財(cái)務(wù)管理手冊(cè).doc

管理資源吧（），海量企業(yè)管理資料免費(fèi)下載！財(cái)務(wù)管理手冊(cè)目錄第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費(fèi)用與利潤(rùn)的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會(huì)計(jì)賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財(cái)務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號(hào)CH-FI-OP-001生效日期2003年01月10日財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé) ：(無(wú)) 6. 0作業(yè)程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。61以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)611特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開(kāi)，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來(lái)劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)部設(shè)有存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。612適用范圍：中、小型企業(yè)。613以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本62與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)621特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開(kāi)，財(cái)務(wù)部門專司籌資、投資、利潤(rùn)分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來(lái)劃分的內(nèi)部職責(zé)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營(yíng)部、信貸部三個(gè)等部門。622適用范圍：大、中型企業(yè)。623與以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)）現(xiàn)金資本支出分析融資計(jì)劃信用分析與投資人關(guān)系退休金管理內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理主計(jì)司庫(kù)63集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置631特點(diǎn)6311設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。6312設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營(yíng)信息專門機(jī)構(gòu)。6313全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營(yíng)狀況。6314設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司。632適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。633集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司設(shè)立圖示：甲分公司乙分公司審計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅務(wù)投資財(cái)務(wù)公司丙分公司總公司文件名稱文件編號(hào)CH FI- OP -002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共4頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))60工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。對(duì)貨幣資金的管理，是財(cái)務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財(cái)務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。61 貨幣資金業(yè)務(wù)的要求611實(shí)行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。612各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。613現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。614銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。615庫(kù)存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。616發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。617支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人以上負(fù)責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄。618所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付。619一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。6110所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。62資金收入業(yè)務(wù)的控制621貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。622收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑:一條通過(guò)銀行，另一條直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。623一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6231銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺(tái)的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬(wàn)式。要求客戶購(gòu)物時(shí)，由銷售部門開(kāi)具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時(shí)也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。6232在專設(shè)“收款臺(tái)”的商品流通企業(yè)，控制萬(wàn)式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營(yíng)業(yè)員開(kāi)具“銷貨票”，顧客持票向收款臺(tái)交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時(shí)營(yíng)業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)業(yè)員將銷貨票匯總上交會(huì)計(jì)部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶中。上述兩種萬(wàn)法均使?fàn)I業(yè)員(銷售員)、出納員、會(huì)計(jì)部門三者問(wèn)形成牽制X系，可達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在無(wú)法集中收款的商品零售業(yè)，可采用售價(jià)金額核算法控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通過(guò)定期盤點(diǎn)確定結(jié)存商品的總售價(jià)，然后倒擠各柜組實(shí)際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。6233回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過(guò)開(kāi)戶銀行實(shí)現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬(wàn)式。通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過(guò)郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強(qiáng)二者l間的核對(duì)工作。63貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制631貨幣資金支出途徑有兩條:即通過(guò)全過(guò)程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。