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否依公開、公平、公正的原則及國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定確定了中標(biāo)單位； 不具備招標(biāo)條件的設(shè)備、材料采購是否按規(guī)定完成必要的價(jià)格比選工作； 中標(biāo)單位的資質(zhì)與承擔(dān)的業(yè)務(wù)是否相符； 對不平衡投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行的調(diào)整是否合理并符合有關(guān)規(guī)定。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 27 4、合同的訂立及執(zhí)行情況 合同的訂立、變更、終（中）止等行為是否合法、規(guī)范、有效，是否與招標(biāo)文件相符，價(jià)格是否公允； 勘測設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位有無違規(guī)分包或非法轉(zhuǎn)包行為； 勘測設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位投入的主要技術(shù)力量是否具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格并與投標(biāo)時(shí)的承諾相吻合； 施工、監(jiān)理等有關(guān)投入的設(shè)備是否滿足施工需要并與投標(biāo)時(shí)的承諾相吻合。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 28 5、工程造價(jià)的確定、控制和支付情況 （ 1）審核并確定合同內(nèi)工程進(jìn)度款、變更工程價(jià)款、合同外新增工程單價(jià)或費(fèi)用、索賠費(fèi)用，需要完成的基礎(chǔ)工作包括： 對經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位審批的復(fù)測、變更資料進(jìn)行必要的核實(shí)； 檢查工程量計(jì)算報(bào)表以及相關(guān)附件的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性； 每季度對主要施工合同段的變更簽證、新增工程項(xiàng)目進(jìn)行一次清理（審計(jì)層面）、審核、認(rèn)定； 審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解施工情況，抽查實(shí)物工程量與相關(guān)資料的符合性和隱蔽工程隱蔽前的情況； 查閱監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理日志； 檢查建設(shè)單位對設(shè)計(jì)變更是否進(jìn)行了充分論證，是否經(jīng)過了必要的審批程序，如有必要，分析其必要性及合理性。 （ 2）隨建設(shè)進(jìn)度及時(shí)完成建安工程竣工結(jié)算的審計(jì)工作，確保其真實(shí)、合規(guī)和準(zhǔn)確。 （ 3）協(xié)助建設(shè)單位完成建設(shè)總投資的預(yù)測工作。 （ 4）必要時(shí)，我所將對主要施工合同進(jìn)行工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析并制訂防范對策，向建設(shè)單位提出在工程造價(jià)控制工作中需要注意的問題。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 29 6、工程質(zhì)量控制情況 檢查建設(shè)單位是否依照國務(wù)院、交通部頒發(fā)的質(zhì)量管理?xiàng)l例或辦法有效組織各設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的質(zhì)量控制工作，重點(diǎn)關(guān)注； （ 1）各設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的質(zhì)量保證體系（質(zhì)量規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任及考核辦法）是否建立健全并有效運(yùn)作； （ 2）監(jiān)理單位是否盡職盡責(zé)，監(jiān)督施工單位嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制程序及施工技術(shù)操作規(guī)程； （ 3）質(zhì)量監(jiān)督部門提出的整改意見是否得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 30 7、批復(fù)工期執(zhí)行情況 年度施工進(jìn)度是否按計(jì)劃完成?？偣て谑欠駶M足設(shè)計(jì)要求，是否存在因建設(shè)組織不力而導(dǎo)致工期延誤或不按合理工期安排建設(shè)計(jì)劃的情況。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 31 8、環(huán)境（生態(tài)）保護(hù)工作情況 水土保持等環(huán)境（生態(tài)）保護(hù)設(shè)施是否與主體工程同步設(shè)計(jì)、建設(shè)并投入使用（三同時(shí)），建成后是否有效并滿足環(huán)境保護(hù)部門的批復(fù)要求。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 32 9、資金來源及到位情況 建設(shè)資金（尤其是地方配套資金）是否按計(jì)劃及時(shí)、足額劃撥到建設(shè)單位帳戶，各項(xiàng)貸款手續(xù)是否合法、合規(guī)。各個(gè)時(shí)期貨幣資金余額是否與工程進(jìn)度相適應(yīng)，是否存在資金閑置或短缺現(xiàn)象。