會(huì)計(jì)核算總結(jié).doc

會(huì)計(jì)核算總結(jié)（以下資料是之前我從學(xué)編部網(wǎng)站上下載的，我重新給編排了一下。僅供大家參考。其中可能會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)別字或是小錯(cuò)誤大家就自己改一下其余的知識(shí)還是需要自己總結(jié)的別忘了借貸真正寫的時(shí)候要錯(cuò)開(kāi)寫看完刪掉就行了）第四章籌資活動(dòng)一、投入資本的核算1有限責(zé)任公司投入資本的核算(1)初始時(shí)投入資本現(xiàn)金資產(chǎn) 借：銀行存款貸：實(shí)收資本非現(xiàn)金資產(chǎn)借：原材料 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(2)創(chuàng)立后投入資本借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積一資本溢價(jià)2股份有限公司投入資本的核算(1)平價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款 盈余公積(發(fā)行相關(guān)交易費(fèi)用) 貸：股本(股票面值)(2)溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款 貸：股本(股票面值) 資本公積一股本溢價(jià)二、銀行借款的核算1短期借款的核算借入時(shí)：借：銀行存款 貸：短期借款計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付利息(已預(yù)提) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未預(yù)提) 貸：銀行存款歸還借款時(shí)：借：短期借款 貸：銀行存款2長(zhǎng)期借款的核算借入時(shí)：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款一本金計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化) 在建工程(資本化) 貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款歸還借款時(shí)：借：長(zhǎng)期借款一本金貸：銀行存款三、應(yīng)付債券的核算發(fā)行時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券一面值計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 (到期一次還本付息) 應(yīng)付利息(分期付息)實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款到期一次還本付息：借：應(yīng)付債券一面值 應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款到期償還時(shí)，分期付息：借：應(yīng)付債券一面值 財(cái)務(wù)費(fèi)用(末期利息)貸：銀行存款第五章供應(yīng)活動(dòng)一、原材料取得的核算1外購(gòu)原材料的核算 (1)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)收料付款同時(shí)進(jìn)行借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 其他貨幣資金 應(yīng)付票據(jù)先付款后收料購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 其他貨幣資金 應(yīng)付票據(jù) 驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料貸：在途物資先收料后付款原材料入庫(kù)，結(jié)算憑證已到，但未付款驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金原材料入庫(kù)，結(jié)算憑證未到。月末未到： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月初：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款貸：原材料收到匯票：借：原材料(銀行商業(yè))貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)預(yù)付貨款預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款、入庫(kù)時(shí)：借：原材料 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)款時(shí)：借：預(yù)付賬款 多退少補(bǔ) 貸：銀行存款 相反分錄二、固定資產(chǎn)取得的核算1外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算(1)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)支付設(shè)備價(jià)款、增值稅和購(gòu)進(jìn)費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程如果企業(yè)購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備不是直接交付安裝，則可先記入“工程物資賬戶；交付安裝時(shí)，再轉(zhuǎn)入“在建工程”賬戶，借記“在建工程賬戶，貸記“工程物資賬戶。三、無(wú)形資產(chǎn)取得的核算1外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的核算借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款 2內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算研究階段：借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款予以費(fèi)用化：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出開(kāi)發(fā)階段：借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 一資本化支出予以費(fèi)用化和資本化：借：管理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 一資本化支出第六章 生產(chǎn)活動(dòng)一、各項(xiàng)要素費(fèi)用的核算1材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)扣還款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款(已墊付) 其他應(yīng)付款(先扣再付)3固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的核算借：管理費(fèi)用(一般情況) 制造費(fèi)用(用于生產(chǎn)產(chǎn)品) 其他業(yè)務(wù)成本(出租的無(wú)形資產(chǎn))貸：累計(jì)攤銷5其他要素費(fèi)用的核算(1) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等。發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6其他費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款二、制造費(fèi)用歸集和分配的核算借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用三、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本四、期間費(fèi)用的核算借：管理費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用)貸：銀行存款第七章銷售活動(dòng)一、營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的核算 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算(1) 通常情況下銷售商品的核算借：銀行存款(應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品收回應(yīng)收賬款時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款收回應(yīng)收票據(jù)時(shí)：借：銀行存款 應(yīng)收賬款(無(wú)力收回)貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：借：銀行存款(貼現(xiàn)所得額) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)利息) 貸：應(yīng)收票據(jù)(不附追索權(quán)) 短期借款(附追索權(quán))(2) 銷售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、 銷售折讓的核算商業(yè)折扣：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)際售價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣) 貸：應(yīng)收賬款銷售折讓：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)發(fā)生折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款實(shí)際收到：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(3) 銷售退回的核算未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退同當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本：如果該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退同當(dāng)月一并調(diào)整。退回時(shí)：借：主營(yíng)義務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(4) 銷售商品不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（納稅義務(wù)已發(fā)生列上式分錄。）