632由于銀行要求采用國(guó)家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。此種業(yè)務(wù)重點(diǎn)應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。尤其是對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān);隨時(shí)與銀行對(duì)賬等。633現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)。按支出用途大致可分為:采購(gòu)物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費(fèi)用等。6331采購(gòu)物品文出現(xiàn)金的控制對(duì)采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)(采購(gòu))部、財(cái)會(huì)部，以防止可能發(fā)生的出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金等行為。6332發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過(guò)程中，應(yīng)形成財(cái)務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計(jì)部門之間相互牽制以減少差錯(cuò)和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。B建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。C強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。D委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。6333借款支出現(xiàn)金的控制：A借款人需預(yù)付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請(qǐng)款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來(lái)或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。C嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。64連鎖企業(yè)的資金管理與控制對(duì)連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和資金運(yùn)作、開(kāi)始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。641門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財(cái)務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價(jià)格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財(cái)務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識(shí)別器等。642控制門店銷售款項(xiàng)的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營(yíng)體制下，銷售款項(xiàng)不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關(guān)系到企業(yè)資金的動(dòng)作效率，意義十分重大。財(cái)務(wù)管理對(duì)門店銷售款項(xiàng)回籠控制主要可從以下四萬(wàn)面進(jìn)行：6421指定銷售款項(xiàng)解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行。連鎖企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。6422制定銷售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。6423制定銷售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。6424制定嚴(yán)格的違反銷售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號(hào)CH FI- OP -003生效日期2003年01月10日采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共1頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))60工作程序采購(gòu)業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購(gòu)供應(yīng)。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。61采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制要求611采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。612采購(gòu)人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)，不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。613除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂采購(gòu)合同。614采購(gòu)貨款必須經(jīng)過(guò)審核，核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。615采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)?，必須通過(guò)銀行結(jié)算。616采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收方可入庫(kù)。617采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬(wàn)可處理。618應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對(duì)。62采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的主要方式621填寫“申購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)622簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動(dòng)623填寫“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度624強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證。文件名稱文件編號(hào)CH FI- OP -004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部、人事部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))60工作程序收銀作業(yè)可針對(duì)每天、每周、每月來(lái)進(jìn)行安排流程61工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：611人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。612人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。613財(cái)務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。614出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。615出納部門開(kāi)出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領(lǐng)取工資時(shí)要在工資單另一聯(lián)上簽收。616出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會(huì)計(jì)部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。617出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。618工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時(shí)記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。619工資的變動(dòng)必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。62工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序621企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時(shí)記錄交給人事部門。