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 33 10、建設(shè)資金使用、管理及核算情況 （ 1）建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照銀行帳戶及結(jié)算制度的管理規(guī)定開立帳戶、 進(jìn)行資金結(jié)算，是否設(shè)立“小金庫”或存在資金賬外循環(huán)情況； （ 2）國債資金和車購稅資金與配套資金是否分戶管理、專戶存儲，是否按規(guī)定用途使用各種建設(shè)資金； （ 3）各項(xiàng)費(fèi)用的開支是否合規(guī)，有無違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況； （ 4）有無截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題； （ 5）建設(shè)單位自用車輛、辦公設(shè)備的購置、人員工資（含獎金及各種津貼、補(bǔ)助等）等建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否控制在規(guī)定限額內(nèi)；各項(xiàng)支出的原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)； 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 34 （ 6）試運(yùn)行（通車）收入的期間劃分及歸屬是否真實(shí)、合規(guī)； （ 7）借款利息資本化金額的計(jì)算和會計(jì)處理是否符合相關(guān)財(cái)會制度的規(guī)定； （ 8）建設(shè)成本是否真實(shí)，是否嚴(yán)格按照 國有建設(shè)單位會計(jì)制度 等規(guī)定及概算口徑正確歸集和核算；年度投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確并與相關(guān)計(jì)量支付報(bào)表相符，有無虛報(bào)和將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年完成的工程量掛帳的現(xiàn)象； （ 9）資金結(jié)余及債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在拖欠工程款、征地拆遷款和農(nóng)民工工資問題；各項(xiàng)稅、費(fèi)是否按照國家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 35 11、統(tǒng)供物資的管理和核算情況 統(tǒng)供設(shè)備、材料的質(zhì)量、數(shù)量等是否能滿足設(shè)計(jì)要求，在采購過程中有無違紀(jì)問題； 統(tǒng)供設(shè)備、材料的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否合規(guī)、有效，財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)； 統(tǒng)供物資的出庫數(shù)量與實(shí)際用量是否一致，出庫數(shù)量及向接受單位收取的統(tǒng)供物資款是否能與工程進(jìn)度、工程結(jié)算及招標(biāo)文件相互印證并形成合理的勾稽關(guān)系； 統(tǒng)供物資“價(jià)差”（即實(shí)際購置單價(jià)和出庫價(jià)的差額）的核算是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確，帳務(wù)處理是否正確。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 36 12、土地征用、附著物拆遷、被遷戶安置情況 審計(jì)中將利用其他審計(jì)機(jī)關(guān)對征地、拆遷情況的審計(jì)結(jié)果，并給予適當(dāng)復(fù)核。 復(fù)核的主要內(nèi)容是： 征地拆遷工作是否按國家規(guī)定進(jìn)行，相關(guān)批復(fù)手續(xù)是否完備，實(shí)際征用土地?cái)?shù)量是否與批復(fù)數(shù)量一致。征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用是否真實(shí)，合理，補(bǔ)償費(fèi)是否如實(shí)支付給原土地所有人（單位）和被拆遷人（單位），有無虛報(bào)拆遷安置戶和安置工程量、違規(guī)擴(kuò)大拆遷成本的問題。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 37 13、概、預(yù)算執(zhí)行情況 （ 1）施工圖設(shè)計(jì)是否超越批復(fù)初步設(shè)計(jì)確定的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模和內(nèi)容，設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定辦理報(bào)批或核備手續(xù)。 （ 2）建設(shè)期間有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。具體關(guān)注內(nèi)容為： 實(shí)際發(fā)生的單項(xiàng)、單位工程內(nèi)容是否與經(jīng)批復(fù)的概（預(yù)）算細(xì)目相符； 公路等級、路基寬度（尤其是聯(lián)絡(luò)線或縣級以上城市過境路段）等主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與經(jīng)批復(fù)的初步設(shè)計(jì)文件相符； 沿線房屋建筑等附屬設(shè)施是否存在擴(kuò)大規(guī)?；虼钴嚱ㄔO(shè)的情形； （ 3）是否存在單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑的情形。 （ 4）實(shí)際購置的設(shè)備是否與經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)清單相符，是否存在超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)購置或未按設(shè)計(jì)要求購置的情形。 （ 5）各項(xiàng)待灘投資支出中是否有與項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的內(nèi)容，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)，超概算情形。 天職國際會計(jì)師事務(wù)所 Vocation International CPAs Co.,Ltd 38 14、資產(chǎn)支付及驗(yàn)收情況 建設(shè)期間購置、形成的實(shí)物資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算并建立實(shí)