可以確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品收到款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(5) 采用預(yù)收貨款方式銷售商品的核算預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款交貨時(shí)：借：預(yù)收貨款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收到補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款如若多收，則做相反分錄，退回預(yù)收賬款。(6) 采用代銷方式銷售商品(7) 具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品(8) 附有銷售退回條件的商品銷售企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性切確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；若不能，通常在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。2其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本的核算主要包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)即對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)、出租包裝物和商品以及銷售不需用原材料等實(shí)現(xiàn)的收入。借：應(yīng)收賬款 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(小規(guī)模企業(yè))結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 累計(jì)折舊累計(jì)攤銷二、銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅= (應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率上交應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款第八章投資活動(dòng)(不作為重點(diǎn))一、短期投資的核算1取得交易性金融資產(chǎn)的核算借：交易性金融資產(chǎn)一成本 應(yīng)收股利應(yīng)收利息(已宣告但未發(fā)放) 投資收益(交易費(fèi)用)貸：銀行存款其他貨幣資金2持有期間應(yīng)收股利和應(yīng)收利息的核算宣派時(shí)： 借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息 貸：投資收益收到時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息3期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的核算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)4處置交易性金融資產(chǎn)的核算 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 一公允價(jià)值變動(dòng) (收益時(shí)) 投資收益 結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益： 收益時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 損失時(shí)： 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益二、長(zhǎng)期投資的核算1平價(jià)取得持有至到期投資的核算(1)取得持有至到期投資的核算到期一次還本付息： 借：持有至到期投資一成本(面值) 一應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行貸款分期付息： 借：持有至到期投資一成本(面值) -應(yīng)收利息 貸：銀行存款(2) 持有至到期投資期末計(jì)息的核算 借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息 (到期一次還本付息) 應(yīng)收利息 貸：投資收益(3) 收回持有至到期投資的核算 借：銀行存款 貸：持有至到期投資一成本 應(yīng)收利息 一應(yīng)計(jì)利息(4) 持有至到期投資處置的核算 借：銀行存款 貸：持有至到期投資一成本(一定是貸) 應(yīng)收利息一應(yīng)計(jì)利息(一定是貸)、 投資收益(借或貸) 2長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他泌要支出等購(gòu)買價(jià)款計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。成本法：母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)具有被投資單位的實(shí)際控制權(quán)；投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。表決權(quán)資本在20以下。初始投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款宣派現(xiàn)金股利時(shí)：屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回。 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。 借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法：企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，即企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，及企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 貸：銀行存款被投資單位發(fā)生虧損時(shí)： 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 貸：投資收益宣派現(xiàn)金股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 投資收益損益調(diào)整 投資收益第九章財(cái)務(wù)成果營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(或-投資損失)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用一、資產(chǎn)減值損失的核算1應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值損失的核算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備核銷壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款已核銷后又收回時(shí)：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備期末調(diào)整時(shí)：補(bǔ)提：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備沖銷：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失2存貨發(fā)生減值損失的核算企業(yè)的存貨在以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的情況下，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)可以轉(zhuǎn)會(huì)集體的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。存貨成本低于可變現(xiàn)凈值，存貨按成本計(jì)量；存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。高于：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3 非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生減值損失的核算借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值回升，不得轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此，不作減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理。三、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算1捐贈(zèng)利得支山、罰款利得和支出的核算借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金2固定資產(chǎn)處置的核算將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅費(fèi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)收回出售價(jià)款、殘料價(jià)值或變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理收到由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失時(shí)：借：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理若為出售，應(yīng)計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)： 收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理： 貸：營(yíng)業(yè)外收入損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出（當(dāng)屬于自然災(zāi)害時(shí)，子目記“非常損失”；若屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，則子目記為“處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失。）貸：固定資產(chǎn)清理3無(wú)形資產(chǎn)處置的核算出售：借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)本 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得報(bào)廢：借：累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 營(yíng)業(yè)外支出一處置無(wú)形資產(chǎn)損失貸：無(wú)形資產(chǎn)4 盤盈利得