622人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時(shí)匯總表。623對(duì)人事部門編制的工資單進(jìn)行審核。624工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開(kāi)。626工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。627工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件名稱文件編號(hào)CH FIOP -005生效日期2003年01月10日固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú)) 4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6. 0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大、使用期限長(zhǎng)。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門，對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。財(cái)務(wù)主管應(yīng)會(huì)同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。61固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求611固定資產(chǎn)購(gòu)買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。612固定資產(chǎn)購(gòu)買必須簽訂合同。613應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。614定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。615固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過(guò)復(fù)核。616固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。6161設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：A設(shè)備部門編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。B負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部作付款審核依據(jù)。C設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購(gòu)買通知書與供應(yīng)單位簽訂購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門各查。D設(shè)備部門收到客戶寄來(lái)的提單，與合同核對(duì)后填制設(shè)備入庫(kù)通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。E運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。G倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記入庫(kù)單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對(duì)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。6162固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：A定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報(bào)廢申請(qǐng)單送設(shè)備部門。B備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。C備部門根擁報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。D使用部門根擁報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。E會(huì)計(jì)部門根掘報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件名稱文件編號(hào)CH FI -OP-006生效日期2003年01月10日銷售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))60作業(yè)程序61銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過(guò)簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：611銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)方可注銷。612發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)萬(wàn)可注銷。613要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。614收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。6，15廢殘料的出售必須按-般銷售同樣處理。616銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。617開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。618應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。619銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6191現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售?？诨蛏唐返耐瑫r(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。B客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交款。財(cái)會(huì)部門對(duì)“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。6192賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式：A嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。B建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。C及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。D定期與貼貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款，對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)顴應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬(wàn)賬目相符。核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件名稱文件編號(hào)CH FIOP -007生效日期2003年01月10日費(fèi)用和利潤(rùn)控制版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說(shuō)：“超市利潤(rùn)是省下來(lái)的”是干真萬(wàn)確的。61門店費(fèi)用的控制門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤(rùn)下降甚至虧損。611門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開(kāi)支門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開(kāi)支包括的內(nèi)容有：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、電話費(fèi)、裝修攤銷費(fèi)、物料費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、商品缺損、工資與獎(jiǎng)金、鐘點(diǎn)工工資、加班費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)等。612門店費(fèi)用控制的重點(diǎn)6121店鋪?zhàn)赓U費(fèi)：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)是門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用的大項(xiàng)，必須制定企業(yè)在各個(gè)區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。6122電話費(fèi)：隨著l店P(guān)OS系統(tǒng)的建立，電話費(fèi)呈明顯上升趨勢(shì)，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時(shí)間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。