商品流通業(yè)會(huì)計(jì) 第16章 稅金.ppt

第十六章稅金 第一節(jié)稅金概述 一 稅金的意義定義 稅金是指企業(yè)和個(gè)人按照國家稅法規(guī)定的稅章向稅務(wù)部門繳納的稅款 是國家財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分 一 稅收的特征1 具有強(qiáng)制性2 具有無償性3 具有固定性 第一節(jié)稅金概述 二 稅金的分類按其性質(zhì)不同 可以分為流轉(zhuǎn)稅收益稅其他稅 一 流轉(zhuǎn)稅1 定義 指以流轉(zhuǎn)額和服務(wù)收入額為納稅對(duì)象的稅款 第一節(jié)稅金概述 2 種類 1 關(guān)稅 2 消費(fèi)稅 3 增值稅 4 營業(yè)稅 5 城市維護(hù)建設(shè)稅 第一節(jié)稅金概述 二 收益稅1 定義 是指以收益額為納稅對(duì)象征收的稅款 2 種類 1 企業(yè)所得稅 2 個(gè)人所得稅 第一節(jié)稅金概述 三 其他稅1 定義 其他稅是指除流轉(zhuǎn)稅 收益稅外 已其他方面為納稅對(duì)象征收的稅款 2 種類 1 印花稅 2 車船稅 3 城鎮(zhèn)土地使用稅 4 房產(chǎn)稅 第二節(jié)稅金的核算 一 關(guān)稅 一 關(guān)稅計(jì)算的依據(jù)1 分類進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅2 進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算的依據(jù) 1 進(jìn)口商品完稅價(jià)格 2 進(jìn)口關(guān)稅稅率 第二節(jié)稅金的核算 3 出口關(guān)稅計(jì)算的依據(jù) 1 出口商品完稅價(jià)格 2 出口關(guān)稅稅率 二 關(guān)稅的計(jì)算和核算1 進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算和核算計(jì)算公式 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅額 進(jìn)口商品完稅價(jià)格 進(jìn)口關(guān)稅稅率 第二節(jié)稅金的核算 進(jìn)口商品完稅價(jià)格 進(jìn)口商品CIF價(jià)格 原幣 市場(chǎng)匯率 中間匯率 2 出口關(guān)稅的計(jì)算和核算計(jì)算公式 應(yīng)交出口關(guān)稅額 出口商品完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 出口商品完稅價(jià)格 出口商品FOB價(jià)格 原幣 1 出口關(guān)稅稅率 市場(chǎng)匯率 中間價(jià) 第二節(jié)稅金的核算 二 消費(fèi)稅 一 消費(fèi)稅計(jì)算的依據(jù)1 消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算依據(jù) 1 組成計(jì)稅價(jià)格 2 消費(fèi)稅稅率 2 消費(fèi)稅從量定額計(jì)算的依據(jù) 第二節(jié)稅金的核算 二 消費(fèi)稅的計(jì)算和核算從價(jià)定率計(jì)算公式 應(yīng)交消費(fèi)稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)算價(jià)格 關(guān)稅完稅價(jià)格 關(guān)稅額1 消費(fèi)稅稅額 第二節(jié)稅金的核算 2 從量定額計(jì)算公式應(yīng)交消費(fèi)稅額 應(yīng)交消費(fèi)稅數(shù)量 消費(fèi)稅單位稅額三 增值稅 一 增值稅計(jì)算的依據(jù)1 進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算的依據(jù) 1 國內(nèi)購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn) 購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 買入價(jià) 10 第二節(jié)稅金的核算 2 進(jìn)口商品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的依據(jù) 組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 2 銷項(xiàng)稅額計(jì)算的依據(jù)銷項(xiàng)稅額 銷售額 增值稅稅額 1 銷售額的確定 2 增值稅稅率基本稅率低稅率零稅率 第二節(jié)稅金的核算 二 增值稅的計(jì)算和核算1 增值稅明細(xì)賬戶的設(shè)置2 增值稅的計(jì)算公式應(yīng)交增值稅額 組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率應(yīng)交增值稅額 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 減負(fù)稅款 出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)交稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 第二節(jié)稅金的核算 三 小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算和核算 銷售額 含稅收入1 征收率 應(yīng)交增值稅額 銷售額 征收率 第二節(jié)稅金的核算 四 營業(yè)稅 一 營業(yè)稅計(jì)算的依據(jù)1 營業(yè)額2 營業(yè)稅稅率 二 營業(yè)稅的計(jì)算和核算應(yīng)交營業(yè)稅額 計(jì)稅營業(yè)額 營業(yè)稅稅率 第二節(jié)稅金的核算 五 城市維護(hù)建設(shè)稅 一 城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算依據(jù) 二 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算和核算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅額 已交增值稅 已交消費(fèi)稅 已交營業(yè)稅 適用稅率六 印花稅 第二節(jié)稅金的核算 七 房產(chǎn)稅 車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅1 應(yīng)交房產(chǎn)稅額 房產(chǎn)余額 1 2 房產(chǎn)余額 房產(chǎn)原值 1 10 30 2 出租房產(chǎn)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅額 房產(chǎn)租金收入 12 3 城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算公式 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅額 應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積 適用單位稅額八 教育費(fèi)附加P372 第三節(jié)出口退稅的核算 一 出口退 免 稅的意義二 出口退 免 稅適用范圍 一 出口貨物給予免稅不予退稅的貨物 二 出口免稅但不予退稅的貨物 三 出口不免稅也不退稅的貨物三 出口退免稅的稅種和退稅率免稅包括增值稅消費(fèi)稅 第三節(jié)出口退稅的核算 一 增值稅額退稅率 二 消費(fèi)稅的退稅率四 企業(yè)辦理出口退稅必須提供的憑證1 相關(guān)的進(jìn)貨納稅憑證2 出口貨物銷售明細(xì)賬3 蓋有海關(guān)驗(yàn)訖率的 出口貨物報(bào)關(guān)單 4 出口收匯核銷單 第三節(jié)出口退稅的核算 五 出口退稅的計(jì)算和核算 一 出口商品應(yīng)退增值稅的計(jì)算1 出口商品單獨(dú)設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算 應(yīng)退稅額 出口商品進(jìn)貨金額 適用退稅率2 出口商品不單獨(dú)設(shè)立庫存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算 第三節(jié)出口退稅的核算 1 出口商品FOB價(jià)格 外匯人民幣中間價(jià) 適用稅率 未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額 未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 2 出口商品FOB價(jià)格 外匯人民幣中間價(jià) 適用稅率 未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額 出口商品FOB價(jià)格 外匯人民幣中間價(jià) 適用稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)退稅額 第三節(jié)出口退稅的核算 3 進(jìn)料加工復(fù)出商品退稅額的計(jì)算 出口退稅額 出口商品應(yīng)退稅額 銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額 銷售進(jìn)口料件金額 稅率 海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅額 第三節(jié)出口退稅的核算 二 出口商品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算1 采用從