6123商品短缺損失：這是一種無(wú)法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。6124人工費(fèi)用的控制：嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點(diǎn)工以降低人工費(fèi)的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來(lái)進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。6125嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時(shí)支付。62總部費(fèi)用的控制總部的費(fèi)用不能夠由總部本身來(lái)消化，必須由門店的銷售毛利來(lái)進(jìn)行攤銷，總部攤銷費(fèi)用過(guò)大，無(wú)疑減少了整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤(rùn)。621總部費(fèi)用的主要項(xiàng)6211配送中心營(yíng)運(yùn)費(fèi)用6212總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷6213總部人員工資獎(jiǎng)金6214辦公費(fèi)用。622總部費(fèi)用的控制重點(diǎn)6221配送中心費(fèi)用的控制。配送中心的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。A進(jìn)物流方式，消滅巡回運(yùn)輸、往返性級(jí)配貨，使用選揀式貨架(可減少庫(kù)存面積15、人員往返行程75)。B加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。C實(shí)行庫(kù)存商品單品管理，減少不必要庫(kù)存量。D朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨(沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 108)。向通過(guò)式組配的配送中心發(fā)展。巴 向社會(huì)配送中心發(fā)展。6222控制總部人員不斷增長(zhǎng)。規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個(gè)有限合理的范圍內(nèi)。6223理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費(fèi)用巨大對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。6224總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)63利潤(rùn)的控制必須明確的是，連鎖超市利潤(rùn)的來(lái)源不能把通道利潤(rùn)作為本來(lái)利潤(rùn)來(lái)源的主要方向，而應(yīng)是通過(guò)整體地提升核心技術(shù)來(lái)取得。631連鎖企業(yè)兩種利潤(rùn)值的評(píng)定利潤(rùn)1 = 毛利 - 門店費(fèi)用利潤(rùn)2 = 毛利額 - 門店費(fèi)用 - 總部攤銷費(fèi)用632門店利潤(rùn)的價(jià)值評(píng)定6321利潤(rùn)l與利潤(rùn)2都大于0，該門店貢獻(xiàn)率大6322利潤(rùn)1大于0，利潤(rùn)2小于0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對(duì)總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮6323利潤(rùn)l與利潤(rùn)2都小于0，如無(wú)特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。文件名稱文件編號(hào)CH - FIOP -008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú)) 4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6. 0作業(yè)程序商品核算本來(lái)就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營(yíng)方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對(duì)成本控制的力度，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)的適應(yīng)性。61三種核算制度的比較611售價(jià)核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價(jià)核算的傳統(tǒng)模式，核算簡(jiǎn)便是最大的優(yōu)點(diǎn)，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對(duì)頻繁的商品變價(jià)、打折，則很難滿足經(jīng)營(yíng)實(shí)時(shí)性、快捷性的競(jìng)爭(zhēng)需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。612進(jìn)價(jià)核算制度。迸價(jià)核算通常是對(duì)鮮活商品核算采用的一種方法，其特點(diǎn)是核算過(guò)程簡(jiǎn)便，管理粗放。613單品進(jìn)價(jià)核算制度。單品進(jìn)價(jià)核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。614三種核算制度比較。(見(jiàn)表2-1) 表2-1：核算方法核算過(guò)程零售價(jià)變價(jià)過(guò)程核算結(jié)果管理上的差異售價(jià)核算1、核定俏價(jià)2、計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)3、按售價(jià)計(jì)算庫(kù)存商品、計(jì)算毛利率4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實(shí)現(xiàn)毛利率1、清點(diǎn)庫(kù)存商鼎2、新舊售價(jià)差額X盤點(diǎn)數(shù)量二變價(jià)收入或損失，進(jìn)行賬務(wù)處理3、更新售價(jià)按商品大類計(jì)算毛利額及毛利率，倒算稅金重視核算結(jié)果 、無(wú)法控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程，屬于事后管理。不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)及商品成本的細(xì)化分析，可人為調(diào)節(jié)商品成本。進(jìn)價(jià)核算1、成本金額二庫(kù)待金額2、庫(kù)存金額-期禾實(shí)物盤點(diǎn)金額二銷售成本3、銷售收入-銷俏成本=毛利率不用進(jìn)行賬務(wù)處理即可變價(jià)同上當(dāng)經(jīng)營(yíng)處于動(dòng)態(tài)時(shí)，核算卻處于靜態(tài)。屬于事后管理。單品進(jìn)價(jià)核算1、 按每個(gè)商品的實(shí)際成本、進(jìn)項(xiàng)稅金入賬2、 按每個(gè)商品的實(shí)際銷售額、銷項(xiàng)稅金核算3、 商品卡片賬可只登記數(shù)量4、 單品的實(shí)際銷售收入-單品的實(shí)際進(jìn)貨成本=實(shí)現(xiàn)毛利不用進(jìn)行入賬處理即可變價(jià)按單品分批管理，運(yùn)用先進(jìn)先出法能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)，可對(duì)單品的成本、稅金、庫(kù)存等全過(guò)程進(jìn)行控制、管理、分析、核算零售商業(yè)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)單品進(jìn)價(jià)管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點(diǎn)，又避其繁鎖之缺點(diǎn)，使經(jīng)營(yíng)與核算、經(jīng)營(yíng)與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問(wèn)題。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，只是習(xí)慣與萬(wàn)法司題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性影響，因?yàn)椋瑑煞N核算萬(wàn)法都具有其兩面性。事實(shí)上，在市場(chǎng)充滿競(jìng)爭(zhēng)的今天，快捷多變的經(jīng)營(yíng)方式、科學(xué)先進(jìn)的管理思想、規(guī)范精細(xì)的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。62單品進(jìn)價(jià)核算制度的利益售價(jià)核算、進(jìn)價(jià)核算與單品進(jìn)價(jià)核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。售價(jià)與進(jìn)價(jià)所核算的是結(jié)果，而單品進(jìn)價(jià)核算的是過(guò)程。從上述對(duì)比可以看出：621單品進(jìn)價(jià)核算，改變了傳統(tǒng)意識(shí)中會(huì)計(jì)只針對(duì)己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報(bào)賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)核算的事先預(yù)測(cè)和事中控制。622在同常運(yùn)作中，商品的頻繁降價(jià)、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品進(jìn)價(jià)核算可以省去商品變價(jià)的財(cái)務(wù)核算過(guò)程，適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。623通過(guò)對(duì)單品成本的管理，可以隨時(shí)掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價(jià)原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。624通過(guò)對(duì)單品進(jìn)銷調(diào)存全過(guò)程的管理，可將資金運(yùn)作情況及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)及時(shí)反饋給抉策者和經(jīng)營(yíng)者，是細(xì)化管理。單品進(jìn)價(jià)核算的優(yōu)點(diǎn)顯而易見(jiàn)，而核算工作量之大也使經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市公司能否實(shí)現(xiàn)單品進(jìn)價(jià)核算模式?實(shí)踐證明:在計(jì)算機(jī)支持下，單品進(jìn)價(jià)的管理能得以實(shí)現(xiàn)。單品進(jìn)價(jià)核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。目前我國(guó)絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進(jìn)價(jià)核算制度，并要求這種變價(jià)是即時(shí)性的。文件名稱文件編號(hào)CH FI -OP-009生效日期2003年01月10日應(yīng)付賬款的控制版 次第1版頁(yè) 次共7頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：60作業(yè)程序連鎖超市公司對(duì)供應(yīng)商付款的控制是一個(gè)在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問(wèn)題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會(huì)造成三種惡果:第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì);第一，連鎖商失去了對(duì)供應(yīng)商的影響力和控制力。對(duì)連鎖企業(yè)來(lái)講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財(cái)務(wù)部門制定并進(jìn)行管埋與控制。61標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立611商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)6111商品的貢獻(xiàn)率二商品的銷售比例X商品的毛利率6112商品的周轉(zhuǎn)率-商品銷售量干商品的平均存貨余額6113說(shuō)明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。在確定對(duì)商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣才是可操作的，同時(shí)也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。612供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)6121便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型61211單品評(píng)價(jià)值P = (貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù))/261212貢獻(xiàn)率 = 單品銷售構(gòu)成比 X 單品毛利率61213單品銷售構(gòu)成比 商品總銷售額61214周磚次數(shù) = 本期銷售總額 本期平均庫(kù)存61215平均庫(kù)存 = 倉(cāng)庫(kù)平均庫(kù)存 + 門店平均庫(kù)存之和61216標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) = 2Z + 5Z = (e - )/ e“e”為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，“e”為標(biāo)準(zhǔn)差。6122 ABC分類與九級(jí)評(píng)價(jià)表 (如表2-2) 表2-2：商品評(píng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)付款方式級(jí)別付款天數(shù)pP 8.59AAAA07.5 P 8.58AA6.5 P 7.57A305.5 P 6.56BBBB4.5 P 5.55BB603.5 P 4.54B2.5 P 3.53CCCC901.5 P 2.52CCP 1.51C120在計(jì)算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計(jì)為一種計(jì)算程序，讓計(jì)算機(jī)來(lái)完成對(duì)供應(yīng)商付款，這時(shí)候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素干擾和影響。6123標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計(jì)算程序與結(jié)果。原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機(jī)的門店，非POS機(jī)門店銷售額等數(shù)掘應(yīng)核不算。平均庫(kù)存應(yīng)核是大倉(cāng) (配送中心)平均庫(kù)存加上門店平均庫(kù)存。大倉(cāng)平均庫(kù)存應(yīng)該用 (期初庫(kù)存+期水庫(kù)存)干2的計(jì)算方法；門店平均庫(kù)存應(yīng)核用自動(dòng)配貨的(最高庫(kù)存 + 最低庫(kù)存) 2的方法計(jì)算。數(shù)據(jù)期間一般為1個(gè)月。6124單品評(píng)價(jià)表(見(jiàn)表2-3)表2-3 單品評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日單品名稱進(jìn)價(jià)零價(jià)毛利銷售額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)平均庫(kù)存周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均單品評(píng)價(jià)表用以評(píng)價(jià)單品的市場(chǎng)潛力及對(duì)公司的貢獻(xiàn)程度。6125供應(yīng)商付款天數(shù)的確定。61251計(jì)算商品24大類平均單品評(píng)價(jià)表(見(jiàn)表2-4)。表2-4 單品評(píng)價(jià)表24大類平均單品評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日大類進(jìn)價(jià)零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)單品平均庫(kù)存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均61252制定供應(yīng)商評(píng)價(jià)表： 供應(yīng)商評(píng)價(jià)值 V=( P1，P2，Pn)n其中：P1，P2，Pn為供應(yīng)商；n種單品評(píng)價(jià)值。根據(jù)供應(yīng)商所有單品評(píng)價(jià)值的平均數(shù)確定供應(yīng)商評(píng)價(jià)值，并根據(jù)供應(yīng)商單品有關(guān)數(shù)擁平均值形成供應(yīng)商評(píng)價(jià)表(見(jiàn)表2-5)。表2-5 供應(yīng)商評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日供應(yīng)商名稱單品平均進(jìn)價(jià)單品平均零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)單品平均庫(kù)存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供應(yīng)商資料維護(hù)菜單中“付款天數(shù)”一欄。該表針對(duì)老供應(yīng)商，即產(chǎn)品在POS機(jī)上銷售1個(gè)月以上。61253對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)值和付款天數(shù)值的調(diào)整。如果供應(yīng)商評(píng)價(jià)值與經(jīng)驗(yàn)差距較大，那么，應(yīng)該參照有關(guān)輔助標(biāo)準(zhǔn)值對(duì)付款天數(shù)進(jìn)行人工干預(yù)。612531查看“貢獻(xiàn)率”和“周轉(zhuǎn)率”的各自得分情況。如果相關(guān)太大(5分以上)，可參考較高得分者確定付款天數(shù)。612532參照供應(yīng)商期間銷售總額、銷售總額構(gòu)成比。612533參照其他明確的合理的非量化因素。612534單品評(píng)價(jià)值的確定(見(jiàn)表2-6) 表2-6 單品評(píng)價(jià)表(根據(jù)“表2-2”-“表2-4”設(shè)計(jì)的項(xiàng)目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計(jì)進(jìn)價(jià)銷價(jià)毛利毛利率月銷額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九月平均庫(kù)存月周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九總評(píng)價(jià)等級(jí)元元元元%元%分元次分分級(jí)1 23456789101112132.503.501.0028.670000030.18.615.785000001.44.315.05BB2.702.240.5416.748600020.93.492.264050001.22.932.6CCC2.002.800.8021.2114000049.010.346.976000001.97.767.36A-2326000100-6125341“庫(kù)存”是時(shí)點(diǎn)數(shù)，因此在使用時(shí)，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。6125342“收入”(即銷售額)是時(shí)期數(shù)，可以滾存相加，無(wú)須平均。6125343以 甲 、乙 、丙三個(gè)單品為例(純屬虛構(gòu))計(jì)算評(píng)價(jià)值和貢獻(xiàn)率。6125344毛利率(甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 銷售額構(gòu)成比例(甲) = 700000/2326000=30.1%6125345貢獻(xiàn)率(甲) = 毛利率 銷售額構(gòu)成 = 28.6 30.1 = 8.61%貢獻(xiàn)率(乙) = 3.49%貢獻(xiàn)率(丙) = 10.34%6125346貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九 = 2Z + 5 Z = (e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/月e = (8.61-7.48) + (3.49-7.48) + (10.34-7.48)/3= 2.91%Z(甲) = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 0.39 + 5 = 5.78貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) =2.26貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) =6.976125346周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九= 2Z + 5 Z = (e - )/ e = (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/月)e = (e - ) / n = (1.41.5) + (1.2-1.5) + (1.9-1.5) / 3= 0.29( 次/月 )周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 (1.41.5) / 0.29 + 5 = 4.31周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) = 2 (1.21.5) / 0.29 + 5 = 2.93周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) = 2 (1.91.5) / 0.29 + 5 = 7.766125348總評(píng)價(jià)值 = (貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 + 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九)/2 總評(píng)價(jià)值(甲) = (5.78 + 4.31) / 2 = 5.05(分)總評(píng)價(jià)值(乙) = (2.26 + 2.93) / 2 = 2.60(分)總評(píng)價(jià)值(丙) = (6.97 + 7.76) / 2 = 7.36(分)62付款的審核在確定對(duì)供應(yīng)商付款后，對(duì)付款審核是財(cái)務(wù)管理控制十分重要的一環(huán)。621審核供應(yīng)商的開(kāi)票價(jià)與合同價(jià)是否一致 (這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上)。622審核發(fā)票是否規(guī)范(否則增值稅無(wú)法抵扣)。623審核發(fā)票價(jià)格。624審核廠商的費(fèi)用是否預(yù)扣下來(lái)。625制定發(fā)票的走單時(shí)間限制。如配送中心3天，門店5天。但單據(jù)的內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時(shí)傳送。626審核廠商的退調(diào)商品是否等到了退調(diào)。文件名稱文件編號(hào)GH-FIOP -010生效日期2003年01月10日存貨的管理版 次第1版頁(yè) 次共16頁(yè)2. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部、物流、收貨部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋：(無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))6 0作業(yè)程序61暢銷品與滯銷品管理611暢銷品的管理6111暢銷品比例的設(shè)定可采用兩種方式：61111以銷售金額的多少判定。假設(shè)以銷售金額位屬分類名單前20名的為暢銷品，商品單價(jià)高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類，鋼筆賣出一支，比橡皮擦賣100個(gè)的金額還多。這種比較雖有缺點(diǎn)，們?cè)谧非竺娣e效率的賣場(chǎng)中，也有一定能者價(jià)值。賣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)若能加強(qiáng)中高單價(jià)商品，同時(shí)又讓業(yè)績(jī)成長(zhǎng)，形成良懷循環(huán)對(duì)于賣場(chǎng)管理是有幫助的。61112以畢品銷售數(shù)量作為暢銷品的依據(jù)。這種數(shù)據(jù)用來(lái)作采購(gòu)分析最為恰當(dāng)，也是為客觀。似采購(gòu)員或營(yíng)業(yè)員不能完全依賴此標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷，還須考慮下列幾個(gè)因素：611121是否符合經(jīng)營(yíng)面積利用效率的要求，低單價(jià)的商品面積利用效率也許不佳。611122是否符合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。一般超市每隔一段時(shí)間會(huì)作一次商品陳列變動(dòng)，有的是配合季節(jié)性需要，如雨季來(lái)臨，相關(guān)用品陳列加強(qiáng);有的是配合大拍賣活動(dòng)。正常狀態(tài)下，工農(nóng)業(yè)單位大約每半年會(huì)作一次樟報(bào)吉，根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀況作深入分析。6112在分析暢銷品的作業(yè)中，要注意下列幾點(diǎn)：61121促銷檔期與非促銷檔期相比較，有促銷檔期，其銷量一定增加。61122是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期，銷售量會(huì)增加。61123是否人為因素、政策因素刻意加強(qiáng)營(yíng)銷或加強(qiáng)陳列。6113暢銷品管理及掌握得當(dāng)，可以給公司帶來(lái)下列好處：61131掌握重點(diǎn)商品，是在競(jìng)爭(zhēng)中戰(zhàn)勝對(duì)于的卡要方法61132各部門的貢獻(xiàn)度提高61133廠商對(duì)公司的評(píng)價(jià)提高61134存貨成本可控制在最低61135有利于為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展做準(zhǔn)備。612滯銷品的管理包括了解滯銷品產(chǎn)生的原因，處理滯銷品對(duì)于毛利的影響程度，滯銷品占門市部商品的比例，滯銷品占本分類比例，如何將滯銷品有效處理，采購(gòu)員如何在處理滯銷品時(shí)發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決，如何有技巧地利用促銷方法來(lái)處理滯銷品。6121滯銷品形成的原因：61211采購(gòu)商品時(shí)判斷錯(cuò)誤。采購(gòu)人